外贸会计教程之会计基础

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 会计基础,本章要点,:,本章主要介绍会计的基本概念、特点、职能和会计对象，会计核算的基本前提、一般原则、会计要素及会计等式、会计核算方法,等内容。,第一节 总论,一、 会计的概念、特点、职能及对象,（一）会计的基本概念,（二）会计的特点,（三）会计的职能,（四）会计的对象,二、企业会计准则,（一）企业会计准则概述,（二）会计基本准则的主要内容,1,总则,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,权责发生制原则,2,会计信息质量要求,新会计准则提出八个“会计信息质量要求”，即客观性、相关性、清晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性。,3, 会计要素,企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,4, 会计计量,企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注,(,又称财务报表，下同,),时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。,会计计量属性主要包括：历史成本 、重置成本 、可变现净值 、现值和公允价值。,企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。,三、会计等式,会计等式是设置账户、进行复式记账和编制资产负债表的依据，会计等式是根据资产与权益客观存在的平衡关系建立起来的。在会计学上称为会计等式或叫会计平衡式。用公式表示为：,资产,=,权益,对投资者的权益统称为所有者权益，对债权人的权益统称为负债。一个企业单位的资产总额必然等于企业单位的负债加上所有者权益，这样会计等式可以扩展为：,资产,=,负债,+,所有者权益,企业的生产经营活动是以盈利为目的，企业资产投入营运，就会发生一定的耗费并取得收入。收入减费用的余额就是利润（亏损）。净利润表现为所有者权益的增加（资本增值），亏损表示所有者权益的减少（资产损耗）。所以说，不管生产经营怎样变化，不管发生怎样的经济业务，都不会影响资产与权益之间的平衡关系。,根据资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润之间客观存在的关系，应该建立新的会计等式。,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,费用）,无论经济业务引起资产、负债、所有者权益怎样变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系,第二节 会计核算方法,一、会计核算方法,会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和,系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信,息所应用的方法。主要包括下列方法： 设置会,计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、,登记账簿 、成本计算 、财产清查 和编制会计,报表 。,二、会计科目和账户,（一）会计科目,1,会计科目的概念,会计科目是对会计对象的具体内容（会计要素）进行分类核算的项目。,2,会计科目的分类,（,1,）会计科目按经济内容分，可分为：,资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 共同类科目 成本类科目损益类科目。,（,2,）会计科目按其提供指标的详细程度，可以分为两大类。,总分类科目,明细分类科目,为了适应管理工作的需要，有的总分类科目下设置的明细科目太多，此时可在总分类科目与明细分类科目之间增设二级科目（也称子目），所提供的指标或信息介于总分类科目和明细分类科目之间，以满足管理的需要。,（二）账 户,1,账户的概念,2,账户与会计科目的关系,3,账户的基本结构,每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户如有期初余额，首先应当在记录增加额的那一方登记，会计事项发生后，要将增减内容记录在相应的栏内。账户四个数额之间的关系如下：,账户期末余额,=,账户期初余额,+,本期增加发生额,本期减少发生额,4,账户的设置,账户是根据会计科目开设的 ，账户可按经济内容分六类，即资产类、负债类 、所有者权益类、共同类、成本类、损益类账户。,也可按其提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。,账户的平行登记：,在记录有关的经济业务时，应分别在总分类账户及各明细分类账户进行平行登记，使各明细分类账户的期末余额之和等于总分类账户的期末余额。,三、 复式记账,借贷记账法,（一）复式记账的概念,（二）复式记账的原理,（三）借贷记账法,1,借贷记账法概念,2,借贷记账法的特点,（,1,）在账户中，用“借”、“贷”作为记账符号。,（,2,）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。,（,3,）以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。,其试算平衡的公式是：,期初借方余额合计,=,期初贷方余额合计,本期借方发生额合计,=,本期借方发生额合计,期末借方余额合计,=,期末贷方余额合计,3,借贷记账法的运用,在应用借贷记账法处理某项经济业务时，首先应编制会计分录。会计分录简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：,会计科目、记账符号和记账金额。,在借贷记账法下，可以编制“一借一贷”（简单分录），“一借多贷”、“多借一贷”（复合分录）的会计分录，也可以”编制“多借多贷”（复合分录）的会计分录。,例,1.2,某外贸企业,1 9,年,6,月份发生以下经济业务：,由上级主管部门投入资本金,2,万元，存入银行。,这项经济业务，使企业所有者权益账户“实收资本”增加了,20000,元。同时，使资产账户“银行存款”也增加了,20000,元，两类账户同时增加，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则编制会计分录如下：,借：银行存款,20 000,贷：实收资本,20 000,企业以银行存款,10 000,元偿还银行短期借款。,这笔经济业务，使企业负债账户“短期借款”减少了,10 000,元。同时，使资产账户“银行存款”也减少了,10 000,元，两类账户同时减少。根据记账规则，编制会计分录如下：,借：短期借款,10 000,贷：银行存款,10 000,企业以应付票据,1 000,元，偿还应付账款。,这笔经济业务，只涉及到负债类账户。使“应付票据”账户增加，同时，使“应付账款”账户减少。根据记账规则，负债类账户有增有减，增减金额相等。编制会计分录如下：,借：应付账款,1 000,贷：应付票据,1 000,企业开转账支票一张，以银行存款,5000,元购买原材料，同时，使资产类账户“银行存款”减少,5000,元。根据记账规则，资产类账户有增有减，增减金额相等。编制会计分录如下：,借：原材料,5 000,贷：银行存款,5 000,过账,各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。具体操作方法见教材。,编制试算平衡表,利用试算平衡表，可以检查各账户记录是否正确，以提高会计核算质量。试算平衡表格式及编制方法见教材。,四、 会计凭证、账簿,（一）会计凭证,1.,凭证的概念,2.,凭证的分类,会计凭证按其填制程序和用途，可以分为以下两类：,原始凭证,记账凭证,（二）账簿,1,账簿的概念,2,账簿的分类,账簿的种类很多，其中按其反映经济内容的详细程度可分为：,总分类账簿,明细分类账簿也称明细分类账。,外贸企业会计账簿的格式应为双三栏式，即借方、贷方和余额，分别体现出原币和记账本位币的金额。,五、成本计算,企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。,产品成本是指企业主为取得产品所花费的一切支出。,六、财产清查,1,、,财产清查的定义,财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对银行存款、各种债权债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。,2,、财产清查的意义,3,、财产物资的盘存制度, 永续盘存制,永续盘存制亦称账面盘存制，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。采用这种方法，对存货项目设置经常性的库存记录，即分品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地根据凭证登记收入或发出的物资，并随时结出账面结存数，即：,账面期末余额账面期初余额,+,本期增加额,本期减少额,实地盘存制,实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部财产物资进行盘点，以确定期末财产物资的结存数量，然后分别乘以各项物资的盘存单价，计算出期末物资的总金额，倒轧出本期已耗用或已销售的成本，即：,本期发出成本账面期初余额,+,本期购进成本,期末实际结存成本,五、 财务会计报告,七、 财务会计报告,1,财务会计报告的概念,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,2, 财务会计报表的种类,资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它包括资产减值准备表、所有者权益增减变动表和应交增值税明细表。,利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它包括利润分配表、业务分部报表、地区分部报表。,现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。是对资产负债表和利润表的补充说明，是以收付实现制为基础编制的。,附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,