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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/12/9,#,定义：,企业从事政策规定的研发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的,150%,比例扣减当年的应纳税所得额，当年抵扣不足部分，可按税法规定在,5,年内结转抵扣。,加计扣除是什么 ？,适用范围：研发费用税前扣除适用于,财务核算健全,并,能准确归集研发费用的居民企业。,（,企业缴税方式必须是,查账征收,）,所有高新技术企业都应当申报。,即使不是高新技术企业也可以申报。,以下三类企业,不能,享受加计扣除：,一是非居民企业。,二是核定征收企业。,三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业,哪些企业可以申报加计扣除？,企业研究开发活动,是指：企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。,但是不包括：,企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,根据该定义，企业研究开发活动应,同时满足三个条件,：,一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；,二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；,三是符合目录，即国税发,2008116,号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符,国家重点支持的高新技术领域,。,哪些项目可以申报加计扣除？,（,1,）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；,（,2,）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；,（,3,）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；,（,4,）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；,（,5,）其他非研究开发活动。,不属于研发活动（不可加计扣除）,据国税发,2008116,号文第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行费用化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：,（,1,）研发费用计入当期 损益未形成无形资产的，允许再 按其当年研发费用实际发生额的,50%,，直接抵扣当年的应纳税所得额。,（,2,）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的,150%,在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于,10,年。,怎么计算研发费用加计扣除额？,对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。,委托开发项目如何申报？,如果项目研发费用采用,资本化,处理并且项目,2015,年,已经,结题（即：,2016,年没有费用发生），则不需要再做技术鉴定，直接用原来的；,如果项目在,2016,年,还有研发费用发生,，,则无论政府立项项目还是企业自主立项项目，费用采用资本化还是费用化，该项目都需要申报技术鉴定。,过去申报过的项目是否需要申报,?,集团公司集中进行的研发项目，其,实际发生,的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。,签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法,分摊原则：,权利和义务、费用支出和收益分享一致原则,集团母公司负责编制：,集中研究开发项目的立项书,研究开发费用预算表,决算表,决算分摊表,集团公司集中研发的项目如何申报？,定义：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。,例如，税法规定研发费用可实行,150%,加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为,100,元，就可按,150,元（,100150%,）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。,加计扣除是什么“鬼” ？,集团公司集中进行的研发项目，其,实际发生,的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。,签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法,分摊原则：,权利和义务、费用支出和收益分享一致原则,集团母公司负责编制：,集中研究开发项目的立项书,研究开发费用预算表,决算表,决算分摊表,集团公司集中研发的项目如何申报？,集团公司集中进行的研发项目，其,实际发生,的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。,签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法,分摊原则：,权利和义务、费用支出和收益分享一致原则,集团母公司负责编制：,集中研究开发项目的立项书,研究开发费用预算表,决算表,决算分摊表,集团公司集中研发的项目如何申报？,1.,企业申请研发经费投入后补助时的前置参考,：,省补贴,10%,，市,+,区共补,5%,。,2.,纳税人自行向税务部门申报研究开发费用税前加计扣除时的参考,：,根据国家税务总局关于印发,的通知（国税发,2008,116,号）等相关文件规定：主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。,如上，企业自主备案，获得鉴定意见书，在开展自行申报具备重要参考作用。,企业研究开发费用税前加计扣除备案的,主要用途：,关于技术鉴定,技术鉴定申报,流程,企业自主提出研发费项目技术鉴定申请,科技部门受理项目并组织专家进行技术鉴定,科技部门出具技术鉴定意见书,企业到税务机构办理税前加计扣除备案登记,税务机关发准予备案通知,技术鉴定,5,月中旬出结果；,研发费抵扣的税额只影响,汇算清缴报告,，不会影响年度,审计报告,。,技术鉴定,结果的时间问题,做技术鉴定时报送时间和材料：,申报时间：大概在每年,3,月,-4,月,受理部门：广州市科技创新委员会，,受理方式：网评，网址：,-,研发费专题,报送资料：（每个,RD,项目）,（,1,）,企业研究开发费用税前扣除项目审查表,；,（,2,）自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；,（,3,）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和,专业人员名单,；,（,4,）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；,（,5,）委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；,（,6,）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。,备案时间：,2017,年,汇算清缴,前,受理部门：企业所得税主管税务机关,报送资料：（每个,RD,项目）,纳税人税收优惠申请表,和,企业所得税减免优惠备案表,；,自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；,自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和,专业人员名单,；,自主、委托、合作研究开发项目当年,研究开发费用发生情况归集表,；,企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；,委托、合作研究开发项目的合同或协议（仅适用委托或合作项目）；,研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；,无形资产成本核算说明,(,仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形,),。,关于税局备案,应向主管税务机关报送时间和材料：,税局备案与技术鉴定材料的区别,税务机关报备,科技部门鉴定,形式,纸质材料备案,网上受理评审,材料,所有相关材料都必须提交,核心材料、核心人员提交，非紧要的可以删减,费用归集表,分开填录提交（如费用化、资本化，受托方与委托方）,不需要分开，合并填录,三、申报常见问题,1,、项目材料过于,简单,2,、研发项目不符合申报,领域,3,、不符合研发活动界定,。,如产业化项目、软科学、标准、规范、基础条件建设项目等。,4,、项目执行期不在申报当年,如在,2014,年已经结题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能申报,2015,年企业研发费用。,5,、同一项目材料内容前后不一致,如项目简介和开发计划书或决议书等不一致。,6,、项目所发生的研发费用不合理,费用总额与各会计科目明细支出不一致；,没有人员人工费和直接投入发生；,研发人员少但研发人员费用大；,研发用材料与产业化材料没分离。,7,、证明材料与项目无关或前后矛盾,企业提交的证明材料与所申报的项目无关；,提供的成果证明材料中取得著作权、专利等的时间远远早于项目进度安排，出现前后矛盾的情况。,8,、,项目材料不齐,没有立项,决议文件；,对于委托项目，没有提供相应的合同协议文件；,对于项目的效用、成果等的情况说明材料，有不少项目也是缺失的。,三、申报常见问题,四、几点建议,1,、研发与财务部门先要对申报项目进行梳理,先整理出,2016,年中有研发活动的项目；,财务部门整理出各项目的实际研发投入；,项目负责人根据申报要求和经费的多少筛选出符合要求的项目；,2,、项目计划书和研究开发费预算编制的要点建议,立项依据,研究开发内容和目标,研究开发方法及技术路线,现有研究开发基础,研究开发项目组人员名单,项目经费预算,计划进度,预期取得的成果,3,、研究开发项目立项的决议文件的建议,正式,批文的形式；,会议,纪要的形式；,4,、研发项目的效用、成果等相关情况说明,建议对每个项目在,2015,年的研发情况进行总结，如有成果则把成果作为总结的附件：,已经结题的项目：重点介绍项目取得的经济收益或样机等并附相应的凭证如样机图片、检测报告、用户报告等；,尚未结题的项目：可以阐述阶段性成果，如发表的文章、中间产品等。,四、几点建议,完,
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