会计学基础经典课程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公司银行部 祖可旬,会计学基础,为什么要学习会计学？,客户经理学习会计学的意义,基本概念,财务报告目标,向财务报告使用者提供决策有用的信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,会计基本假设,货币计量,会计主体,持续经营,会计分期,会计信息质量要求,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计计量属性,历史成本,重置成本,可变现净值,现值,公允价值,财务报告的构成,财务报表,资产负债表,利 润 表,现金流量表,附 注,应披露的相关信息和资料,会计核算方法,设置帐户、复式记帐,填制和审核,会计凭证,登记帐簿,编制会,计报表,会计资料,分析利用,原始凭证,成本计算,财产清查,原始凭证,汇总表,会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。,会计科目,资产类,现金,银行存款,短期投资,应收票据,应收帐款,坏账准备,预付帐款,其他应收款,原材料,材料成本差异,委托加工材料,待摊费用,长期投资固定资产,累计折旧,固定资产清理,在建工程,无形资产,待处理财产损溢,负债类,短期借款,应付票据,应付帐款,其他应付款,应付职工薪酬,应交税费,预提费用,长期借款,长期应付款,所有者权益类,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,成本类,生产成本,制造费用,损益类,主营业务收入,主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,其他业务收入,其他业务支出,管理费用,财务费用,营业外收入,营业外支出,帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。,会计帐户,借贷记账法的帐户结构,会计科目（帐户名称）,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,“丁”字帐户,资产帐户和费用、成本帐户,借方,会计科目（帐户名称）,贷方,期初余额,X X X,发生额（减少数）,X X X,发生额（增加数）,X X X,X X X,本期发生额（增加合计）,X X X,本期发生额（减少合计）,X X X,期末余额,X X X,X X X,负债、所有者权益帐户和收入、成本帐户,借方,会计科目（帐户名称）,贷方,发生额（减少数）,X X X,期初余额,X X X,X X X,发生额（增加数）,X X X,本期发生额（减少合计）,X X X,本期发生额（增加合计）,X X X,X X X,期末余额,X X X,例：某企业以银行存款5万元偿还银行短期借款。,借方,银 行 存 款,贷方,期初余额,120000,50000,本期发生额,本期发生额,50000,期末余额,70000,借方,短 期 借 款,贷方,50000,期初余额,90000,本期发生额,50000,本期发生额,0,期末余额,40000,借贷复式记帐法,复式记帐法，就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行全面登记的一种记账方法。,理论依据,复式记账法的基本理论依据是：,资产=负债+所有者权益,资金增减变化情况：,资产和负债及所有者权益双方同时等额增加,资产和负债及所有者权益双方同时等额减少,资产内部有增有减，增减的金额相等,负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等,借贷记账法的特点,在帐户中，用“借”和“贷”作为记帐符号；,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则；,以“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则进行试算平衡；,可以设置和运用双重性质的帐户。,工业企业主要经营过程核算和成本计算,会计分录,对每项经济业务指出应登记的帐户和记帐方向与金额的一种记录。,每笔会计分录包括：会计科目、记帐符号、变动金额。,假设A公司，成立于1998年注册资本3000万元。该企业属于工业企业。,资金,投入,例1：E公司投入资本200000元，存入银行。,借：银行存款 200，000.00,贷：实收资本E公司投资 200，000.00,例2：C公司投入全新生产设备一套，价值350000元。,借：固定资产 350，000.00,贷：实收资本C公司投资 350，000.00,例3：由于季节性储备材料需要，企业向银行借入50000元，存入银行。借款期限为6个月。,借：银行存款 50，000.00,贷：短期借款 50，000.00,例4：企业购置生产设备300000元，支付应交增值税17%计51000元，需要向银行借入351000元，期限为3年。, 借：银行存款 351，000.00,贷：长期借款 351，000.00, 借：固定资产生产设备 351，000.00,贷：银行存款 351，000.00,供应,过程,例5：A公司从D公司购入甲材料100000元，乙材料300000元，共计400000元。应交增值税68000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以商业承兑汇票支付。,借：物资采购 400000.00,应交税费应交增值税 68000.00,贷：应付票据 468000.00,例6：A公司从E公司购入丙材料共计500000元，应交增值税85000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以银行存款支付。,借：物资采购 500000.00,应交税费应交增值税 85000.00,贷：银行存款 585000.00,例7：以现金支付甲乙丙三种材料的运杂费9000元。,借：物资采购 9000.00,贷：现金 9000.00,例8：月末结转三种材料的实际采购成本，共计909000元。,注：甲材料100000元，乙材料300000元，丙材料500000元，共计900000元。以现金支付的运杂费9000元，进原材料的成本。,借：原材料 909000.00,贷：物资采购 909000.00,注：原材料进成本的内容有：1、材料的买价 2、运杂费 3、材料损耗 4、挑选整理费 5、购入原材料负担的其他费用,例9：商业承兑汇票到期，以银行存款归还材料款468000元。,借：应付票据 468000.00,贷：银行存款 468000.00,生产,过程,例10：从仓库领用材料630000元，用于生产X、Y两种产品，具体耗用情况如下表：,项 目,甲材料,乙材料,丙材料,合 计,X产品,40000,90000,240000,370000,Y产品,20000,100000,50000,170000,小 计,60000,190000,290000,540000,车间一般耗用,10000,10000,管理部门领用,80000,80000,合 计,70000,190000,370000,630000,生产成本,制造费用,管理费用,借：生产成本 540000.00,制造费用 10000.00,管理费用 80000.00,贷：原材料 630000.00,原材料记录明细表,名称,买价,运杂费,出库,剩余,甲材料,100000,1000,70000,31000,乙材料,300000,3000,190000,113000,丙材料,500000,5000,370000,135000,合计,900000,9000,630000,279000,例11：结转本月份应付职工工资285000元。,其中，制造X产品工人工资129000元， 制造Y产品工人工资79000元， 车间管理人员工资24000元， 厂部管理人员53000元。,生产成本,制造费用,管理费用,借：生产成本 208000.00,制造费用 24000.00,管理费用 53000.00,贷：应付职工薪酬 285000.00,例12：以银行存款发放工资。,借：应付职工薪酬 285000.00,贷：银行存款 285000.00,例13：以从银行帐户转帐支付管理部门水电费及物业管理费14000元。,借：管理费用 14000.00,贷：银行存款 14000.00,例14：以银行存款转帐支付本月负担的短期借款利息4000元。,借：财务费用 4000.00,贷：银行存款 4000.00,例15：计提本月固定资产折旧100000元。,其中：车间固定资产折旧70000元，,管理部门固定资产折旧30000元。,制造费用,管理费用,借：制造费用 70000.00,管理费用 30000.00,贷：累计折旧 100000.00,例16：将本月的制造费用转入生产成本。,本月发生的制造费用有：原材料10000元，应付职工薪酬24000元，累计折旧70000元，合计104000元。,借：生产成本 104000.00,贷：制造费用 104000.00,例17：本月生产X、Y产品各100件，全部制造完工，并验收入库。按其实际生产成本结转。,计入生产成本的有：原材料540000元，应付职工薪酬208000元，结转的制造费用104000元，共计852000元。,借：产成品 852000.00,贷：生产成本 852000.00,销售过,程及财,务成果,核算,例18：向B公司出售X、Y两种产品，共计1400000元，产品发出，货款尚未受到。应交纳增值税17% ，应交消费税率10%。,借：应收帐款 1638000.00,贷：产品销售收入,（主营业务收入）,1400000.00,应交税费应交增值税 238000.00,借：产品销售税金及附加 140000.00,贷：应交税费应交消费税 140000.00,例19：结转X、Y两种产品的 实际生产成本852000元。,借：产品销售成本,（主营业务成本）,852000.00,贷：产成品 852000.00,例20：以现金支付销售部门业务费用5000元。,借：产品销售费用 5000.00,贷：现金 5000.00,例21：出售原材料一批100000元给D公司，应交增值税税率17%，计17000元，银行帐户已收到货款。其成本80000元。,借：银行存款 117000.00,贷：其他业务收入 100000.00,应交税费应交增值税 17000.00,借：其他业务支出 80000.00,贷：原材料 80000.00,本期增值税计算：,借方,贷方,期初余额,42000,238000,68000,17000,85000,本期发生额,153000,本期发生额,255000,期末余额,60000,例22：以银行存款转帐向灾区捐赠100000元。,借：营业外支出 100000.00,贷：银行存款 100000.00,例23：计算并结转本期利润。,借：产品销售收入 1400000.00,其他业务收入 100000.00,贷：,本年利润,借：,本年利润,贷：产品销售成本 852000.00,产品销售税金及附加 140000.00,产品销售费用 5000.00,其他业务支出 80000.00,管理费用 177000.00,财务费用 4000.00,营业外支出 100000.00,1500000.00,1358000.00,利润总额=1500000-1358000=142000,例24：结转应交所得税。,所得税率为33%。,应交金额为142000X33%=46860,借：所得税 46860.00,贷：应交税费应交所得税 46860.00,例25：将所得税帐户余额转入本年利润帐户。,借：本年利润 46860.00,贷：所得税 46860.00,例26：本年末，将税后利润转入利润分配。,利润为：142000-46860=95140,借：本年利润 95140.00,贷：利润分配 95140.00,例27：按净利润10%提取盈余公积。,借：利润分配 9514.00,贷：盈余公积 9514.00,资金调,整和退,出,例28：收到B公司欠我公司的货款。,借：银行存款 1400000.00,贷：应收帐款 1400000.00,例29：计算应支付给E公司的投资利润20000元。,借：利润分配 20000.00,贷：应付利润 20000.00,例30：归还短期借款50000元。,借：短期借款 50000.00,贷：银行存款 50000.00,例31：上交税金。,借：应交税费应交增值税 60000.00,贷：银行存款 60000.00,借：应交税费应交消费税 140000.00,贷：银行存款 140000.00,会计报表,资产负债表,编制单位：A公司,2007年12月31日,单位：万元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,900,800,短期借款,2300,2000,短期投资,500,1000,应付帐款,1200,1000,应收帐款,1300,1200,预收帐款,400,300,预付帐款,70,40,其他应付款,100,100,存 货,5200,4000,流动负债合计,4000,3400,其他流动资产,80,60,非流动负债：,流动资产合计,8050,7100,长期借款,2500,2000,非流动资产：,非流动负债合计,2500,2000,持有至到期投资,400,400,负债合计,6500,5400,固定资产,14000,12000,所有者权益：,无形资产,550,500,实收资本,12000,12000,非流动资产合计,14950,12900,盈余公积,1600,1600,未分配利润,2900,1000,所有者权益合计,16500,14600,资产总计,23000,20000,负债及所有者权益合计,23000,20000,利 润 表,编制单位：A公司,2007年度,单位：万元,项 目,本期金额,上期金额,一、营业收入,21200,18800,减：营业成本,12400,10900,营业税金及附加,1200,1080,销售费用,1900,1620,管理费用,1000,800,财务费用,300,200,加：投资收益,300,300,二、营业利润,4700,4500,加：营业外收入,150,100,减：营业外支出,650,600,三、利润总额,4200,4000,减：所得税费用,1680,1600,四、净利润,2520,2400,财务分析,偿债能力分析,流动比率=,流动资产,X100%,流动负债,速动比率=,速动资产,X100%,流动负债,短期偿债能力分析：,长期偿债能力分析：,资产负债率=,负债总额,X100%,资产总额,产权比率=,负债总额,X100%,所有者权益总额,祝工作顺利！,谢 谢,公司银行部,2008年8月 日,