复习会计基础的课件总

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2014-03-21,#,李燕珊,手机：,13710118437,QQ,：,807324543,公用邮箱：,账号,szsunland321,密码,szsunland123,总论,会计概述,1,、概述及特征,2,、基本职能,3,、会计对象和会计核算的具体内容,会计基本假设,：,会计,主体、持续经营、会计分期、货币计量,会计基础,权责发生制,收付实现制,会计,要素,（会计报表,要素）,反映企业财务状况,反映企业经营成果,资产,负债,所有者权益,收入,成本,费用,静态,动态,流动资产,：,库存,现金，银行存款,，,应收,账款,，预付账款,，存货,等,。,非,流动资产,：,长期,股权投资,，,固定资产,，无形资产,等,资产的,分类,（流动性，,变现能力）,无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。,特征：,价高、时长、有形，自用,二、会计要素的计量,会计要素金额的,确定基础,会计计量的属性（方法）,历史,成本,当时购买的金额（,基本计量属性,）,重置,成本（现行成本）,现在再来购置的金额（,盘盈资产,）,可变,现,净值,估计,收入扣除估计费用后的金额（,存货减值,）,可变,现净值,=,预计售价,-,加工成本,-,预计销售费用,-,相关税费,现值,将来的金额折现（,非流动资产可收回金额,）,公允价值,公平交易中，双方愿意收支的,金额（,交易性,金融资产,）,资产计算最重要的基础是：（,）。,A,.,现行成本,B,.,历史成本,C,.,现行市价,D,.,可变现,净值,答案：,重置,成本（现行成本,）主要用于盘盈固定资产的计量,历史成本（实际成本）基本计量属性,可变现净值,=,预计售价,-,加工成本,-,预计销售费用,-,相关税,费，不考虑资金的时间价值,会计,科目,分类,按其归属,的,会计,要素分类,1,、,资产,类科目（属资产要素）,2,、,负债,类科目（属负债要素）,3,、,所有者,权益类科目（属所有者权益要素、,利润要素,）,重点：本年利润属于利润要素,利润分配是所有者权益要素,4,、,成本,类科目,（属,资产要素,）,5,、,损益,类科目（属收入、费用要素）,按提供信息的,详,细,程度及其统,驭,关系,分类,总分类科目,明细分类科目,统驭和控制,补充和说明,会计科目设置的三原则,合法性,原则,相关性,原则,实用性原则,会计,等式,复式,记账,1,、资产,=,负债,+,所有者权益,2,、收入,-,费用,=,利润,1,、复式记账法,2,、,借贷记账法,3,、总分类科目与明细分类科目的平行登记,会计恒等式,、第一等式,会计,基本等式，,静态,会计等式，,复式,记账法的理论基础、,企业,编制,资产,负债,表,的依据 。,记账符号,会计,科目,结构,记账规则,会计分录,借贷,记账法的试算平衡,依据,相同,方向,相同,期间,相同,金额相等,填制和审核会计凭证,登记账簿,编制财务报告,会计核算的,起点,将凭证、账簿，报表结合起来的程序就是账务处理程序。,登记总账的依据不同分为：,记账,凭证,账务处理程序（,记账凭证,总账）,汇总记账,凭证,账务处理程序（,记账凭证,汇总记账,凭证,总账）,科目汇总,表,账,务处理程序（记账凭证,科目汇总表,总账,）,编报表的,基础,，,连接凭证和报表的,中间环节,最后环节,形成会计档案,账证，账账，账实相符,按,取得,来源不同,累计凭证,外来原始凭证,按格式不同,一次凭证,自制原始凭证,按填制,手续分,收料单,领料单,报销凭单,汇总凭证,限额领料单,发料凭证汇总表,收料,凭证汇总表,现金收入汇总表,都是一次凭证,通用,凭证,专用凭证,仅在内部使用,车票,银行转账结算凭证,一定范围内使用,领料单,差旅费报销单,折旧计算表,工资,分配表,原始凭证,原始凭证的审核,审核原始凭证的,真实性,、,合法性,、,合理性,完整性,、,正确性,、,及时,性,多选题,注意以下内容：（选择、判断）,第一，对于,完全符合要求,的原始凭证，应及时据以,填制记账凭证入账,；,第二,，对于,真实、合法、合理,但,内容不完整,，填写有错误、手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其,补办手续或进行更正,；,第三,，对于,不真实、不合法,的原始凭证，会计机构、会计人员有权,不予接受,，并向,单位负责人,报告。,按填制的方式分,记账,凭证,按格式分,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,单式记账凭证（单科目凭证）,复式记账凭证（多科目,凭证,）,一、记账凭证的种类,按内容分,现,收或银收,现,付,或银付。,注意：取现只编银付凭证，存现只编现付凭证,不涉及现金和银行存款业务,优点：,集中反映账户对应关系,，了解资金运动来龙去脉；便于查账，,减少填制记账凭证工作量,缺点：不便于分工合作,会计账簿,的,分类,按照,用途,的,分类,序时账簿（日记账）,分类账簿,备查账簿,普通,日记账,特种日记账,总,分类账簿,明细分类,账簿,现金,日记账,银行存款日记账,特种日记账由,出纳,登记，做到,日清月结,根据,总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况,根据,明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况,1,、强调文字，用,文字,进行补充,登记,2,、,租入固定资产登记簿,，委托加工材料登记簿，应收应付票据登记簿等,3,、按实际需要自行设置和登记，不是每个单位都必须设置的。这是种辅助账簿,按照,外形特征,分类,订本账,活页账,卡片,账,1,、,优点,：避免账页散失，防止账页被抽换，,安全,2,、,缺点,：,不便于分工,记账,3,、,适用,范围：,总分类账、现金日记账和银行存款日记账,1,、,优点,：使用灵活，,便于分工,记账,2,、,缺点,：易散失和被抽换,3,、,适用,范围：大多数明细账,1,、,优缺点与活页账相同,2,、,固定资产明细账，即固定资产卡片账,按照,账页格式,分类,两栏式,三栏账,多栏式,数量金额,式,只有借贷两栏,，适用于普通日记账，转账日记账,有借贷余三栏,，适用于,总账、日记账,及只进行金额核算的,资本、债权、债务明细账,。如“应收账款”“应付账款”“实收资本”等明细账,（,P82,）,适用于,收入、成本、费用、利润和利润分配明细账,，如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“营业外收入”“利润分配”“应交税费”,（,P82,）,分设有,数量，单价和金额,三个专栏，适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的,存货明细账,。如原材料、库存商品、产成品等,会计账簿的分类,（重点）,按照用途的分类,按照,账页格式,分类,按照,外形特征,分类,分类账簿,总,分类账簿,明细分类账簿,序时账簿（日记账）,普通日记账,特种日记账,备查账簿,订本账,活页,账,卡片,账,两栏式,三栏式,多栏式,数量金额式,会计账簿,对账,结账,记账,对账,账证核对,账账核对,账实核对,追查会计记录正确与否的最终途径,账实不符原因,自然损耗,计量或检验不准,管理不善、制度不严,重记、漏记、错记,凭证未到，形成未达账项,意外灾害,总账有关账户余额,总账与所属明细账,总账与序时账薄,明细账之间,（多选）,错账更正方法（重点）,错账更正方法,划线更正法,（红线更正法）,红字更正法,（红字冲账法）,在记账后，结账前发现，凭证无误，账簿错误,文字错误，只划掉错误部分,数字错误，全划掉，写正确数字,记账后，凭证上的,会计科目错误,记账后，凭证上,的科目无误，只是,所记金额大于实际金额,记账后，凭证上的科目无误，只是,所记,金额小于实际,金额,蓝字更正法,（补充登记法）,1,、账务处理程序主要有,记账凭证账务,处理程序,；,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务,处理程序,（又叫记账凭证汇总表处理程序）,（多选）,2,、这三种程序区别在于登记总账的依据不同（判断题）,3,、汇总记账凭证包括,汇总收款凭证、,汇总付款凭证、,汇总转账凭证,（多选）,4,、为便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭证按,一贷一借或,一,贷多借,的对应关系来编制。,（多选,）,5,、科目汇总表起到试算平衡的作用,要点,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,特点,直接根据记账凭证登记总分类账即：,记账凭证总分类账,记账凭证汇总记账凭证总分类账,记账凭证科目汇总表总分类账,优缺点,优：简单明了,，,易于,理解,缺：工作量大,优：,1,大大减少工作量,2,清晰反映科目间的对应关系，便于查账和分析账目,缺：,1,繁琐,2,不利于分工,3,编汇总转账凭证工作量大,优：,1,大大减少工作量,2,起到试算平衡作用,缺：不反映科目间的对应关系，不便于查对账目,适用范围,规模较小，业务量较小的单位,（小企业）,规模较大、经济业务较多的,单位,（,中型企业）,所有类型的企业,（一般大型企业使用）,库存现金的清查,盘盈即现金长款,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产,损溢,贷：其他,应付款（,个人或供货方垫款）,营业,外收入（无法查明原因）,借：,待处理财产,损溢,贷：,库存,现金,盘,亏即,现金短款,借：其他应收款（相关责任人赔款）,管理费用（,无法查明原因,）,贷：,待处理财产,损溢,银行存款余额调节表,开户行及账号：,金额单位：元,项目,金额,项目,金额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,加：银行已收、企业未收款,加：企业已收、银行未收款,减：银行已付、企业未付款,减：企业已付、银行未付款,调节后的存款余额,调节后的存款余额,主管：,会计： 出纳：,存货的清查,盘盈,（存货盘盈一律冲减管理费用）,借：原材料,/,库存商品,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产,损溢,贷：管理费用,借：,待处理财产,损溢,贷,：原材料,/,库存商品,盘亏,借：其他应收款（责任人，保险赔款）,管理费用（,定额损耗、,计量误差,）,营业外支出（无法查明原因、自然灾害）,贷：,待处理财产,损溢,固定资产的清查,盘盈（固定资产盘盈考单选）,借：固定资产,贷：以前年度损益调整,借,：,以前年度损益调整,贷,：应交税费,应交所得税,利润分配,未分配利润,借：,待处理财产,损溢（净值）,累计折旧,贷：固定资产,盘亏,借,：营业外支出（无法查明原因,）,其他应收款,（责任人，保险赔款,）,贷：,待处理财产,损溢,借：利润,分配,未分配,利润,贷：盈余公积,总结：财产清查批准后的处理,库存现金,:,盘亏其他应收款、,管理费用,盘盈其他应付款、,营业外收入,存货：,盘亏,其他应收款、,管理费用、营业外支出,盘盈冲减,管理费用,固定资产：,盘亏其他应收款、,营业外支出,盘盈以前年度损益调整,“期末余额”的填列,根据总账余额直接填列,交易性,金融资产、应收票据、短期借款、实收资本等,根据总账余额计算填列,货币资金,=,库存现金,+,银行存款,+,其他货币资金,固定资产,=,原值,累计折旧,固定资产减值准备,无形资产,=,原值,累计摊销,无形资产减,值,准备,应交税费,=,销项,进项,+,消费税,+,营业税等,根据明细账余额计算填列,应收,=,应收借,+,预收借,-,坏账准备,预收,=,预收贷,+,应收贷,应付,=,应付贷,+,预付贷,预付,=,预付借,+,应付借,根据,总账和,明细账,余额计算填列,综合运用上述,方法填列,长期借款,=,长期借款总账,明细账中一年内到期的长期负债,存货,=,原材料,+,库存商品,+,在途物资,+,低值易耗品,+,发出商品,+,或者,材料成本差异,资产负债表,附注的内容，根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列。,如,或有负债披露方面,，按照,备查账簿中,记录的商业汇票贴现情况，填列“,已贴现的商业承兑汇票,”项目（了解即可）,企业可以分如下三个步骤编制利润表：,第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；,第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）,利润总额营业利润,营业外收入营业外支出,净利润利润总额,所得税费用,第三步，以利润总额为基础，计算净,利润,1,、会计凭证类,2,、会计账薄类,3,、,财务会计报告类,4,、,其他,类：,银行,存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。,会计档案,注意：各单位,的预算、计划、制度等文件属于文书档案，不属于会计档案。,例题,：,以下,哪些不是会计档案的内容（,）。,A,会计凭证,B,会计账簿,C,财务会计报告,D,财务,计划,答案：,D,当年,形成的会计档案，在,会计年度终了后,，可暂由会计机构保管,一年,。,期满,之后，应当由会计机构编制,移交清册,，移交本单位档案机构统一保管,；,未,设立档案机构的，应当在会计机构内部,指定专人保管,。,出纳人员不得监管会计档案,。,各单位保存的,会计档案不得借出,。如有,特殊需要,，经,本单位负责人,批准，可以提供,查阅或者复制,会计档案,保管,不得销毁,对于保管期限满但,未结清的,债权债务原始凭证和涉及其他,未了事项,的原始凭证,正在项目,建设期间,的建设单位,单独抽出立卷,的会计档案，应当在,会计档案销毁清册和会计档案保管清册,中列明,会计档案,保管,期满,需要销毁的,编制销毁清册,单位负责人签署意见,派专人监销,监销人的任务,销毁,会计档案时，应当由,单位档案机构和会计机构,共同派员监销,。,国家机关,销毁会计档案时，应当由,同级财政部门、审计部门,派员参加监销。,财政部门,销毁会计档案时，应当,由,同级审计部门,派员参加监销。,销毁,前,，,清点核对,销毁,后,，,在会计档案销毁清册上,签名盖章,，并将监销情况,报告本单位负责人,永久,定期,25,年,会计档案,保管清册,、会计档案,销毁清册,以及,年度财务报告,3,年,15,年,10,年,5,年,月报、季报,会计凭证,类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账）；,会计移交清册,固定资产,卡片,，,银行存款余额调节表,；,银行,对账单,现金和银行存款日记账,；税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账；现金出纳账、银行存款账。,存现：,借：银行存款,贷：库存现金,取现：,借：库存现金,贷：,银行,存款,编制银付凭证,编制现付凭证,购入时,借：交易性金融资产,成本（取得时的公允价值）,投资收益（手续费、佣金以及相关税费）,应收股利（宣告但尚未发放的现金股利）,贷：银行存款（其他货币资金）,取得交易性金融资产发生的交易费用应在发生时,直接计入投资收益,出售交易性,金融资产发生的交易,费用直接冲减投资收益,（,1,）公允价值,账面余额,借：交易性金融资产,公允价值变动,贷：公允价值变动损益 （潜在收益）,（,2,）公允价值,账面余额,借：公允价值变动损益 （潜在亏损）,贷：交易性金融资产,公允价值变动,持有,期间的公允价值变动,交易性金融资产的,期末计量,：,资产负债表日，,交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。,资产负债表日（月末、季末、半年末、年末等）,（,1,）,甲公司购入,A,材料一批，货款,50 000,元，增值税,8 500,元，另支付对方代垫运,杂,费,200,元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。,单货同到,借：原材料,50 200,应交税费 应交增值税（进项税额）,8 500,贷：银行存款,58 700,原材料的取得,（,2,）甲公司购入,B,材料一批，货款,20 000,元，增值税,3 400,元，款项已用转账支票付讫，材料尚未运达。,B,材料已收到并验收入库,。,单到货未到,借：在途物资,20 000,应交税费 应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,借：原材料,20000,贷：在途物资,20000,（,3,）甲公司购入,C,材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为,30 000,元。,次月收到发票账单，货款为,31 000,元，增值税,5 270,元，对方代垫保险费,2 000,元，已用银行存款支付。,货到单未到，月末暂估入账,借：原材料,30 000,贷：应付账款暂估应付款,30 000, 借：应付账款暂估应付款,30 000,贷：原材料,30 000,借：原材料,33 000,应交税费 应交增值税（进项税额）,5 270,贷：银行存款,38 270,（,4,）甲公司根据与某钢厂的购销合同规定，预付,100 000,元货款的,80%,，已通过银行存款支付。,货款已预付，材料尚未验收入库,借：预付账款,80 000,贷：银行存款,80 000,发出材料的账务处理：,按领用部门区分：,借：生产成本（生产车间生产领用）,制造费用（生产一般性消耗领用）,管理费用（管理部门领用）,其他业务成本（销售原材料）,在建工程（工程领用）等,贷：原材料,-XX,材料,原材料的发出,企业购买商品一批，收到专用发票注明价款,30,万，增值税,5.1,万。企业将该批商品销售开出增值税普通发票，价税合计,46.8,万。,购买商品,借：库存商品,300 000,应交税费 应交增值税（进项税额）,51 000,贷：银行存款,351 000,销售商品,借：银行存款,468 000,贷：主营业务收入,400 000,应交税费 应交增值税（销项税额）,68000,借：主营业务成本,300 000,贷：,库存商品,300 000,库存商品,（,1,）企业购买一套,不需要,安装的设备，收到专用发票注明的货款,60,万元，增值税,10.2,万元，另支付运费,1,万元，保险费,0.5,万元。,借,：固定资产,615 000,应交税费, ,应交增值税（进项税额）,102 000,贷：银行存款,717 000,固定资产的购入,（,2,）按上题，去掉“不”字,即,购买一套,需要安装,的设备，收到,专用发票注明的货款,60,万元，增值税,10.2,万元，另支付运费,1,万元,，保险费,0.5,万元。,安装过程中，领用材料,4,万元，计提安装工人工资,3,万元，另支付其他安装费用,2,万元，安装完工投入使用。,借：在建工程,615 000,应交税费 应交增值税（进项税额）,102 000,贷：银行存款,717 000,借：在建工程,90 000,贷：,原材料,40 000,应付职工薪酬,30 000,银行存款,20 000,借：固定资产,705 000,贷：在建工程,705 000,企业购人需要安装的设备，在支付安装费时应（,）。,A,借记,“,固定资产,” B,借记,“,在建工程,”,C,借记,“,银行存款,” D,贷记,“,银行存款,”,答案：,BD,购入,需要,安装调试的固定资产,借：在建工程,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行,存款,安装过程发生相关耗费,借：在建工程,贷：原材料,应付职工薪酬,银行存款,安装,完毕,借：固定资产,（买价安装费用）,贷：在建,工程,计提本月份固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧,7600,元,管理部门使用固定资产折旧,3300,元，销售部门固定资产折旧,2200,元，本月租出固定资产折旧,3500,元。,借：制造费用,7600,管理费用,3300,销售费用,2200,其他业务成本,3500,贷：累计折旧,16600,固定资产累计折旧,固定资产计提折旧方法：,、,年限平均法（直线法）,月折旧额,=,（固定资产原值预计净残值）,/,（预计使用年限,12,）,=,原值（,1-,净残值率）,/,(预计使用年限,12,),、工作量法,、双倍余额递减法,、年数总和法,加速折旧方法,双倍余额递减,法不考虑净残值,固定资产累计折旧计提方法,下列固定资产的折旧方法中，属于加速折旧的有（,）。,A,平均年限法,B,双倍余额递减法,C,工作量法,D,年数总和法,答案：,BD,双倍,余额递减,法和年,数总和,法属于加速折旧方法,双倍余额递减,法不考虑净残值,企业以,80,万元价格对外出售厂房，该房产原值为,100,万元，已提折旧,60,万元，转让该房产使用营业税率为,5%,。（分录以万元为单位）,（习题,29,页）,固定资产转入清理,借：固定资产,清理,40,累计,折旧,60,贷：,固定资产,100,收到销售价款,借,：银行存款,80,贷,：,固定资产清理,80,计提营业税,借：固定资产,清理,4,贷：应交税费应,交营业税,4,清理净损益的,处理,借,：固定资产,清理,36,贷,：营业外,收入,36,固定资产清理,固定资产转入清理,借：固定资产清理,（净值）,累计折旧,贷：固定资产, 发生的清理费用,借：固定资产清理,贷：银行存款,收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入,借：银行存款,原材料, ,残料（残料回收）,贷：固定资产清理,应交税费应交增值税（销项税额）, 保险、过失赔偿,借：其他应收款, ,保险赔偿、过失赔偿,贷：固定资产清理,清理净损益的,处理,借：营业外支出,（损失）,贷,：固定资产清理,（,或,）,借,：固定资产清理,贷,：营业外收入,（收益）,1,、赊销产品时：,借：应收账款,11 700,贷：主营业务收入,10 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,1 700,2,、收回货款时：,借：银行存款,11 700,贷：应收账款,11 700,企业销售一批商品给甲公司，开出增值税专用发票记载价款,10 000,元，增值税额,1 700,元，款项未收。三天后收到甲公司支付的货款。,应收账款,企业于,2009,年首年计提坏账准备，计提比例为,10%,，企业年末应收账款余额为,600,000,元。,借：资产减值损失,60 000,贷：坏账准备,60 000,企业,2010,年末应收账款余额,900 000,元,借：资产减值损失,30 000,贷：坏账准备,30 000,若企业,2010,年末应收账款余额,500 000,元,借：坏账准备,10 000,贷：资产减值损失,10 000,计提坏账准备,借,：坏账准备,贷,：应收,账款,发生坏账,坏账重新收回,借：应收账款,贷：坏账,准备,借：银行存款,贷,：应收账款,预付账款,1,、按合同约定预付款,借：预付账款,贷：银行存款,2,、收到货物,A,、预付金额,=,货物金额,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,B,、预付金额货物金额 补付,借：预付账款,贷：银行存款,C,、预付金额货物金额 退回,借：银行存款,贷：预付账款,应付账款,购买材料、商品款项未付,借：原材料（在途物资）材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷,：应付账款,公司,偿付,借：应付账款,公司,贷,：银行存款,应付职工薪酬,计提确认工资,借： 生产成本（生产部门工人工资）,管理费用（管理部门人员工资）,制造费用（车间管理人员工资）,销售费用（销售部门人员工资）,在建工程（在建工程人员工资）,研发支出（研发人员工资）,贷：应付职工薪酬, 发放工资,借：应付职工薪酬,贷：库存现金（银行存款）,借：应付职工薪酬,贷：应交税费应交个人所得税,借：应交税费应交个人所得税,贷：银行存款,补充个人所得税,代扣代缴,借：营业税金及附加,贷,：应交税费,应交营业税,应,交消费税,应,交城市维护建设税,应,交教育费附加,应交税费,城市维护建设税（增值税营业税消费税）,税率,7%,教育费附加（增值税营业税消费税）,税率,3%,借：,应交税费,应交营业税,应,交消费税,应,交城市维护建设税,应,交教育费附加,贷：银行存款,1、借款,借：银行存款,贷：短期借款,短期借款,不预提利息,2,、到期还本付息,借：短期借款,财务费用,贷,：银行存款,1、借款,借：银行存款,贷：短期借款,短期借款,预提利息（按月计提，按季付息）,3、季末付息,借： 财务费用（本月利息费用）,应付利息（期间内利息汇总）,贷：银行存款,2、月末预提利息,借：财务费用,贷：应付利息,4、到期还本,借：短期借款,贷：银行存款,（,2,）长期,借款的利息,借：在建工程购建固定资产符合资本化条件的,财务费用不符合资本化条件的,贷：应付利息（分期付息）,长期借款应计利息（到期一次还本付息,）,长期借款,（,1）取得长期借款,借：银行存款,贷：长期借款,本金,（,3,）偿还,分期,付息,/,一次还本付息,1,、供应,借：原材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：银行,存款,2,、生产,领料、工资,借：生产成本,贷：,原材料,（直接材料）,应付职工薪,酬,（直接人工）,归集制造费用,借：制造费用,贷：累计,折旧,（车间计提折旧）,应付职工薪,酬,（车间管理人员工资）,银行,存款,（,车间水电费等杂费支出）,制造费用分配,借：生产成本,贷：制造费用,产品完工入库,借：库存商品,贷：生产成本,3,、销售,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费,应,交增值税（销项税额）,借：主营业务成本,贷：库存,商品,费用,主营业务成本,其他业务,成本,营业税金及,附加,销售,费用,管理费用,财务费用,营业税、消费税、城市维护建设税,、教育,费附加,等相关税费。,企业筹建期间发生的开办费，,业务招待费,、,行政管理部门计提的固定资产折旧,、,企业缴纳的,房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费,利息,支出（资本化的利息除外,）,金融,机构相关手续费,汇兑,损失,、,现金,折扣,营业外收入,非流动资产处置利,得,盘,盈利,得,罚款利,得,捐赠利得,营业外支出,非流动资产,处置损失,盘亏损失,罚款支出,非常损失,盘盈利得仅仅指现金盘盈,，即现金长款，对,无法查明原因的现金长款计入营业外收入,存货盘盈一律冲减管理费用,固定资产盘盈,要通过“,以前年度损益调整,”科目来调整,财务,成果,财务,成果的计算和处理一般包括,利润的计算,、,所得税的计算和缴纳,、,利润分配或亏损弥,补,等（多选）,利润,所得税,利润分配,应交所得税=应纳税所得额所得税,税率,（,25%,）,将损益类会计科目反向转入本年利润,利润分配,将本年利润转入,利润分配,提取法定盈余公积,提取任意盈余,公积,向投资者分配利润,向,投资者支付,分配,的利润,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,借：,利润分配,未分配,利润,贷：盈余公积,法定盈余公积,任意盈余,公,积,应付利润,借：应付利润,贷：库存现金,/,银行存款,银行存款,交易性金额资产,库存现金,原材料,固定资产,库存商品,应付职工薪酬,预付账款,应收账款,应付账款,应交税费,短期借款,长期借款,收入,成本,费用,利润,祝大家顺利通过会从,