02-1 账户与复式记账(刘)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节 会计要素（,掌握,）,第二节 会计等式（,掌握,）,第三节 会计科目和账户（,掌握,）,第四节 借贷复式记账法（,掌握,）,第二章 账户与复式记账,第一节 会计要素,要建一个工厂：,资产 负债 所有者权益,财务状况三要素,会计对象的分类,存款,30,万,材料,12,万,在产品,19,万,支付工资、水,电费及折旧等,7,万元,产成品,21,万,存款,32,万,采购成本,产品,成本,费用,22,万,收入,32,万,利润,10,万,经营成果三要素,销售费用,1,万,发生支,出,2,万元,会计要素,Accounting elements,财务状况要素,经营成果要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,财务报表,一、,财务状况要素,（一）,资产,asset,指,过去的交易或事项形成,并由企业,拥有或控制,的、,预期会给企业带来经济利益,的经济资源。,1.,具有三个特征：,（,1,）资产是企业,在过去发生的交易、事项中获得的,谈判中的交易或计划中的经济业务不能确认资产,（,2,）资产是企业现在所拥有或控制的,拥有：有所有权，企业能,排他性,地从资源中获得经济利益,控制：无所有权，但企业能支配这些资产，亦能排他性地,从资源中获得经济利益,（,3,）资产能够给企业带来经济利益,有用性,资 产,（按流动性分）,流动资产,非流动资产,现金、银行存款和其他货币资金,（,1,）流动资产,在,1,年或超过,1,年的一个营业周期内变现或耗用的资产,如何体现“流动性”,从,期间,看，在,1,年或一个营业周期内变现或耗用,从,循环,角度看，其形态不断循环变化：,货,储,生,成,货,货币资金,交易性金融资产,应收项目,存货,应收账款,应收票据,其他应收款,预付帐款,原材料,包装物,委托加工物资,库存商品,发出商品,包括,长期股权投资,固定资产（机器设备、厂房）,无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权）,长期待摊费用,（,2,）非流动资产,超过,1,年或一个营业周期变现或耗用的资产,(,二,),负债：,debt,指,过去,的交易或事项形成的、预期会导致,经济利益流出企业的,现时义务,负债具备三个特征：,（,1,）是过去的交易或事项引起的、,现时所承担,的义务；,（,2,）负债将要由企业在未来某个时日加以清偿；,（,3,）为了偿债，会导致经济利益流出企业。,负债,流动负债,（,1,年内）,长期负债,（超过,1,年）,短期借款,应付账款,应付票据,应付职工薪酬,应交税费等,长期借款,应付债券,长期应付款等,（三）所有者权益,1.,概念：,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,公司的所有者权益又称为股东权益。,所有者权益,=,资产,-,负债,净资产,2.,来源,所有者投入的资本；,直接计入所有者权益的,利得和损失,(,如：资产评估增值或减值,),；,留存收益,所有者权益有以下特点：,（,1,）一般不需偿还,（,2,）企业清算时，所有者权益后于负债得到清偿,（,3,）能够分享利润,内容,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,留存收益,1.,实收资本,：,企业实际收到的投入企业的资本。,特点：不须偿还,2.,资本公积,：,企业在生产经营过程中因资本溢价（股本溢价）、外币资本折算差额、法定财产评估增值等形成的资产。,3.,盈余公积,：,企业按税后利润提取形成的所有者权益。,4.,未分配利润,:,企业实现的尚未分配的利润。,1.,法定盈余公积（,10,）,2.,任意盈余公积,思考：,下列各项目属于哪类会计要素？,1,、采购员预借的差旅费,2,、应付食堂的代扣职工伙食费,3,、应收光明厂前欠货款,4,、预付的商品采购款,5,、出租包装物收取的押金,三、,经营成果要素,（一）收入,revenue,1.,收入的概念：,收入是指企业,在日常活动中形成的、,会导致所有者权益增加的、,与所有者投入资本无关的,经济利益的,总流入。,特点：,1,、收入从,日常活动,中产生，而不是偶发的交易或事项。,2,、收入表现为,资产的增加,或,负债的减少,或两者兼而有之,3,、收入能导致企业,所有者权益的增加,4,、收入不包括为,第三方或客户,代收的款项,2.,收入的形成,销售商品：商品销售收入,提供劳务：劳务收入,让渡资产使用权：使用费收入,主营业务收入,其他业务收入,营业收入,（二）,费用,expense,1.,费用的概念：,是指企业,在日常活动中发生的、,会,导致所有者权益减少的、,与向所有者分配利润无关,的经济利益的总流出。,2.,费用的内容,费用,营业成本,期间费用,主营业务成本,其他业务成本,管理费用,财务费用,销售费用,注意：广义的收入除了主营业务收入、其他业务收入外，还包括营业外收入、投资收益；广义的费用除了上述外，还包括营业外支出、投资损失。,主营业务收入,其他业务收入,狭义的收入,广义的收入,营业外收入,投资收益,狭义的费用,广义的费用,营业外支出,投资损失,营业成本,期间费用,主营业务成本,其他业务成本,管理费用,财务费用,销售费用,注意：,营业收入与营业成本具有一定的因果关系，营业外收入与营业外支出不一定具有一定的因果关系。,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润总额的计算公式如下：,（,1,）营业利润,营业利润是指企业经营业务所取得的利润，公式如下：,营业利润,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用,+,投资净收益资产减值损失,公允价值变动损益,其中：营业收入,=,主营业务收入,+,其他业务收入,营业成本,=,主营业务成本,+,其他业务成本,营业收入营业成本,=,营业毛利,3,利润,profit,投资净收益,投资收益投资损失,企业,对外投资,取得的利润、股利、利息等收益扣除投资损失后的数额。即,（,2,） 利润总额,利润总额,=,营业利润十营业外收入一营业外支出,营业外收入,与企业生产经营无直接关系,的各项收入,营业外支出,与企业生产经营无直接关系,的各项支出,（,3,）净利润,净利润,=,利润总额所得税,会计要素,Accounting elements,财务状况要素,（静态要素）,经营成果要素,（动态要素）,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产负债表,利润表,（一）,基本等式,accounting equation,资 产,assets =,权 益,equities,权益指对企业资产拥有的权利，表明资产的来源,1.,投资者投入：投资者的权益（ 所有者权益）,要求资本保值、增值，分投资利润,第二节 会计等式,会计等式，也称会计平衡公式或会计方程式，它是对各会计,要素的内在经济关系用数学公式表示,。,分为基本等式和扩展式,2.,债主投入,：,表现为负债，债主权益（负债）,到期还本付息、破产清算还债,（二）看某企业,3,月,31,日资产负债表及,4,月份的有关业务，,分析会计等式,资产 金额 权益 金额,库存现金,300,短期借款,2000,银行存款,6700,应付账款,3000,原材料,8000,固定资产,40000,实收资本,50000,合计,55000,合计,55000,分析：,1,、资产,55000=,权益,55000,2,、权益包括两方面：借入和投入,发生如下经济业务：,1,、,4,月,1,日，将,200,元现金存入银行,2,、,4,月,10,日，从银行借入,2000,元，偿还以前购料欠款,3,、,4,月,15,日，购料,3000,元，材料已验收入库，货款未付（假,定不考虑增值税）。,4,、,4,月,25,日，用银行存款,1000,元偿还短期借款。,资产 金额,库存现金,300,100,100,100,100,银行存款,6700,6900,6900,6900,5900,原材料,8000,8000,8000,11000,11000,固定资产,40000,40000,40000,40000,40000,合计,55000,55000,55000,58000,57000,日期,3.31 4.1 4.10 4.15 4.25,权益 金额,短期借款,2000,2000,4000,4000,3000,应付账款,3000,3000,1000,4000,4000,实收资本,50000,50000,50000,50000,50000,合计,55000,55000,55000,58000,57000,结论：,不论企业发生何种经济业务，都不会破坏“资产权益”这个等式，所以我们称之为会计恒等式。,具体经济业务所引起的资产与权益的变化，不外乎如下四种类型：,资产 权益,+-, +-, + +, - -,（三）,扩展等式,资 产,=,负 债,+,所 有 者 权 益,（从,静态,看，某时点）静态会计方程式,收入费用利润,（从,动态,看，某期间）动态会计方程式,资 产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用 （从,动态,看，某期间）,=,负债,+,所有者权益,+,利润,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入 （综合会计方程式）,购进商品,8,万元，支付货款,6,万元，暂欠,2,万元。,银行存款,4,万,库存商品,8,万,合计,12,万,应付账款,2,万,实收资本,10,万,12,万,（四）经济业务的发生都不会破坏上述等式的平衡关系,张三投资,10,万元，创办一家小商店，资金存入银行。,资产 负债 所有者权益,银行存款,10,万 ,0, 实收资本,10,万,资产 负债 所有者权益,所进商品全部售完，取得现金,11,万元。,现金,11,万,银行存款,4,万,商品销售成本,8,万,合计,23,万,资产 费用 负债 所有者权益收入,应付账款,2,万,实收资本,10,万,合计,23,万,商品销售,收入11,万,计算并结转利润,3,万。,资产 负债 所有者权益,应付账款,2,万,实收资本,10,万,未分配利润,3,万,现金,11,万,银行存款,4,万,合计,15,万,合计,15,万,第三节 会计科目和账户,一、会计科目,（一）定义：会计科目是对会计要素进行科学分类核算的项目。,会计对象,就是会计所反映和控制的内容,具体划分为六大,会计要素,：,资产、负债、所有者权益,收入、费用、利润,会计科目,比如：根据资产这一会计要素的特征及经营管理的要求，需要设置“固定资产”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”、“原材料” 等会计科目，才能对资产这一会计要素的具体内容进行核算。,设置会计科目时，,一般是将具有相同内容的归为一类，并给予一个名称标志（如厂房、机器设备我们定为“固定资产”）,。,会计科目设置原理如下,：,内容,资产类科目,权益类科目,款存银行 银行存款 投入：实收资本,借入：短期借款,长期借款,应付债券,从银行提现 库存现金,到市场采购材料 材料采购 未付款：应付账款,采购的材料 入库 原材料,生产投料 生产成本,生产中发生水电等 制造费用 欠工资：应付职工薪酬,产品完工入库 库存商品,销售产品收款 银行存款 主营业务收入,（二）分类,1,、按提供指标的,详细程度,一级科目（总账科目）,二级科目（子目）,由财政部确定,三级科目（细目）,企业自定,会计科目体系如下：,一级 二级 明细科目,如： 原材料,原料及主要材料,元钢,原料及主要材料,工具钢,原料及主要材料,辅 助 材 料,润滑油,辅 助 材 料,油漆,辅 助 材 料,2,、按反映的经济内容分,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,具体会计科目见,会计学,教材,（重点）,二、会计账户,（一）概念,1.,概念：,是根据会计科目设置的，它是分类连续记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。,银行存款,期初,500,2.26,日,3000,2.27,日,300,2.28,日,200,期末,3000,2.,会计账户与会计科目的区别与联系：,（,1,）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；,（,2,）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；,联系,（,3,）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。,区别,（,1,）账户着重连续反映经济活动的变化，而会计科目着重,反映会计对象科学分类的内容；,（,2,）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，,而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家,统一规定；,（,3,）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可,单独存在，它不包括账户。,结构：,账户名称,-,会计科目； 经济业务的时间； 经济业务的内容摘要； 记账的方向及金额（增或减的金额）,（二）账户的结构,其中，金额有四个：,本期增加额,、,本期减少额,、,期初余额,、,期末余额,。,又称本期减少发生额，指本期内本账户所登记的减少金额的合计,又称本期增加发生额，指本期内本账户所登记的增加金额的合计,上期期末余额。,账户名称,教学中的账户结构,将账户分为左、右两边，左边为借方（简写为,Dr,），,右边为贷方（简写为,Cr,）。,简称“丁,”,字型或“,T”,字型账户。,（,1,）总账账户；,（,2,）明细账户。,（三）账户的级次,进行总分类核算，提供总括信息,进行明细分类核算，提供详细信息,会计科目体系如下：,一级 二级 明细科目,如： 原材料,原料及主要材料,元钢,原料及主要材料,工具钢,原材料,原材料原料及主要材料元钢,第四节 借贷复式记账法,本节主要内容：,记账方法及其种类；,借贷记账法的概念及特点；,借贷记账法下账户的结构；,借贷记账法的记账规则；,借贷记账法的试算平衡。,一、记账方法及其种类,（一）记账方法的概念（,了解,）：,是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。,（二）记账方法的种类：,1.,单式记账法,2.,复式记账法,1.,单式记账法,（一般了解）,（,1,）概念：,指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。,（,2,）操作：,在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。,因此，一般只设置,“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”,等账户，没有一套完整的账户体系。,例：以银行存款,5000,元购买原材料（已入库）。,只反映“银行存款”的减少，而对“原材料”的收入业务不予反映,（,3,）特点,账户设置不完整，没有完整的账户体系；,不是所有的经济业务都在账户中反映；,如：生产领用原材料,需要记录的经济业务也只单方面记录；,不能进行试算平衡。,2.,复式记账法,（,1,）概念：,是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。,例：以银行存款,5000,元购买原材料（已入库）。,不仅反映“银行存款”减少,5000,元，同时还反映“原材料”增加,5000,元。,（,3,）种类,（,2,）特点,有完整的账户体系；,所有的经济业务都要在账户中反映；,对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中全面、相互联系地反映；,能进行综合试算平衡。,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,借贷法产生于,13,世纪意大利。,手工业者 放出存款 吸收存款,商人、官僚,贫民 借给 贷入 多余资金,债权 债务,要收回 要偿还,后来，业务扩大，借贷失去原意，成了,记账符号,。,二、,借贷复式记账法概念及特点,（一）借贷记账法的由来,借 银行账簿 贷,（二）借贷记账法的概念及特点,定义,是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。,特点,1.,以“借”、“贷”作为记账符号；,2.,对每一笔经济业务，按相等的金额同时登记在两个或两个以上的账户的相反方向；,3.,可以进行试算平衡。,记账符号,“,借”、“贷”具有双重含义,在,表示资金运动数量变化时（即发生额时）,借,一方面表示资产或成本、费用的增加，另一,方面表示负债、所有者权益或收入的减少；,资产费用负债所有者权益收入,贷,一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或成本、费用的减少。,在,表示资金的性质时（即余额时）,借,资产性质（账户余额）,资产负债所有者权益,贷,负债、所有者权益性质（账户余额）,借 账户名称 贷,资产的增加，,成本、费用的增加；,负债、所有者权益的减少，,收入的减少。,负债、所有者权益的增加，,收入的增加；,资产的减少，,成本、费用的减少或结转。,三、借贷记账法下账户的结构,资产费用负债所有者权益收入,!,注意：,1.,资产、负债及所有者权益账户一般有期初和期末余额， 收入、费用账户期末一般无余额；,2.,资产的期初、期末余额一般在借方，负债及所有者权益的期初、期末余额一般在贷方；,1.,资产类账户的结构,期初余额,本期增加,本期减少,期末余额,借方,资产类账户,贷方,本期发生额,本期发生额,以“库存现金”为例,其中：期初余额是上期期末转入的余额，,本期发生额为本期增加或减少的合计，,期末余额期初余额本期增加本期减少,期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,借方,库现存金,贷方,3.1,日结余,500,元,3.2,日提现,1000,元,3.5,日购买办公用品用掉,300,元,3.8,日妇女节搞活动用掉,400,元,800,1000,700,总结：,理解,500,、,1000,、,300,、,400,、,1000,、,700,、,800,这几个数字代表的含义；,理解本期发生额和期末余额的计算。,期初余额,本期增加,本期减少,期末余额,借方,负债、所有者权益,类账户,贷方,2.,负债、所有者权益类账户的结构,本期发生额,本期发生额,以“短期借款”为例,期末余额的计算？,借方,短期借款,贷方,3.20,日归还,15000,元,3.1,日结余,20000,元,3.15,日借入,50000,3.18,日借入,10000,65000,15000,60000,总结：,理解,20000,、,50000,、,1000,、,15000,、,60000,、,65000,这几个数字代表的含义；,理解本期发生额和期末余额的计算。,本期增加,本期减少或结转数,借方,收入,类账户,贷方,3.,收入类账户的结构,本期发生额,本期发生额,以“主营业务收入”为例,借方,主营业务收入,贷方,3.31,日转入本年利润账户,800 000,元,3.10,日销售商品一批价款,300 000,元,3.18,日销售商品一批价款,500 000,800 000,800 000,4.,成本、费用类账户的结构,本期增加,本期减少或结转数,借方,成本、,费用类账户,贷方,本期发生额,本期发生额,！注意：成本类账户期末可能有余额，其余额表示在产品的成本,即尚未完工的产品成本,以“生产成本,”,为例,借方,生产成本,贷方,3.5,日生产领用材料,5000,元；,3.31,日分配本月生产工人应负担的工资,6000,元,;,3.31,日结转本月生产产品应负担的制造费用,2000,元。,3.31,日结转本月完工产品成本,10 000,元；,13 000,10 000,3 000,表示在产品成本即期末尚未完工的产品成本,相关概念总结：,期初余额：,上期期末转入的余额；,本期发生额：,本期增加或本期减少的合计数；,期末余额,期初余额,+,本期增加,-,本期减少。,资产：,期末余额,=,期初余额,+,借方发生额,-,贷方发生额,负债及所有者权益：,期末余额,=,期初余额,+,贷方发生额,-,借方发生额,相关说明：,（,1,）在采用借贷记账法记账时，每期期初必须首先登记期初余额；,（,2,）到每期期末应计算出每一账户的本期发生额及期末余额。,（,3,）“成本、费用”类账户与“资产”类账户用法类似,（,4,）“收入”类账户与“负债、所有者权益”账户用法类似,例 ：“原材料”账户期初余额,1000,元，,3,月份发生业务如下：,5,日购入,2000,元,10,日发出,1500,元,20,日购入,3000,元,25,日发出,2500,元,借方,原材料,贷方,本期发生额,5000,5,日,2000,10,日,1500,20,日,3000,25,日,2500,期初余额,1000,本期发生额,4000,期末余额,2000,四、借贷记账法的记账规则,“,有借必有贷、借贷必相等”,例,:,以银行存款,10000,元支付工资,借方,银行存款,贷方,借方,原材料,贷方,借方 应付职工薪酬 贷方,5000,10000,5000,10000,例,:,以银行存款,5000,元购入材料一批,例：某公司,2010,年,9,月,1,日有关账户余额：,库存,现金,1 000,元 应付账款,42 000,元,银行存款,90 000,元 短期借款,250 000,元,原材料,300 000,元,实收资本,705 000,元,应收账款,6 000,元,固定资产,600 000,元,第一步：登记期初余额,借,库存现金,贷,期初余额,1000,借,实收资本,贷,期初余额,705000,借,银行存款,贷,期初余额,90000,借,短期借款,贷,期初余额,250000,借,应付账款,贷,期初余额,420000,借,原材料,贷,期初余额,300000,期初余额,6000,借,应收账款,贷,借,固定资产,贷,期初余额,600000,第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及金额,3,日，收到甲单位投入的资金,5,万元，存入银行。,5,日，以银行存款,2,万元偿还短期银行借款。,50000,借 实收资本 贷,期初余额,705000,50000,借 银行存款 贷,期初余额,90000,借 银行存款 贷,期初余额,90000,50000,20000,借 短期借款 贷,期初余额,250000,20 000,10,日，从银行存款中提取现金,300,元备用。,20,日，向银行取得短期借款,26 000,元，直接归还前欠某工厂货款。,300,借 银行存款 贷,期初余额,90000,50000,20000,借 库存现金 贷,期初余额,1000,300,借 短期借款 贷,期初余额,250000,20 000,26000,借 应付账款 贷,期初余额,420000,26 000,21,日，购进原材料,18 000,元，其中,14 000,元是以银行存款支付，其余,4 000,元货款尚未支付。,借 银行存款 贷,期初余额,90000,50000,300,20000,14000,借 原材料 贷,期初余额,300000,18000,借 应付账款 贷,期初余额,420000,26 000,4000,28,日，以银行存款,15 000,元，归还短期借款,1,万元和应付账款,5 000,元。,借 短期借款 贷,期初余额,250000,20 000,26000,借 应付账款 贷,期初余额,420000,26 000,4000,借 银行存款 贷,期初余额,90000,50000,300,20000,14000,15000,5 000,10 000,总结,:,有借必有贷、借贷必相等,1.,概念：,会计分录简称分录，就是确定某项经济业务,应借应贷账户的名称、方向及金额,的书面记录。,2.,种类：,简单分录：,由两个账户构成的会计分录，一借一贷；,复合分录：,两个以上账户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷。（注：一般不编制多借多贷的分录）,五、会计分录,3.,编制步骤：,编制会计分录，应按以下步骤进行：,（,1,）根据会计科目表，分析这项经济业务涉及的,会计科目,有哪几个，确定应记,账户的名称,；,（,2,）分析确定应记账户的方向，,应借还是应贷,；,（,3,）编写分录；检查分录中应借、应贷科目是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。,前面所举的新风公司,9,月份的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：,（,1,）借：银行存款,50 000,贷：实收资本,50 000,（,2,）借：短期借款,20 000,贷：银行存款,20 000,（,3,）借：库存现金,300,贷：银行存款,300,3,日，收到甲单位投入资金,50 000,元，存入银行。,5,日，以银行存款,20 000,元偿还短期银行借款。,10,日，从银行存款中提取现金,300,元备用。,20,日，向银行取得短期借款,26 000,元，直接归还前欠某工厂货款。,借：原材料,18 000,贷：银行存款,14 000,应付账款,4 000,借：应付账款,26 000,贷：短期借款,26 000,21,日，购进原材料,18 000,元，其中,14 000,元是以银行存款支付，其余,4 000,元货款尚未支付。,借：短期借款,10 000,应付账款,5 000,贷：银行存款,15 000,28,日，以银行存款,15 000,元，归还短期借款,10 000,元和应付账款,5 000,元。,1.,试算平衡的概念：,就是根据资产与权益的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。,2.,借贷记账法下试算平衡的公式：,六、借贷记账法的试算平衡,（,1,）发生额试算平衡公式：,全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计,（,2,）余额试算平衡公式：,全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,资产负债所有者权益,（,1,）开设“丁”字型账户，登记期初余额,（,2,）将发生的业务全部入帐；,（,3,）计算出各帐户的借方本期发生额、贷方本期发生额、期末余额；,（,4,）编制试算平衡表。,3.,试算平衡的步骤,表,2,5,年 月 日 单位：元,会计科目,借方本期,发生额,贷方本期,发生额,库存现金,短期借款,.,6 000,10 000,.,5 000,20 000,合 计,总分类账户本期发生额试算平衡表,总分类账户余额试算平衡表,表,2,6,年 月 单位：元,会计科目,借方余额,贷方余额,库存现金,短期借款,.,500,60 000,合 计,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,表,2,7,年 月 单位：元,会计,科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,短期借款,6000,20000,.,2500,10000,.,8000,50000,500,.,60000,合 计,仍以前面所举新风公司,2010,年,9,月份的经济业务为例，说明试算平衡的方法。,第二，将发生的业务全部入帐；,第三，结出新风公司各账户的本期发生额和期末余额。,第一，,开设“丁”字型账户，登记期初余额,借 银行存款 贷,期初余额,90000,50000,300,20000,14000,15000,借 库存现金 贷,期初余额,1000,300,借 原材料 贷,期初余额,300000,18000,期初余额,6000,借 应收账款 贷,本期发生额,18000,期末余额,1300,本期发生额,300,期末余额,318000,本期发生额,50000,本期发生额,49300,期末余额,90700,借 应付账款 贷,期初余额,42000,26 000,4000,5 000,借 短期借款 贷,期初余额,250000,20 000,26000,10 000,借 实收资本 贷,期初余额,705000,50000,借 固定资产 贷,期初余额,600000,本期发生额,30 000,本期发生额,26000,期末余额,246000,本期发生额,31000,本期发生额,4000,期末余额,15 000,本期发生额,50000,期末余额,755000,最后，根据各账户的本期发生额和期初、期末余额编制试算平衡表如下：,账 户,固定资产,原材料,库存现金,银行存款,应收账款,实收资本,短期借款,应付账款,期初余额,借方,贷方,借方,600 000,300 000,1 000,90 000,6 000,705 000,250 000,42 000,18 000,300,50 000,30 000,31 000,借方,600 000 318 000,1 300,90 700,6 000,贷方,755000,246000 15000,贷方,49 300,50 000,26 000,4 000,合 计,129 300,997 000,997 000,129 300,1016000,1016000,本期发生额,期末余额,试 算 平 衡 表,表,2,8 2010,年,9,月,30,日 单位：元,本章小结：,1,、六大会计要素的涵义、各自包括的内容以及,要素间的关系,2,、理解和掌握账户含义和包括的内容,3,、掌握各类账户的登记方法,4,、借贷记账法的记账规则及具体运用,5,、会计分录的编写，试算平衡表的编制。,