财经法规与会计职业道德

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,版权所有成天柱2013,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,版权所有成天柱2013,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,版权所有成天柱2013,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,版权所有成天柱2013,*,财经法规与会计职业道德,主讲：成天柱,版权所有成天柱2013,课程概述,会计从业资格考试科目之一，在,会计基础,、,初级会计电算化,之外专门对法律和职业道德作出规定目的非常明了。,课程内容：法律为主要学习内容，职业道德简单了解。,学习方法：清楚法律的基本体系和分析方法，结合会计操作实际来学习。,版权所有成天柱2013,法律与财经法律概述,法的语源,法律概念、制度、体系和法律精神,法律关系,主体、客体、内容,权利、义务、责任,财经法规的特点：理论少、应用多。,职业道德：道德行为规则,课程学习方法：记忆为主、理解为辅、应用时体会。,版权所有成天柱2013,课程内容,会计法律制度,支付结算法律制度,税收法律制度,财政法律制度会计职业道德,版权所有成天柱2013,会计法律制度,会计法律的构成：四级,法律：,会计法（,85-93-99,）,注册会计师法,93,行政法规：,总会计师条例,企业财务会计报告条例,部门规章：,企业会计准则,会计规范性文件：涉及会计工作的具体方面，发文主体仍为财政部。财*字*号方式。,版权所有成天柱2013,会计工作管理体制,财政部管理职能：制定规则；市场管理；人才评价；会计监督。,县级以上政府主管地方。,特殊行业会计制度报财政部,审核批准,；军队由总后勤部报财政部,备案,。,行业自律机构：中国注册会计师协会；中国会计学学会。,单位会计管理：单位负责人的责任；会计负责人任职资格。（会计机构负责人、总会计师“二选一”；前者会计师或,3,年，后者管,3,）,版权所有成天柱2013,会计核算,会计基本职能：核算和监督。核算是会计工作的基础，以货币为计量单位。,核算的前提,依法建账,核算的要求,真实统一,核算的内容,收与支,核算的其他,年度、本位币、文字记录。,会计凭证,会计报告,会计档案三位推进一起构成了会计资料。“零星算之为计，总合算之为会”，所有的活动都要保留,痕迹,。,人民币或选定的一种外币，但财会报告折算人民币,版权所有成天柱2013,会计凭证与会计账簿,凭证种类：原始凭证、记账凭证。原始凭证必须真实，有错只能重开。除转账、结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证涉及两个单位需要,原始凭证分割单,。,账簿种类：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。,经过审核的会计凭证登记会计账簿，不能跳页，有错可用三种方法纠正：划线更正、补充登记、红字冲正法。更正要会计与负责人盖章。,版权所有成天柱2013,账目核对的要求：账实、账证、账账、账表四相符。,会计报告包括：会计报表（资产负债表、利润表、所有者权益表、）、附注、财务情况说明书。,财务会计报告对外提供期限：月报告，终了后,6,天内；季度报告，终了,15,天内；半年报告，终了,60,天内；年报告，终了四个月内。,会计报告签章法：签字加盖章。,版权所有成天柱2013,会计监督,监督对象：经济活动的真实性、合法性。,三位一体：单位内部监督、政府监督、社会监督。,内部监督的主体：会计机构和会计人员,内部监督的对象：单位的经济活动,内部监督的要求：,职责明确：职务分离，即记账不得同时担任审批、经办或财务保管。（后三者是否分离视乎情况而定）,版权所有成天柱2013,重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。重大对外投资、资产处置、资金调度必须有严格的决策和执行程序。,财产清查的范围、期限和组织秩序应当明确。,会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。,内部监督中，会计机构和人员的职责。一是拒绝违法办理或按职权予以纠正；二是对单位内部的会计资料和财务实施监督。,版权所有成天柱2013,政府监督：县级以上各级财政部门,单位的会计行为和会计资料。,审计、税务、人行、证券监管、保险监管的监督。,上两者的监督范围和目的不同。,财政部门监督的内容：账簿检查、会计资料的真实性和完整性、会计核算的状况、会计人员资格检查、事务所报告程序和内容。,版权所有成天柱2013,社会监督：注册会计师及事务所,委托单位的经济活动,审计、鉴证。,内部审计与注会审计区别：独立性不同；审计方式不同；审计职责和作用不同。,注会的业务范围：审计报告、验资报告、企业变更中的审计出具报告、其他审计业务、咨询服务业务。,注册会计师责任不减轻单位内部的责任。,版权所有成天柱2013,会计机构和人员,会计机构负责人的任职资格,单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员不得担任本单位会计机构的出纳。直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系。,代理记账的机构：代理记账公司、会计师事务所、具有资格的其他社会服务机构。,会计从业资格的必备人员：,版权所有成天柱2013,会计机构负责人,出纳,稽核,资本基金核算,收入支出债权债务核算,工资成本费用和财务成果核算,财产物资的收发增减核算,总账,财会报告编制,会计档案管理人员。,版权所有成天柱2013,会计专业两年内免试会计从业资格的免试科目：会计基础、初级会计电算化或珠算五级,会计专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,不得再取得会计从业资格的人员。,27,五年内不得重新取得会计资格的人员。,会计从业资格管理的期限规定：,p27,会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。,版权所有成天柱2013,职称考试的科目和规定。,会计交接的程序,32,会计违法行为和法律责任,34-37,版权所有成天柱2013,支付结算法律制度,概念：单位、个人在经济活动中使用现金票据信用卡和结算凭证进行结算的行为。,功能：完成资金的流转。,主体：银行、城市信合、农村信合（中介）以及单位和个人。,特征：中介、要式、委托人意志、统一管理和分级管理结合、依法进行。,原则：信用、谁的钱进谁的账、由谁支配。,版权所有成天柱2013,工具：票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款。,法律依据：,支付结算办法,支付结算的基本要求,依据,人民币银行结算账户管理办法,开户使用。,使用人行统一凭证。,票据填写规范化。,版权所有成天柱2013,票据和结算凭证规范化的要求,正楷或行书,繁体字可以，不标准的简化字不可。,中文大写到元，之后,写,整或正；到角之后,可以不写,整或正；到分的,不写,。,金额前写“人民币”中间不留空直接写金额。,阿拉伯的,0,，按防止涂改的目的写。,阿拉伯金额前加,￥,票据出票日期填写有特殊规定。,版权所有成天柱2013,金额,0,的写法,正常：中间,0,要写,如：￥,1409.50,人民币壹仟肆佰零玖元五角；￥,6007.14,人民币陆仟零柒元一角肆分,特殊：中间零不写,万位或元位是,0,，,数字中间连续几个,0,，万位或元位也是,0,，但千位、角位不是,0,时，中文金额可以只写一个零。,版权所有成天柱2013,￥,1680.32,人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 或 人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,￥,107000.53,人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 人民币壹拾零柒仟伍角叁分 人民币壹拾万柒仟零伍角叁分 人民币壹拾万柒仟伍角三分。,版权所有成天柱2013,票据出票日期写法,必须中文,2,月,12,零贰月壹拾贰日,10,月,20,零壹拾月零贰拾日,月为壹、贰或壹拾的（月三个数字），,日为,壹到玖,和壹拾、贰拾、叁拾的，在前加零。,日为拾壹到拾玖的，前面加壹。,凡是不符合以上规范的，银行可以不受理。由此造成损失，出票人负担。,版权所有成天柱2013,现金管理,单位使用现金的范围,职工工资、津贴,个人劳务报酬,个人科技、文化体育等奖金,劳保、福利费,结算起点以下的零星支出,向个人收购农副产品和其他物资的款项,出差人员随身携带差旅费,除了最后两种，其他一次限额,1000,元,版权所有成天柱2013,现金管理的基本要求,开户行当日收现金送存开户行，有困难的，开户行确定时间。,禁止坐支。需要坐支需报开户行审批，开户行核定坐支范围和额度。,提现应写明用途,因采购特殊转账不便必须用现金的，向开户行提出书面申请，本单位,财会负责人,签字盖章，,开户行审批,后可以用。,版权所有成天柱2013,银行结算账户,特点：办理人民币业务；办理资金收付结算业务；是活期存款账户。,分类,主体：单位,/,个人银行结算账户,用途：基本存款账户,/,一般存款账户,/,专用存款账户,/,临时存款账户。,开户地：本地,/,异地,邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户。,版权所有成天柱2013,原则：一个基本存款账户；自主选择开户行；守法合规；存款信息保密。,5,个工作：银行开户之日起,5,个工作日向当地央行备案；存款人更名不更账号，,5,个工作日向开户银行提出申请；单位法人代表、主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，,5,个工作日书面通知开户行并提供证明。,银行接受变更通知，,2,个工作日向央行报告。,账户信息可以查询么？,版权所有成天柱2013,银行结算账户的撤销：,撤并、解散、宣告破产或关闭的,注销、被吊销营业执照的,迁址需要变更开户行的,其他原因需要撤销银行结算账户的,存款人未清偿开户行债务，不得申请撤销,1,年为发生收付，不欠开户行债务的，通知,30,日内销户，语气自动销户，余额列专户管理。,版权所有成天柱2013,基本存款账户,基本存款账户可以存取现金,一般存款账户不能支取现金，可以缴存,临时存款账户支取现金按国家规定办,个人银行结算账户办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户限于办理现金存取，不得办理转账结算。,版权所有成天柱2013,一般存款账户和专用存款账户,“一般”用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可存不可取,现金。,专用是对有特定资金用途进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,单位银行卡账户必须从基本存款账户转账存入，不得办现金收付。,财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用账户不得支取现金。,版权所有成天柱2013,基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，开户时报人行当地分行批准。,收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只进不出。不得支取现金。,业务支出账户除从基本账户拨入款项外，只付不收，现金支取按国际规定办理。,版权所有成天柱2013,临时存款账户,临时机构、异地临时经营和注册验资用。,注册资金只收不付。,最长期限两年。,临时机构只能在驻地开一个临时账户；异地临时活动，只能在临时活动地开一个临时账户；建筑单位承建多个项目的，可开多个临时账户。,版权所有成天柱2013,个人银行结算账户,个人投资消费结算需要,注：储蓄账户是定期存款账户，不得转账。,个人可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户行确认为个人银行结算账户。,单位账户支给个人结算账户超过,5,万元的，向开户行提供付款依据。,版权所有成天柱2013,异地结算账户,营业执照注册地和经营地不在同一行政区域的，需要开立基本存款账户。,办理异地借款需要开立一般存款账户的。,存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴业务支出需要开立专用存款账户的。,异地经营需要开立临时存款账户的。,自然人有个人需要的。,注册地央行开具证明，证明未开基本户,版权所有成天柱2013,银行对结算账户的管理,银行结算账户档案，按照会计档案管理，期限为撤销账户后,10,年。,年检：合规性，真实性。,版权所有成天柱2013,账户种类,是否可以办理现金缴存,是否可以办理现金支取,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,不同账户规定不同,不同账户规定不同,临时存款账户,按国家规定办理,个人银行账户,版权所有成天柱2013,票据法,票据种类：汇票、本票和支票,票据当事人：出票人、付款人、持票人,票据行为：出票、背书、承兑等,版权所有成天柱2013,票据的特性,有价证券,无因证券,要式证券,文义证券,版权所有成天柱2013,分类,汇票、本票和支票,即期和远期（见票后一定日期或特定日）,汇票和本票：银行和商业之分,版权所有成天柱2013,支票,三个基本当事人：出票人、付款人、收款人,在同一票据交换区域的各种款项结算均可用支票,主用同城转账结算,无金额限制,禁止空头支票,现金,-,转账,-,普通 前两者专用，后者通用，但是普通支票一旦划线则只能转账。,版权所有成天柱2013,支票使用条件：本名并提交身份证；资金可靠；预留本名的签名样式和印签。,绝对必要记账事项 ：票 托,额,付 日 章,金额和收款人名称可以补记,相对必要记载事项：付款地、出票地，如果没有推定是付款人营业地和出票人营业地或住所地。,支票限于见票即付，不得记载付款日期，出票日,10,日内提示付款，过期不提示可不付款。,版权所有成天柱2013,除付款人恶意和重大过失外，对出票人持票人均免责。,凡出票空头、签章密码不符，银行退票并按票面额,5%,不低于,1000,的罚款，持票人可以要求赔偿,2%,的赔偿金。,持票人可委托开户银行收款，背书写：委托收款。,版权所有成天柱2013,汇票,版权所有成天柱2013,银行汇票,是出票银行签发的,单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算。,银行汇票可用于转账。标明“现金”字样的银行汇票也可以提取现金，但不得背书转让。,银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地位代理人付款人或出票人的的所在地。,单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签单为该单位、银行的公章加其法定代表人或授权的代理人的签名或盖章。,版权所有成天柱2013,出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为,商业承兑汇票,（银行以外的付款人承兑）和,银行承兑汇票,（银行承兑）。,商业汇票的使用范围 ：适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关或债权债务关系的款项结算。,绝对必要记载事项：字样、委托、收付款人、金额、出票日、出票人签章。欠缺无效。,相对记载事项,： 付款日期；付款地；出票地。,商业汇票,版权所有成天柱2013,商业汇票的权利行使,付款期限,：最长不超过,6,个月,提示付款期限,：自汇票到期日起,10,日内（到期后才能提示付款）,票据效力：,对,收款人,：付款请求权,；,追索权 ；依法转让票据权,对,付款人,：没有付款义务，但承兑后成为主债务人。,对,出票人,：最终的付款义务。,版权所有成天柱2013,承兑,承兑,指汇票付款人承诺在汇票到期日付款的行为。承兑明确了付款人的付款责任。,承兑是,汇票特有,的制度。,承兑的程序,提示承兑,：持票人向付款人出示汇票，要求承诺付款。因汇票付款日期不同，提示承兑的期限也不一样。（我国规定，,若不在提示承兑期间向付款人提示承兑，则丧失对其前手的追索权,）,（,1,）,定日付款和出票后定期付款汇票,：出票日起至汇票到期日止。,（,2,）,见票后定期付款汇票,：自出票日起,1,个月内,（,3,）,见票即付汇票,：无需提示承兑,版权所有成天柱2013,承兑成立,：付款人一旦承兑，承兑成立。 承兑成立条件,包括,（,1,）,3,日内,承兑表示；,（,2,）付款人签发回单（意味着,接受承兑,）；,（,3,）记载,承兑文句,、,承兑人签章,、承兑日期（相对记载事项）、付款日期（限见票后定期付款汇票）,（,4,）将已承兑的汇票,退回持票人,才产生承兑效力。,（,5,）承兑,不得附有条件,。承兑附有条件，视为拒绝承兑。,4.,承兑的效力,简而言之，承兑生效后，付款人（承兑人）承担,绝对的到期付款的责任,。（书,84,）,版权所有成天柱2013,信用卡,信用卡分贷记卡和准贷记卡，后者要求有资金储备，并有利息，最长投资期,60,天。,单位可办多张信用卡、个人可办附属卡。,单位资金从基本户转入，不得交现金，不得将销货收入的款项存入账户。单位卡不得用于,10,万以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。,单位的款项不得存入个人卡账户。个人卡单次透支不得超过,2,万，单位卡,5,万。,版权所有成天柱2013,汇兑,委托收款和托收承付，后者限于异地的商品和商品有关的劳务费用，起点金额,10,万，前者自由。,汇兑有信汇和电汇。,汇入银行对发出取款通知两个月无法交付的汇款应当主动退汇。,版权所有成天柱2013,背书,版权所有成天柱2013,税收法律制度,特点：强制、无偿和固定。,分类：,按照征税对象：流转、所得、财产、资源和行为五类税。,按征收机关：工商税类和关税类。,中央税、地方税和中央地方共享税。,从价、从量和符合税。,版权所有成天柱2013,税法构成要素,税法分类：税收实体法和税收程序法；国内税法和国际税法、外国税法；税收法律、法规、规章和规范性文件。,税法要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税地点、减免税。,税率的分类：比例税率、定额税率、累进税率。,减免的三个内容：减免、起征点（达到点后全征）、免征额。,版权所有成天柱2013,增值税,对象：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人。,生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国采取消费型增值税，即纳税人可将购置物质资料的价值和用于生产的固定资产价值中所含的税款一次扣除。,一般纳税人和小规模纳税人。,税率：,17% 13% 0 3%,计算方法,p108,版权所有成天柱2013,消费税,从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,税目,14,个,计算方法：应纳税额,=,销售额,/,量*税率,连续生产的应税消费品准予扣除。,版权所有成天柱2013,营业税,境内应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。,交运、建筑、,金保、,邮通、文体,、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产。划线,3%,，其他,5%,，娱乐浮动。,版权所有成天柱2013,企业所得税,居民企业和非居民企业,征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。,税率,25%,免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益，符合条件的非营利性组织的收入等。,版权所有成天柱2013,与取得收入有关的成本、费用、税金、损失可以扣除。,次年度可以弥补上年度的亏损，但是最长年度不超过五年。,版权所有成天柱2013,个人所得税,居民纳税人 非居民纳税人,11,个税目,税率 课本,p118-9,版权所有成天柱2013,税收征收管理,版权所有成天柱2013,