企业纳税会计前言

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业纳税会计,你了解税吗？,小问题,当政府花费公共资金时,(,如：铺路搭桥,),，很多人说：“不关我的事，我没纳税。”事实上，消费即纳税。每个人从出生时喝的奶粉到离别时的葬礼，,税始终相伴、无处不在,。,一袋价格为,2,元的盐，其中包含大约,0.29,元的增值税、,0.03,元的城建税和教育费附加。,日常商品中的含税份额,你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的,5.5,是营业税、城建税和教育费附加。,每瓶,3,元的啤酒，其中包含大约,0.44,元的增值税、,0.12,元的消费税、,0.06,元的城建税及教育费附加。,如果你吸烟，每包烟,10,元，其中包含大约,1.45,元增值税、,5.66,元消费税、,0.71,元城建税及教育费附加。,你去理发店理发，费用的,5.5,是营业税及城建税及教育费附加。,你花,100,元买了一件衣服，其中包含,14.53,元的增值税和,1.45,元的城建税及教育费附加。,如果花,100,元买一瓶化妆品,其中除,14.53,元的增值税外,还包含,25.64,元的消费税和,4.02,元及教育费附加。,企业在生产经营过程中也会涉及各种各样的税，作为企业的会计，当企业发生涉税业务时需要负担多少税额？如何进行账务处理？何时以何种方式缴纳税款？这些问题都将在企业纳税会计的学习中为大家揭晓！,企业纳税会计做什么？,1.,负责各种发票的领购、保管、开具、审核及认证。,2.,规范各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。,3.,负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。,4.,填报公司涉税的各种统计报表。,5.,负责营业税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细账登记、核对。,6.,负责税务相关资料的装订存档。,7.,每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。,8.,其他工作。,Text 1,月初,月中,月末,年末,1.,网上申报、打印报表,2.,税款划转,3.,税款缴纳、报送报表,4.,编制税款缴纳凭证,企业纳税会计的具体工作内容,Text 1,月初,月中,月末,年末,1.,编制涉税业务的凭证、登记相关账簿,2.,发票领购、开具、验收、保管,3.,退税、减免税办理,4.,税收征管,5.,新税收政策的学习,6.,纳税筹划,7.,税法宣传,8.,税务登记变更等特殊工作,Text 1,月初,月中,月末,年末,1.“,应交税费”账户的总分类账登记工作,2.,发票汇总、编制发票使用汇总表,3.,检查取得的发票、编制发票取得汇总表，并去税务机关认证。,4.,编制发票领用存月报表，检查空白发票,5.,办理预交税款业务,Text 1,月初,月中,月末,年末,1.,企业所得税年终汇算清缴,2.,编制税务年报,3.,税务年检,为什么学习企业纳税会计？,为了毕业后在实际工作中，能正确处理企业与国家的税收征纳关系，以企业办税员的身份代表企业正确履行纳税义务,(,即依法纳税,),，避免未按规定纳税而受到不必要的处罚。,如何学好企业纳税会计？,1.,熟悉税收法律、法规，及时了解财税新规,(,可经常上国税、地税网站查阅,),www.xm-n-,www.xm-l-,2.,税法与会计相结合,3.,跟紧教学进度，理解教学内容，及时完成练习，按要求完成课后阅读任务,知识回顾之一：,税收制度及其构成要素,一、税收制度的概念,税收制度,，又称为税收法律制度，简称“,税制,”，是国家各种税收法令和征收办法的总称。,税收制度的,核心,：,税法,(,规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据,),二、税收制度的设计原则,1.,公平原则,2.,效率原则,谁受益,谁纳税,;,对纳税能力相同的人缴纳相同的税收,对纳税能力不同的人缴纳不同的税收,以最低的税收成本取得最大的税收收入。,三、税制的构成要素,会计基础,税制构,成要素,减免税,纳税环节,纳税期限,纳税人,违章处理,税率,征税对象,其中,纳税人、征税对象、税率,是税制三个最基本的构成要素。,1.,纳税人,纳税人，是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。也称纳税主体。,不同的税种规定不同的纳税人。,纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。,纳税人的规定明确了,国家向谁征税,的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。,相关概念：,代扣代缴义务人，负税人，代征人,代扣代缴义务人，简称扣缴义务人,：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。,负税人,：实际负担税款的单位及个人。,代征人,：受税务机关委托代征的单位及个人。,注意：,纳税人与负税人不一致是由,税负转嫁,造成的,税法中并没有负税人的规定,国家在制定税法时,只规定由谁负责缴纳税款,并不规定税款最终由谁承担。在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人；在税负能够转嫁的条件下，负税人并不是纳税人。,2.,征税对象,征税对象，亦称课税对象，是税法规定的征税的标的物，,即,对什么征税,。,也称为课税客体。,征税对象是区分不同税种的标志。,课税对象通过规定,计税依据,和,税目,等方式将其具体化地表述出来。,计税依据,：,也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准，是,征税对象的数量化,。,税目,：,是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表,征税的广度,。,3.,税率,税率：,是应纳税额与征税对象,（计税依据）,之间的比例，是计算税额的尺度，反映了,课税的深度,，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。,注意：,纳税人解决的是对谁征税的问题，课税对象解决的是对什么征税的问题，税率解决的是,征多少,的问题。三者是税制的基本构成要素。,我国现行税率的基本形式,比例税率,定额税率,累进税率,（,1,）比例税率,比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。,（,2,）累进税率,累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越少，税率越低。,全额累进税率超额累进税率超率累进税率,（,3,）定额税率,定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不是征税比例，一般适用于从量计征的税种。,4.,纳税环节,纳税环节：是指税法上规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。,只在一个环节征税的称为一次课征制,凡在两个环节征税的称为两次课征制,凡在两个以上的环节征税称为多次课征制,纳税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定的。各税种的纳税环节分布在生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节。,纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。,5.,纳税期限,纳税期限：是指纳税人按照税法规定向国家缴纳税款的法定期限。,纳税期限是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。合理确定和严格执行纳税期限，对于保证财政收入的稳定性和及时性有着重要的作用。,确定纳税期限要根据国民经济各部门生产经营的不同特点、不同的征税对象、纳税人应纳税额的多少及距离纳税地点的远近等因素决定。,纳税期限大体可分为三种情况：即,按期,纳税，,按次,纳税和,按期预缴、年终汇算清缴,。,6.,减免税,减免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。,减免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。,主要包括规定,起征点,、,免征额,和,减免税项目,等内容。,起征点,是对征税对象规定一定数额作为征税的起点，未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，应就其全部数额征税，,目的是为了照顾个别收入较少的纳税人,。,免征额,是按一定的标准从征税对象总额中预先减除的免予征税的数额，免征额的部分不征税，超过免征额的部分才征税，其,目的在于保证纳税人的基本收入,。,减税,是指从应征税额中减征一部分税款。,免税,是指全部免征应征收的税款。一般减税免税都属于临时性的措施,都规定有明确的期限,到期都应恢复全额征税。,注意：,起征点与免征额的区别,起征点,：未达到起征点的给予免税，达到起征点以后，就要全额征税。,免征额,：不论纳税人的征税对象多大，都要先扣除免征额后征税。,7.,违章处理,违章处理：是对纳税人违反税法行为所采取的惩罚措施。,制定并严格执行违章处理的各项规定，是维护国家税法严肃性的必要措施，也是税收强制性在税收制度中的体现。,纳税人必须依法按期足额的缴纳税款。凡有拖欠税款、逾期不交、偷税、漏税等违反税法规定者都应受到制裁，包括经济制裁和法律制裁。,违章处理的措施有,加收滞纳金、处以罚款、没收非法所得、税收强制执行、移送司法机关追究刑事责任,等,补充：,附加与加成,附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项,正税,是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收,税收附加,由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。,加成,是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。,注意：,无论是附加还是加成，都增加了纳税人的负担,实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业。,实行加成则是为了调节和限制某些纳税人获取的过多收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。,知识回顾之二：,我国现行税制体系,我国现行税制体系按按,性质作用的不同,分类，划分为,流转税类,:,在生产、流通和服务领域发挥调节作用,所得税类,：对单位和个人的所得发挥调节作用,资源税类,：调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入,特定目的税类,：为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用,财产和行为税类,：对某些财产和行为发挥调节作用,主,体,税,流转税类,(,间接税,),包括增值税,消费税,营业税,关税,所得税类,(,直接税,),包括企业所得税,个人所得税,非,主,体,税,资源税类,包括资源税,土地增值税,城镇土地使用税,特定目的税类,包括固定资产投资方向调节税,(,暂缓征税,),筵席税,城市维护建设税,车辆购置税,耕地占用税,烟叶税,财产和行为税类,包括房产税,车船税,印花税,契税,我国现行税制基本上是以,间接税和直接税为双主体的税制结构,。,第一章,纳税会计概述,第二章 增值税会计,第三章 消费税会计,第四章 营业税会计,第五章 出口退,(,免,),税会计,第六章 关税会计,第七章 企业所得税会计,第八章 个人所得税会计,第九章 其他税种会计,课程教学内容,课程安排,本学期总周数：,19,周,考试课考试时间：第,19,周,实际上课时间：,18,周,6,108,课时,课程考核方式,该课成绩,=,平时成绩,(30,分,)+,期末考试成绩,(70,分,),其中：,平时成绩占,30%,，考评依据：,学习态度、课堂表现、作业及实训完成情况、期中考成绩、考勤。,(,考勤,15,分,作业,5,分,期中考,5,分,平时表现,5,分,),期末考试成绩占,70%,平时成绩奖惩说明,奖励制度,：,凡上课主动回答问题、主动上黑板做题、作业完成较佳、学习积极主动的同学，平时成绩会给与不同程度的加分。,惩罚制度,：旷课一次扣平时分,3,分，迟到一次扣,1,分，早退一次扣,2,分，请假,5,次以内不扣分、每超过一次扣,1,分，作业一次不交扣,2,分，一学期累计扣平时分达到,15,分的取消期末考试资格。,上课要求,上课带好书、笔、草稿纸、,计算器,Thank You!,