设置会计科目与账户

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新编基础会计学（第二版）,*,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,1,第二章,设置会计科目与账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,2,本章内容结构,会计对象，会计要素（第一章）,会计科目,（第二章,第一节,一）,会计账户,（第二章,第二节,一）,会计科目表,（第二章,第一节,二）,会计恒等式,（第二章,第三节,一）,会计账户基本结构,（第二章,第二节,二）,会计科目的级次,（第二章,第一节,三）,会计恒等式的作用,（第二章,第三节,二）,总分类账户与明细分类账户,（第二章,第二节,三）,第二章 设置会计科目与账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,3,本章学习目的与要求,本章阐述了会计科目、会计账户、会计恒等式三部分内容。,目的,是使初学者掌握第一个会计核算方法,设置会计科目与账户；掌握设置会计科目与账户、复式记账、编制会计报表的理论基础,会计恒等式。,要求,在理解会计科目和会计账户概念的基础上，掌握会计科目与会计账户的联系与区别，熟记表,2,1(,P31,页,),会计科目表中,47,个会计科目（账户），理解存量会计恒等式和增量会计恒等式的含义以及二者之间的关系，会计恒等式的作用。,第二章 设置会计科目与账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,4,本章重点与难点,（一）重点,本章重点是熟记,P31,表,2,1,会计科目表，其重要性表现在：,1.,是本书进行会计核算涉及的全部会计科目。,2.,是账户分类的依据。,3.,是编制会计报表的基础。,4.,是学习中级财务会计的基础。,将上述内容作为本章重点，是因为科目表的应用几乎贯穿全书，可以这样说，不熟记会计科目表，就学不好基础会计学。,（二）难点,对会计恒等式的理解、掌握和运用。,第二章 设置会计科目与账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,5,第一节,设置会计科目,一、,设置会计科目的意义和原则,P29,(一,),会计科目,会计科目,就是对会计对象的具体内容,会计六要素，按其内部性质和经济管理的具体要求，进一步分类的具体项目。,设置会计科目和账户,，就是根据会计对象的具体内容会计六要素，规定分类核算的会计科目，以便于在账簿中据以开设账户进行会计核算的一种专门方法。,进一步,再进一步,分类 分类,第一节 设置会计科目,会计,对象,会计,要素,会计,科目,资 产,负 债,所有者,权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,库存现金,原 材 料,应付账款,应交税费,实收资本,资本公积,主营业务收入,其他业务收入,销售费用,管理费用,本年利润,利润分配,会计科目,分类,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,7,（二）设置会计科目的意义,P29-30,1它使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算和会计管理，并为会计信息使用者提供企业有关财务状况、经营成果和现金流量更为全面、系统、准确的信息。,2,会计科目的合理设置是设置账户，编制会计报表的基础,.,资产负债表、利润表上所列示的项目基本上都是会计科目，如果说会计报表是一台运行良好的机器设备，则会计科目就是构成机器设备的零部件。,（三）设置会计科目的原则,P30,1,、完整性原则,2,、互斥性原则,3,、适用性原则,4,、可比性原则,5,、简明性原则,第一节 设置会计科目,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,8,二、会计科目表,P30,会计科目无论是由有关部门统一规定，还是由企业根据实际需要，对会计科目作必要的增、减或合并以设置本企业的会计科目，都需要事先编列一种目录，以便随时查阅。这种包括企业所使用的全部会计科目的目录，称为,会计科目表。,为使会计准则更具有可操作性，便于会计准则体系全面准确地贯彻实施，,企业会计准则,应用指南,在其附录中给出了,156,个会计科目及其主要账务处理。企业可以在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关科目。,上述,156,个会计科目中，除去金融、农业、石油天然气开采、建造承包、租赁等特殊行业规定的66个专用科目外，其余,90,个科目称为,一般企业会计科目,。由于本书是以工业企业为例，介绍各行业企业共同的交易或者事项，因此，只涉及,47,个会计科目，其会计科目表如,表2,1,所示,第一节 设置会计科目,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,9,三、会计科目的级次,P31,一般,将会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目三个层次。,一级科目,又称,总账科目,，,总分类科目,，它是对会计要素的具体内容进行总括分类而形成的会计科目,二级科目,是对一级科目进一步分类的结果，又称,子目,。,三级科目,则是二级科目进一步分类的结果，又称,细目,，,P32,表,2,2,二级科目和三级科目统称,明细科目,。,需要说明的是：,第一节 设置会计科目,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,10,第二节 设置会计账户,一、会计账户的概念及其与会计科目的关系,（一）会计账户的概念,P32,会计账户,简称,账户,，它是根据会计科目开设的，用来分门别类地记录交易或者事项的发生情况，以及由此引起的会计科目内容在数量上的增减变化及其结果，具有一定结构的账页，是对会计要素进一步分类核算的工具。,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,11,（二）会计账户与会计科目的关系,P33,会计账户与会计科目既相互区别，又相互联系。,区别：作用不同，有无结构,。,会计账户,是对会计要素进一步分类核算的工具，是会计信息的载体，账户要,反映会计要素增减变动的金额及其结果,，因此，,必须具有一定的账户结构,。,账户结构,，就是账户必须具备一定的格式，对每一笔交易或者事项引起增减变动的金额，规定其增加金额记在哪里，减少金额记在哪里，增减变动后的结果记在哪里，表示什么。,会计科目,是对会计要素进一步分类的项目，只需界定包括会计要素某一部分的具体内容，作为分类核算的依据，,不需要反映会计要素增减变动的金额及其结果，因而不需要具备一定的结构。,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,12,联系：名称相同、内容相同,。,账户是根据会计科目开设的，有什么会计科目，就必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什么会计科目。,账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会计科目，其核算内容与经济内容完全相同。,实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为同义语来理解，,互相通用，不加区别,。,二、会计账户的基本结构,P33,账户结构中的账户格式一般应包括以下内容：,1.账户的名称，即会计科目,2.年、月、日，即登记账簿的时间,3.凭证号数，即账户记录的来源及依据,4.摘要，即交易或者事项内容的概括说明,5.增加、减少的金额及余额,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,13,在实务中，账户的格式一般有三栏式，数量金额式和多栏式，以三栏式为例见表,2,3,为了便于教学和手工记账的汇总，将表2,3,的格式予以简化，只保留增加、减少金额及余额部分，称为,T,形账户或丁字账户，如图2,2,第二节 设置会计账户,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,10,1,月初余额,借,30 000,1,转,1,甲材料入库,10 000,借,2,转,2,发出甲材料,5 000,借,（略）,10,31,本月合计,50 000,35 000,借,45 000,总 账,会计科目：原材料,账户的基本结构,借方,原材料,（账户名称） 贷方,在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定,T,形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,14,我们把在,一个会计期间,登记的金额增加合计数称为,本期增加发生额,，金额减少合计数称为,本期减少发生额,，统称为账户的本期发生额。,增减变动的最终结果称为账户,余额,，账户余额根据形成的时间不同分,为期初余额,和,期末余额,。,本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,期末余额一般在账户的增加方（,P34,）,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,15,原材料,月初余额,30 000,（,1,） 购入,10 000,（,3,） 购入,40 000,（,2,） 发出,5 000,（,4,） 发出,30 000,本月增加发生额,50 000,本月减少发生额,35 000,月末余额,45 000,期初余额,：自上期结转来的余额,本期增加发生额,：本期新增加的金额合计,本期减少发生额,：本期所减少的金额合计,期末余额,：期末时结余的金额,本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额,=30 000+50 000-35 000,=45 000,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,16,三、总分类账户与明细分类账户,P35,（一）总分类账户与明细分类账户的概念,总分类账户,，是按照总账科目设置，提供该总账科目内容增减变动及其结果的总括情况的账户，,明细分类账户,，是指按照明细科目设置，提供该明细科目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。,第二节 设置会计账户,借方,原材料,工字钢,贷方,购入,12 000,（,4,吨）,借方,原材料,圆钢,贷方,购入,40 000,（,1,吨）,借方,原材料,角钢,贷方,购入,10 000,（,2,吨）,明细分类账户,借方,原材料,贷方,购入,62 000,总分类账户,按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料,按照明细分类科目设置，可采用多种计量单位登记，提供详细核算资料,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,17,（二）总分类账户与明细分类账户的联系与区别,P35,1.总分类账户与明细分类账户的联系,（,1,）核算内容相同,（,2,）登账依据相同,（,3,）账户余额相同,（,4,）登记期间相同,（,5,）登记方向相同,2.总分类账户与明细分类账户的区别,（,1,）核算内容的详细程度不同,（,2,）作用不同,（,3,）提供数据指标可能不同,（,4,）登记的方法可能不同,在会计实务中，将在总分类账户中进行的核算称为,“,总分类核算,”,，,将在明细分类账户中进行的核算称为,“,明细分类核算,”,，,第二节 设置会计账户,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,18,第三节 会计恒等式,一、会计恒行等式的含义,P36,会计恒等式,也称,会计平衡公式,，是指无论发生什么样的交易或者事项，都不会影响会计要素之间客观存在的、固有的数量等式。会计恒等式分为存量会计恒等式和增量会计恒等式。,（一）存量会计恒等式与增量会计恒等式,存量会计恒等式,资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入,增量会计恒等式,资产,(,广义,),费用,负债,所有者权益,(,广义,),收入,其中：,资产,=,资产增加额,资产减少额,负债,=,负债增加额,负债减少额,负债,=,负债增加额,负债减少额,(,广义,),收入,=(,广义,),收入增加额,(,广义,),收入减少额,(,广义,),费用,=(,广义,),费用增加额,(,广义,),费用减少额,资产、,负债、,所有者权益、,(,广义,),费用、,(,广义,),收入代表个因素的某一时点或某一时期的,净变动额,。,第三节 会计恒等式,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,19,当交易或事项不涉及,(,广义,),收入、,(,广义,),费用，或到会计期末时，等,式成为如下等式：,资产负债所有者权益,这就是人们通常所说的（基本）会计恒等式，由于负债又称债权人权益，在会计上又将负债和所有者权益通称为权益，这样等式又可以写成：,资产,=,权益,等式可以写成：,资产,负债,所有者权益,等式,、,可以从等式,、,推到出来，因此，存量会计恒等式是基本等式。存量会计恒等式与增量会计恒等式的关系是：,变动后的存量会计恒等式原存量会计恒等式增量会计恒等式,到会计期末，等式变为：,期末存量会计恒等式期初存量会计恒等式本期增量会计恒等式,第三节 会计恒等式,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,20,（二）存量会计恒等式和增量会计恒等式含义举例说明：,P37,【例,2-1】,假设某企业20,XX,年,10,月31日资产、负债、所有者权益情况如表,2-4,：,此时存量会计恒等式成立，,左边：资产,(,广义,),费用1 800 000（元）,右边：负债所有者权益,(,广义,),收入1 800 000 （元）,左右相等。,为讨论问题方便，将存量会计恒等式简称为,“,存量等式,”,，增量会计恒等式简称为,“,增量等式,”,。,第三节 会计恒等式,资产,金额,负债及所有者权益,金额,银行存款,应收账款,原材料,固定资产,600 000,80 000,120 000,1 000 000,短期借款,应付账款,实收资本,500 000,120 000,1180 000,合 计,1 800 000,合 计,1 800 000,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,21,假设企业20,XX,年,11,月发生下列交易或者事项，先对每一笔交易或事项验证增量会计恒等式和存量会计恒等式：,（,1,）,11,月,8,日，赊销给甲企业产品1,80 000,元。,(,不考虑增值税）,。,该笔交易使,“,应收账款,”,账户增加1,80 000,元，,“,主营业务收入,”,账户增加1,80 000,元，资产、收入账户同增相等金额。此时，,增量等式左边：,资产,(,广义,),费用,（1,80 000,0）01,80 000,（元）,增量等式右边：,负债,所有者权益,(,广义,),收入,00（1,80 000,0）1,80 000,（元）,左右相等。,变动后存量等式左边：资产,(,广义,),费用1,980 000,（元）,变动后存量等式右边：负债所有者权益,(,广义,),收入,1,980 000,（元）,左右相等。,变动后的存量1,980 000,原存量1 800 000增量1,80 000,第三节 会计恒等式,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,22,（,2,）,11,月,12,日，以银行存款,160 000,元购入一台设备（不考虑增值税）。,该笔交易使,“,银行存款,”,账户减少1,60 000,元，,“,固定资产,”“,账户增加1,60 000,元，资产账户有增有减，增减金额相等。,增量等式左边：,资产,(,广义,),费用,（1,60 000,160 000,）0,0,增量等式右边：,负债,所有者权益,(,广义,),收入,00,0,0,左右相等。,变动后存量等式左边：资产,(,广义,),费用1,980 000,（元）,变动后存量等式右边：负债所有者权益,(,广义,),收入,1,980 000,（元）,左右相等。,变动后的存量1,980 000,原存量1,980 000,增量,0,注意,：此时的原存量为（,1,）中的存量1,980 000,元,第三节 会计恒等式,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,23,（,3,）,11,月,20,日，以银行存款归还短期借款,200 000,元。,该笔交易使,“,银行存款,”,账户减少,200 000,元，,“,短期借款,”,账户也减少,200 000,元，资产、负债同减，减少金额相等，此时有,增量等式：,资产,（广义）费用（0,200 000,）0,200 000,负债,所有者权益,（广义）收入,（0,200 000,）00,200 000,变动后的存量等式：,资产（广义）费用1,780 000,=负债所有者权益（广义）收入,变动后的存量1,780 000,原存量,1 980 000,增量（,200 000,）,注意：,此时的原存量为（,2,）中的存量1,980 000,元,第三节 会计恒等式,资产,期初,金额,增减金额,期末,金额,负债及所有者权益,期初,金额,增减金额,期末,金额,银行存款,应收账款,原材料,固定资产,600 000,80 000,120 000,1 000 000,(2) -160 000,(3) -200 000,(1)+180 000,(2)+160 000,240 000,260 000,120 000,1160 000,短期借款,应付账款,实收资本,主营业务收入,500 000,120 000,1 180 000,(3)-200 000,(1)+180 000,300 000,120 000,1 180 000,180 000,合 计,1800 000,-20 000,1780 000,合 计,1 800 000,-20 000,1780 000,资产、费用、负债、所有者权益、收入变动情况表,上表说明，到会计期末，即,11,月末，对全部交易或者事项，增量恒等式和存量恒等式也都成立，即有：,本期增量等式：,资产,（广义）费用（,340 000,360 000,）（,0,0）,-20 000,负债,所有者权益,（广义）收入,（,0,200 000,）（00）（1,80 000,0）,-20 000,期末存量等式：资产 （广义）费用1,780 000=,负债所有者权益（广义）收入,并且满足存量等式与增量等式之间的数量关系：,期末存量1,780 000,期初存量1 800 000本期增量（,-20 000,）,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,25,二、会计恒等式的特点和作用,P39,（一）会计恒等式的特点,1.,会计恒等式不直接涉及利润,2.,会计恒等式体现了资产、（广义）费用与负债、所有者权益、（广义）收入的对立统一关系,（二）会计恒等式的作用,1.,揭示了所有交易或者事项的内在规律,所有交易和事项的内在规律是：,“,对发生的每一笔交易或者事项，都要引起两个或者两个以上的账户同时发生增减变化，并且不管是一笔、还是某一会计期间的全部交易或者事项，都必须同时满足,”,存量会计恒等式：,资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入,增量会计恒等式：,资产,（广义）费用,负债,所有者权益,（广义）收入,2.,复式记账的理论基础,3.,编制资产负债表的理论基础,第三节 会计恒等式,2024/9/30,新编基础会计学（第二版）,26,结束,END,