3会计科目、借贷记账

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第三章 会计科目、账户、复式记账和借贷记账法,主要内容：,账户和会计科目的含义以及两者的关系；,账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；,会计科目的内容、级次和编号；,复式记账的原理和特点；,借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法,第三章 账户、复式记账和借贷记账法,学习要求：,懂得账户和复式记账的原理和方法；,掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。,第一节 账 户,一、账户的含义,账户就是在会计内容划分为会计要素 基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,账户与会计要素,资产类账户：现金、库存商品、固定资产,负债类账户：短期借款、长期借款等,所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积等,费用类账户： 管理费用、商品销售成本等,收入类账户：商品销售收入等,利润类账户：本年利润,二、会计科目,（一）会计科目的含义及其与账户的关系,账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。,会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，,也称为账户的名称。,；,(二)会计科目与账户的关系,会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。,会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。,（三）会计科目的内容和范围,国家财政部颁布了,企业会计制度,事业单位会计制度,行政单位会计制度,统一制定了会计科目。,国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：,（1）科目的核算内容,（2）科目的使用方法,（三）会计科目的级次,1、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。,2、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。,会计账户的级次：,1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。,2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。,账户的层次取决于分类的详细程度,账户的层次,三级账户,（明细分类账户）a,2,三级账户,（明细分类账户）a,1,二级账户B,二级账户A,一级账户,总分类账户,如： 短期投资,股票,A股、B,顺序号 编 号 名 称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1009 存放中央银行款项,4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收股利8 1122 应收利息9 1131 应收账款,10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品,21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备,31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备32 1501 固定资产33 1502 累计折旧34 1505 固定资产减值准备35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具,36 1603 在建工程37 1605 在建工程减值准备38 1701 固定资产清理39 1801 无形资产40 1805 无形资产减值准备41 1815 未确认融资费用42 1901 长期待摊费用43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢,二、负债类 44 2101 短期借款 45 2111 应付票据 46 2121 应付账款 47 2131 预收账款 48 2141 代销商品款 49 2151 应付工资 50 2153 应付福利费 51 2161 应付股利,2171 应交税金 217101 应交增值税 217102 应交营业税 217103 应交消费税 217104 应交资源税 217105 应交所得税 217106 应交土地增值税 217107 应交城市维护建设税 217108 应交房产税 217109 应交土地使用税 217110 应交车船使用税 217111 应交个人所得税,53 2176 其他应交款 54 2181 其他应付款 55 2191 预提费用 56 2201 待转资产价值 57 2211 预计负债 58 2301 长期借款 59 2311 应付债券 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应计利息 60 2321 长期应付款 61 2331 专项应付款 62 2341 递延税款,三、所有者权益类 63 3101 实收资本(或股本) 64 3103 已归还投资 65 3111 资本公积 311101 资本(或股本)溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠 311104 股权投资准备 311105 拨款转入 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积,66 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 312104 储备基金 312105 企业发展基金 312106 利润归还投资67 3131 本年利润,68 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314104 提取储备基金 314105 提取企业发展基金 314106 提取职工奖励及福利基金 314107 利润归还投资 314108 应付优先股股利 314109 提取任意盈余公积 314110 应付普通股股利 314111 转作资本(或股本)的普通股股利 314115 未分配利润,四、成本类69 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本70 4105 制造费用71 4107 劳务成本,五、损益类 72 5101 主营业务收入 73 5102 其他业务收入 74 5201 投资收益 75 5203 补贴收入 76 5301 营业外收入 77 5401 主营业务成本 78 5402 主营业务税金及附加 79 5405 其他业务支出,80 5501 营业费用81 5502 管理费用82 5503 财务费用83 5601 营业外支出84 5701 所得税85 5801 以前年度损益调整,常用科目,资产类科目,库,存,现,金,应,收,账,款,坏,账,准,备,待,处,理,财,产,损,溢,材,料,采,购,库,存,商,品,原,材,料,长,期,投,资,固,定,资,产,累,计,折,旧,无,形,资,产,长,期,待,摊,费,用,原,材,料,其,他,应,收,款,预,付,账,款,应,收,账,款,银,行,存,款,短,期,投,资,产,成,品,负债类科目,应,付,债,券,长,期,借,款,预,提,费,用,应,付,利,润,或,应,付,股,利,应,交,税,金,应,付,福,利,费,应,付,职,工,薪,酬,其,他,应,付,款,预,收,账,款,应,付,票,据,应,付,账,款,短,期,借,款,盈余公积,资本公积,实收资本或者股本,所有者权益类科目,收入类科目,其他业务收入,主营业务收入,投资收益,营业外收入,所,得,税,营,业,外,支,出,其,他,业,务,支,出,主,营,业,务,税,金,及,附,加,营,业,费,用,主,营,业,务,成,本,财,务,费,用,管,理,费,用,制,造,费,用,生,产,成,本,费用（成本）类科目,利润类科目,（利润分配）,本年利润,三、账户的基本结构,账户的基本结构分为两部分，,一部分反映增加,一部分反映减少,账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向,。,目前，最简单、最普遍使用的是：,T字型账户,在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方,（约定俗成）。,借方 会计科目 贷方,账户通常包括以下项目 ：,1、账户的名称（即会计科目）规定账户所要记录的经济业务内容；,2、日期记录经济业务的日期；,3、凭证号数表明账户记录所依据的会计凭证；,4、摘要简要说明经济业务的内容；,5、增加和减少金额和余额。,账户中所要记录的金额包括：,1、期初余额 即上期期末余额,2、本期增加额（本期增加发生额） 即一定时期内在账户 中记录的增加金额,3、本期减少额（本期减少发生额） 即一定时期内在账户 中记录的减少金额,4、期末余额 即期初余额和本期增加发生额之和与本期减少发生额相抵后的差额,上述四种金额的关系可以表示为：,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,期末,余额,期初,余额,本期,增加,额,本期,减少,额,第二节 复式记账,一、记账方法,（一）记账,记账在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。,单式记账,记账,复式记账,（二）单式记账,即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。,特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不作登记。,缺陷：,在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。,单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。,（三）复式记账,复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。,二、复式记账的原理：,会计恒等式,即 资产=负债+所有者权益,复式记账的科学性表现为：,（1）由于复式记账法对每项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。,（2）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。,课堂练习,1、复式记账要求对每一笔交易或事项都以（）,A.相等的金额同时在一个或一个以上相互联系的账户中进行登记,B相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,C不等的金额同时在两个或两个以上互相联系的账户中进行登记,D相等的金额在总分类账和两个以上相应的明细账户中进行登记,课堂练习,甲公司”原材料“总账账户下设”甲材料“和“已材料”两个明细账户。2009年6月末，“原材料”总账账户为借方余额450000元，“甲材料”明细账户为借方余额200000元，则“乙材料”明细账户为（ ）,A借方余额650000元,B贷方余额250000元,C借方余额250000元,D贷方余额650000元,练习,资产类账户的借方一般登记（）,A本期增加发生额,B本期减少发生额,C本期增加或减少发生额,D以上都对,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号,1、借方（Dr）即账户的左边登记科目,2、贷方（Cr）即账户的右边登记科目,会计科目,借方,贷方,二、借贷记账法的记录方法,1、在借贷记账法下任何账户都要分设为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，,则视经济业务和账户的性质而定：,帐户的性质,从会计恒等式推导账户的结构,利润,（利润分配前）,费用,收入,所有者,权益,所有者,权益,负债,负债,资产,资产,会计要素中收入与利润、,利润与权益的同一性,收入类账户、利润类账户,与权益类账户的同一性,资产类账户与费用类账户,的同一性,会计要素中资产与费用,的同一性,结论,费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似,收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似,借方 账户名称（会计科目） 贷方,资产增加额 资产减少额,费用增加额 费用减少额,负债减少额 负债增加额,所有者权益减少额 所有者权益增加额,收入减少额 收入增加额,三、借贷记账法下的账户结构,（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,1、资产类账户的结构,借方 资产类账户 贷方,期初余额,本期增加额 本期减少额, ,本期增加额合计 本期减少额合计,期末余额,资产类账户：,1、期初有余额，余额在借方。,2、资产增加入借方，资产减少入贷方。,3、资产类账户期末有余额，余额在借方：,期末 期初 本期 本期,= 借方 + 增加额 - 减少额,余额 余额 合计 合计,（Dr） （Cr）,2、负债和所有者权益类账户的结构,借方 负债类和所有者权益类 贷方,期初余额,本期减少额 本期增加额, ,本期减少额合计 本期增加额合计,期末余额,负债和所有者权益类账户：,1、期初有余额，余额在贷方。,2、负债和所有者权益增加入贷方，减少入借方。,3、负债和所有者权益类账户期末有余额，余额在借方：,期末 期初 本期 本期,= + 增加额 - 减少额,余额 余额 合计 合计,（Cr） （Cr） （Cr） （Dr）,（二）收入类和费用类账户的结构,1、收入类账户的结构,借方 收入类账户 贷方,本期减少额或转销额 本期增加额, ,本期减少额合计 本期增加额合计,收入类账户：,1、期初无余额。,2、收入增加入贷方，收入减少入借方。,3、期末无余额。,2、费用类账户的结构,借方 费用类账户 贷方,本期增加额 本期减少额或转销额, ,本期增加额合计 本期减少额合计,费用类账户：,1、期初一般无余额。,2、费用增加入借方，费用减少入贷方。,3、期末一般无余额，若有余额，必定在借方。,（三）利润类账户的结构,1、本年利润账户,借方 本年利润账户 贷方,期初余额（年度内亏损） 期初余额（年度内利润）,本期成本费用转入额 本期收入转入额, ,本期转入额合计 本期转入额合计,期末余额,（年度内亏损） 期末余额（年度内利润）,本年利润账户,1、期初一般有余额，可能在借方（上年亏损），也可能在贷方（上年利润）。,2、本期成本费用转入额记入借方，本年收入转入额记入贷方。,3、期末余额 = 期初余额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本期收入转入额（Cr）- 本期成本费用转入额（Dr）,期末余额0 Cr 本年利润,期末余额0 Dr 本年亏损,2、利润分配账户,借方 利润分配账户 贷方,已经分配的本年利润额 期初余额（上年度结转下来, 的未分配利润）,本年利润转入额,本年分配额合计 本期转入额合计,（本期发生额） （本期发生额）,期末余额（未分配利润的累计数）,利润分配账户,1、期初一般有余额，一般在贷方（上年度结转下来的未分配利润）。,2、本期已经分配的本年利润额记入借方，本期本年利润转入额记入贷方。,3、期末余额 = 期初余额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本期本年利润转入额（Cr）-本期已经分配的本年利润额（Dr）,期末余额0 Cr 本年未分配利润的累计数,借贷记账法方法总结：,1、 在借贷记账法下任何账户都要分设为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则视经济业务和账户的性质而定：,2、在账户中登记本期经济业务的数据之前，若该账户有期初余额，应先计入期初余额，然后再将本期发生的经济业务分别计入借方和贷方。会计期末要分别加总本期借方的金额合计数（本期借方发生额）和本期贷方的金额合计数（本期贷方发生额）。然后根据每个账户的期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额，计算得出账户的期末余额。本期的期末余额转入下期，即下期的期初余额。,四、借贷记账法的记账规则,“有借必有贷，借贷必相等。”,具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：,1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；,2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方，必须是有借有贷；,3、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。,第三节 借贷记账法,账户对应关系和对应账户,运用借贷记账法记账，任何一笔经济业务都至少涉及两个账户，在两个或两个以上账户中登记经济业务数据后，账户之间就具有了相互对照的关系。,这种相互对照关系即“账户对应关系”。,存在着对应关系的账户称为“对应账户”。,第三节 借贷记账法,会计分录：,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录,简单分录与复合分录,简单会计分录：一借一贷,复合会计分录：一借多贷；,一贷多借,第三节 借贷记账法,简单会计分录和复合会计分录,简单会计分录：只涉及两个账户的会计分录。即一借一贷,例：,复合会计分录：涉及两个以上账户的会计分录。即一借多贷 、多借一贷 或多借多贷,例：,借：科目 金额,贷：科目 金额,借：科目 金额,贷：科目 金额,科目 金额,借：科目 金额,科目 金额,贷：科目 金额,举例：,2007、10、24，宏大公司用银行存款100000元，购买设备一台；,宏大公司购入原材料15000元，其中10000元货款已经用银行存款付讫，其余货款尚未支付,宏大公司以银行存款30000元，偿还银行短期借款20000元和前欠某单位货款10000元,编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化,判断这些帐户的性质,确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少,根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记,按格式编制完整的会计分录,练习,对某项交易或事项表明其应借、应贷账户及其金额记录称为（ ）,A会计记录,B会计分录,C会计账簿,D会计报表,练习,构成会计分录基本内容的有,应记科目的名称,应记科目的方向,应记金额,计量单位,练习,会计分录分为（）,A单式会计分录,B简单会计分录,C复杂会计分录,D复合会计分录,登记帐户,从会计分录到账户：过账,账户的平行登记,实,际,发,生,的,经,济,业,务,会计分录,总分类账户,明细分类账户,过帐,过帐 即会计核算中，根据会计分录计入有关账户。,例：某企业购入原材料一批，价款8000元，暂欠供货单位。,（1）编制会计分录,借：原材料 8000,贷：应付账款 8000,原材料 应付账款,期初余额 100000 期初余额 60000,（1） 8000 （1） 8000,本期发生额 8000 - 本期发生额 8000,期末余额 108000 期末余额 68000,五 借贷记账法的试算平衡,根据会计等式的原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的争取性、完整性。,功能,检查日常核算资料的正确性和完整性,为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料,试算平衡即根据如果编制的会计分录和过账都未发生错误则一个会计期间的全部经济业务过入账户后，全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数必然相等的原理，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。,1、编制,“本期发生额试算表”,进行,试算平衡,全部 账 户 本期 全部 账 户 本期,=,借方发生额合计 贷方发生额合计,第三节 借贷记账法,2、,编制,“本期期末余额试算表”进行试算平衡,全部账户期末 全部账户期末,=,借方余额合计 贷方余额合计,第三节 借贷记账法,六、借贷记账法应用举例,例：A企业x年x月发生以下经济业务：,（1）购入原材料8000元，已验收入库，货款尚未支付；,（2）以银行存款归还短期借款50000；,（3）从银行提取现金2000元；,（4）以应付票据8000元支付前欠的原材料款。,第三节 借贷记账法,则会计分录编制如下：,（1）借：原材料 8000,贷：应付账款 8000,（2）借：短期借款 50000,贷：银行存款 50000,（3）借：库存现金 2000,贷：银行存款 2000,（4）借：应付账款 8000,贷：应付票据 8000,第三节 借贷记账法,记账、过账、结帐,库存,现金 银行存款,期初余额 3000 期初余额 200000 （2）50000,（3） 2000 （3） 2000,本期发生额 2000 - 本期发生额 - 52000,期末余额 5000 期末余额 148000,第三节 借贷记账法,原材料 短期借款,期初余额 100000 （2）50000 期初余额350000,（1） 8000,本期发生额 8000 - 本期发生额 50000 -,期末余额 108000 期末余额 300000,第三节 借贷记账法,应付账款 应付票据,期初余额 60000 期初余额 43000,（4） 8000 （1） 8000 （4） 8000,本期发生额 8000 8000 本期发生额 - 8000,期末余额 60000 期末余额 51000,第三节 借贷记账法,总分类账户发生额及余额试算平衡表,x年x月 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额,借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,库,存现 金 3000 2000 5000,银行存款 200000 52000 148000,应收账款 50000 50000,原材料 100000 8000 108000,产成品 150000 150000,固定资产 400000 400000,短期借款 350000 50000 300000,应付票据 43000 8000 51000,应付账款 60000 8000 8000 60000,实收资本 450000 450000,合计 903000 903000 68000 68000 861000 861000,试算平衡能够检验的错误,会计分录中一方金额记错,一方金额遗漏记载或重复记载,过入账户的一方金额过错、一方方向过错,分录中一方遗漏、重复记载过入账户,账户借方或贷方合计数计算错误,在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误,试算平衡不能检验的错误,会计分录中借贷双方全部漏记,全部重记,方向颠倒,用错账户,练习,1、长虹公司收到某单位投资800000元存入银行,2、公司用银行存款10000元偿还前欠某企业账款,3、用银行存款20000元购入一辆自用轿车,4、将资本公积16000转增资本,5、签发并承兑一张面额40000元，为其2个月的商业汇票，用以抵押应付账款。,6、购进原材料30000，其中20000货款已用银行存款付讫，其余10000货款尚未支付。,7、以银行存款60000元，偿还银行借款40000元和前欠某单位货款20000元。,银行存款期初余额60万，,实收资本期初余额100万，,应付账款期初余额16万，,固定资产期初余额100万，,资本公积期初余额24万,，,短期借款期初余额20万。,第四节总分类帐户和明细分类帐户,会计账户的级次：,1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。,2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。,三级账户,（明细分类账户）a,2,三级账户,（明细分类账户）a,1,二级账户B,二级账户A,一级账户,总分类账户,总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息,从数量上看，总分类账户,“,金额,”,的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。,总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,总分类帐户与明细分类帐户的平行登记,一、总帐与明细帐平行登记的要点,1、凡在总分类帐户下设有明细帐的，对于每一项经济业务，一方面记入总分类帐户，一方面记入各总帐所属的明细帐。,2、在某一总分类帐户及其所属的明细分类帐户中登记经济业务时，方向必须相同。,3、记入某一总分类帐户的金额必须与其所属的明细分类帐户的金额合计数相等。,同,内容,同方向,同金额,二、总分类帐户与明细分类帐户的平行登记方法,以“原材料”帐户为例：,假设某公司“原材料”帐户的期初余额为：,甲材料 50吨 300元/吨 共15000元,乙材料 200件 400元/件 共80000元,合计 95000元,该企业本期有关材料的收入和发出如下：,例1：购入下列各种原材料，已验收入库，款尚未支付,甲材料 40吨 300元/吨 共12000元,乙材料 100件 400元/件 40000元,丙材料 20箱 500元/箱 10000元,合计 62000元,编制会计分录,借：原材料-甲 12000,-乙 40000,-丙 10000,贷：应付帐款 62000,例2：仓库发出下列各种材料直接用于产品生产,甲材料 60吨 300元/吨 共18000元,乙材料 150件 400元/件 60000元,丙材料 8箱 500元/箱 4000元,合计 82000元,借：生产成本 82000,贷：原材料-甲 18000,-乙 60000,-丙 4000,总分类帐户,帐户名称：原材料,2007年,月日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额,期初余额 DR 95000,购入材料 62000 DR 157000,发出材料 82000 DR 75000,本期发生额 62000 82000 DR 75000,及余额,“原材料”明细分类帐户材料名称：甲材料,2007 摘要 单位 单价 收入 发出 余额,月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额,期出余额 吨 300 50 15000,购入材料 吨 300 40 12000 90 27000,发出材料 吨 300 60 18000 30 9000,发生额及,余额 吨 300 40 12000 60 18000 30 9000,材料名称：乙材料,2007 摘要 单位 单价 收入 发出 余额,月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额,期出余额 吨 400 200 80000,购入材料 吨 400 100 40000 300 12000,发出材料 吨 400 150 60000 150 60000,发生额及,余额 吨 400 100 40000 150 60000 150 60000,材料名称：丙材料,2007 摘要 单位 单价 收入 发出 余额,月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额,购入材料 箱 500 20 10000 20 10000,发出材料 箱 500 8 4000 12 6000,发生额及,余额 箱 500 20 10000 8 4000 12 6000,“原材料”总分类帐户期初余额95000元,借方本期发生额 62000,贷方本期发生额 82000,期末余额 75000,所属明细分类帐户三个：,期初余额 15000+80000,借方发生额之和 12000+40000+10000,贷方 18000+60000+4000,期末余额 9000+60000+6000,练习,为了减少会计工作量，可以将多笔不同交易或事项合在一起，编制多借多贷的会计分录,复式记账法要以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每笔交易或事项，都要在两个或者两个以上的账户中进行登记。,统一规定会计科目的编号是为了便于编制会计凭证、登记会计账簿、查阅账目、实行电算化。,按我国统一会计制度规定，总分类科目和明细分类科目均由财政部统一规定，各单位不能随意设置,企业应根据国家统一会计制度的规定和单位交易或事项的具体内容设置明细账户,平行登记的结果：,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户,本期借方发生额,所属明细分类账户,本期借方发生额之和,总分类账户,本期贷方发生额,所属明细分类账户,本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户,期初余额之和,真题练习,关于平行登记的说法正确的有,总分类账户期初余额,=,明细分类账户期初余额之和,计入总账账户的金额=计入所属明细账户的金额合计,总,账,账户本期发生额,=所属明细账户的发生额合计,总,帐,账户,期末余额=所属明细账户的期末余额合计,下列表述正确的有,如果试算平衡，说明科目记录正确,如果试算不平衡，说明科目记录不正确,