政府预算监督及其法制化

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 政府预算监督与法制化,本章目录,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,第二节 政府预算监督的内容,第三节 西方国家的财政监督,财政金融学院,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,一、政府预算监督的内涵,政府预算监督是在预算的全过程中，对有关预算主体依法进行的检查、督促和制约，是政府预算管理的重要组成部分。,广义的政府预算监督。具有监督权的各主体依照法定的权限和程序，对各级政府预算所实施的检查和监督行为,狭义的政府预算监督。指财政机关在财政管理过程中，依照法定的权限和程序，对各级政府预算,的合法性、真实性、有效性实施审查、稽核、检查,财政金融学院,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,活动,二、政府预算监督的理论依据,（一）委托代理理论,罗斯（,1973,）系统地提出了委托代理理论,米尔利斯（,1976,）、斯蒂格利茨（,1974,）对这一理论进行了发展,委托代理理论认为,委托人和代理人之间由于存在着明显的信息不对称,从而不可避免地会产生,”,逆向选择,”,和,”,道德风险,”,等委托代理问题,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,解决委托代理问题的思路：,1、激励机制,2、监督机制,“政府”公众”构成了委托代理关系，政府预算就是一张契约，其特点表现为：,1、政府预算所体现出来的委托代理关系委托代理链条较长, 具有多层次性, 很大程度上削弱了委托人的控制能力。,2、其次, 政府预算委托代理关系中存在着“所有者虚位”和“激励不足”等问题。,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,3、政府预算委托代理契约不确定性较高, 代理人偏离委托人目标的风险要远远大于企业和市场契约的委托代理风险。,（二）官僚机构行为理论,由威廉. 尼斯坎南在1971 年出版的官僚制与代议制政府提出的,尼斯坎南指出官僚机构行为具有如下特征:,(1) 该机构通常要追求预算总额的最大化。,(2) 其资金主要来自于预算拨款,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,尼斯坎南模型的一般结论是: 官僚机构所影响的政府预算规模将是完全竞争市场条件下均衡规模的两倍;,如果没有公众要求削减政府预算规模的压力, 官僚机构往往倾向于提供过多的公共物品, 其所要求的预算开支规模就越大。,（三）分权制衡的理论,即三权分立学说, 是西方宪政理论的核心, 根本出发点是为了防止公共权力的滥用, 保障公民权利。该理论认为, 绝对的权力必然导致绝对的腐败, 权力只有分离和相互制衡才能实现有效监督,财政金融学院,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,权力制衡在政府预算管理中的借鉴：,1、形成一种有效的分权结构,预算权力要在立法机关、行政机关和司法机关之间进行合理分配,以形成一个相互制衡的运作体系。逐渐减少行政执行中的自由裁量权, 避免权力过分集中; 建立资金的使用权、支付权、审核权相互分离的制度,2、形成一种相互制衡与协调的机制,如政府预算的编制机关、执行机关、监督机关之间的相互制衡,第一节 政府预算监督的内涵及理论依据,3、形成一套有效的公众监督机制。增加公众表达意愿、参与公共选择的机会, 从而有效提高预算决策的透明度, 防止预算权力的滥用。,第二节 政府预算监督的内容,一、政府预算监督的分类,按照政府预算监督体系的构成划分,（一）立法机关监督,全国人大及其常设机构。,1、通过立法实施监督,2、通过审查、批准政府预算以及对政府执行的监督对政府预算施加影响,（二）财政部门监督,在政府预算编制和执行过程中起决定性作用,第二节 政府预算监督的内容,（三）审计部门监督,也属于行政监督的范畴。,1、政府预算是否准确记录,2、是否进行内部控制,3、是否满足法律要求,（四）社会中介机构监督,（五）社会舆论监督,（六）司法监督,1、是否遵守财经法律、法规,第二节 政府预算监督的内容,2、对严重违反财经纪律的行为提起公诉,3、对预算监督机关的执法行为是否合法进行监督,按照政府预算监督的实践顺序划分：,（一）事前监督,预算评审,（二）事中监督,对正在运行中的预算活动进行检查,（三）事后监督,对预算主体的合法性、合规性进行检查,第二节 政府预算监督的内容,二、政府预算监督的内容和方法,（一）预算监督的主要内容,1、政府预算的编制和执行是否符合国家方针、政策,2、预算单位执行预算的情况,3、预算收入是否及时、足额上缴,4、预算资金的使用是否合理,5、违反财经纪律的行为,6、做好财政预算信息的反馈工作,第二节 政府预算监督的内容,（二）各监督主体的监督内容,1、立法机关,1）政府预算编制,2）预算调整和变更,3）政府决算,2、财政部门,1）预算编制,2）预算收支执行,3）政府采购,第二节 政府预算监督的内容,4）内部财务收支,5）预算外资金,3、审计部门,1）预算编制,2）预算执行,3）决算,4）预算外资金,5）政府性基金,第三节 西方国家的财政监督,一、欧盟的预算监督,欧盟为预算资金的使用设置了几道防线。,1、反欺诈办事处,它是欧盟委员会下面的一个独立机构, 其目标是反欺诈、腐败以及包括欧盟机构的渎职行为在内的其它违规行为。,该机构不得寻求、也不得接受任何政府机构以及欧盟机构(包括欧盟委员会) 的指令, 如果欧盟委员会试图挑战这个机构的独立性, 那么它可以向欧洲法院起诉。,第三节 西方国家的财政监督,2、欧洲监察官,它是独立于欧盟委员会、部长理事会以及欧洲议会之外的机构, 其职责就是调查欧盟官员的渎职行为,这个机构虽然不是专为预算所设, 但由于预算资金的滥用或者使用不当大多与官员的渎职或腐败行为有关, 因此, 实际上它就是防止预算资金被滥用的一道防火墙。,3、内部审计处,第三节 西方国家的财政监督,其职责是对欧盟委员会的内部系统进行审计, 对各部门在贯彻政策、实施项目等方面行为的效率和执行能力进行评估, 提供准确可靠的会计和管理信息, 并以意见和建议的方式促进各部门执行效率和能力的持续提高。,它的建议包括: 如何更好地防范风险、如何更好地实行资产保值、如何提高内部管理的质量和效率等,4、欧洲审计院,欧盟的“财务良心”，欧盟审计院负责对总预算的执行进行监督,第三节 西方国家的财政监督,1、每个财政年度,欧盟委员会必须向部长理事会、欧洲议会以及欧洲审计院提交有关预算实施、欧盟财务状况以及年度财务分析的报告。,2、欧洲审计院一方面审查欧盟委员会提交的报告, 另一方面开展独立的调查。,独立调查也有两种方式, 一是查看欧盟机构以及成员国国内审计机构和相关机构的文件或记录, 二是必要时开展实地调查。,3、由欧洲议会根据部长理事会的推荐意见, 考察预算控制委员会提供的文件材料, 特别是欧洲审计院提供的文件材料, 对欧盟委员会预算实施予以放行”,第三节 西方国家的财政监督,4、在每个财政年度结束后, 欧洲审计院对预算收入和支出的账目和预算执行及财务管理情况进行审计, 做出一份对欧盟预算管理具有追溯力的年度审计报告, 欧洲议会将主要根据这个报告来决定是否通过欧盟委员会实施预算的报告。,二、美国,美国预算执行的监督职责主要是由四种机构和人员负责的：,1、联邦机构中的项目官员和预算官员；,2、管理与预算办公室；,3、是国会中的相关委员会；,第三节 西方国家的财政监督,4、国会的会计总署。,它们的主要目标是确保各政府机构在预算拨款法案的规定内完成支出，确保各项支出真实性和合法性；同时还要确保所有的项目支出拥有良好的管理和体现出应有的效益。,国会最常使用和信赖的是审计手段,美国会计总署隶属于国会，其职责是：对联邦各部门和项目进行审计和评价，对国会履行宪法授予的对政府运行进行监督的职责给予支持、对国会各委员会完成其法律议程给予协助。,第三节 西方国家的财政监督,美国会计总署揭露预算执行过程中的浪费、舞弊、滥用职权和管理不当；改善联邦政府的效益；利用财政、预算或监督结果，为政府预测未来趋势。,本章结束,谢谢！,财政金融学院,