现金流量表课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第,31,号 现金流量表,一、现金及现金等价物,二、现金流量表列报格式及有关内容说明,三、现金流量表附注披露,四、主要变化,2024/9/29,1,一、现金及现金等价物,1,、现金流量,现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。,企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,2,、现金,现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。,3,、现金等价物,现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,2024/9/29,2,二、现金流量表列报格式及有关内容说明,（一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明,2024/9/29,3,2024/9/29,4,2024/9/29,5,三、现金流量表附注披露,现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业，不按行业分别规定。,（一）现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明,企业应当采用间接法在现金流量表附注披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。,间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量,2024/9/29,6,2024/9/29,7,2024/9/29,8,1,“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目,（,1,）“资产减值准备”项目,反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。,（,2,）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”项目,分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物生物资产折旧。,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,9,1,“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目,（,3,）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目,，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。,（,4,）“待摊费用减少”项目,，反映企业资产负债表“待摊费用”项目的期初余额与期末余额的差额。,（,5,）“预提费用增加”项目,，反映企业资产负债表“预提费用”项目的期初余额与期末余额的差额。,（,6,）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目,，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,10,1,“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目,（,7,） “公允价值变动损失”项目,，反映企业持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益。,（,8,）“财务费用”项目,，反映企业利润表“财务费用”项目的金额。,（,9,） “投资损失”项目,，反映企业利润表“投资收益”项目的金额。,（,10,）“递延所得税资产减少”项目,，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。,（,11,）“递延所得税负债增加”项目,，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,11,1,“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目,（,12,）“存货的减少”项目,反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与期末余额的差额。,（,13,）“经营性应收项目的减少”项目,反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,12,1,“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目,（,14,）“经营性应付项目的增加”项目,反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,13,2,“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息：,（,1,）“债务转为资本”项目,，反映企业本期转为资本的债务金额。,（,2,）“一年内到期的可转换公司债券”项目,，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。,（,3,）“融资租入固定资产”项目,，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额,3,“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,14,（二）以总额披露取得或处置子公司及其他营业单位有关信息,企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位有关信息 ：,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,15,2024/9/29,16,（三）披露现金和现金等价物的有关信息,企业应当在附注中披露现金和现金等价物的构成、现金和现金等,价物在资产负债表中列报项目的相应金额、以及企业持有但不能由其,母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物的金额，如,国外经营的子公司受当地外汇管制等限制而不能由集团内母公司或,其他子公司正常使用的现金和现金等价物等,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,17,（三）披露现金和现金等价物的有关信息,1,一般企业、保险公司、证券公司披露现金和现金等价物有关信息格式,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,18,（三）披露现金和现金等价物的有关信息,2,商业银行披露现金和现金等价物有关信息格式,三、现金流量表附注披露,2024/9/29,19,四、主要变化,1,、投资活动中，增加“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”,2,、补充资料经营活动现金流量的信息中，增加“公允价值变动损益”,3,、附注披露中，增加：,现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。,企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。,2024/9/29,20,