第3章财政总预算会计的资产

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2017/3/12,#,第三章,财政总预算会计的资产,1,第一节 财政性存款,2,一、财政性存款的概念与管理的基本要求,财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性,存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负,责管理、统一收付。,3,财政总预算会计在管理财政性存款的过程中，应当遵循如下基,本管理要求：,（,1,）集中支付，统一调度。,（,2,）严格控制存款开户。,（,3,）根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。,（,4,）办理转账结算，不提现。,（,5,）在存款余额内支付，不得透支。,4,二、财政性存款的账户管理制度,（一）国库单一账户制度,政府的财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一,账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金，包括存放,在国库的财政资金和存放在财政专户的其他财政资金，集中在,国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入,这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资,金管理制度。,5,（二）国库单一账户体系,1,财政部门开设的银行账户,（,1,）在中国人民银行开设的国库存款账户。,（,2,）在商业银行开设财政部门零余额账户。,（,3,）在商业银行开设财政专户。,2,财政部门为预算单位开设的银行账户,（,1,）预算单位零余额账户。,（,2,）财政汇缴零余额账户。,3,特设银行账户,。,6,三、财政性存款的核算,（一）国库存款的核算,7,8,（二）其他财政存款的核算,9,10,四、财政国库支付执行机构的有关业务核算,财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收付工,作的延伸。目前，在财政部层面，财政国库支付执行机构称为,国库支付中心；在地方层面，有的称国库支付局，有的也称国,库支付中心。,财政国库支付执行机构的重要职责之一，是办理财政资金的支,付业务。财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，,其会计核算执行,财政总预算会计制度,。,11,12,13,二、有价证券,（一）有价证券的概念与管理的基本要求,有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家公债。,14,财政总预算会计管理有价证券的基本要求是：,（,1,）只能用各项财政结余（包括一般预算结余、基金预算结余,等）资金购买国家指定的有价证券。,（,2,）支付购买有价证券的资金不能列作支出。,（,3,）当期有价证券兑付的利息，以及转让有价证券取得的收入,与有价证券账面成本的差额，应按购入有价证券时的资金来源,分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。,（,4,）购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失。,15,（二）有价证券的核算,16,三、暂付款和与下级往来,（一）暂付款,暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急,需的款项，它有可能收回，也有可能转化为支出。,17,18,（二）与下级往来,在年终财政体制结算中，会发生下级财政应向上级财政上解资,金或上级财政应向下级财政补助资金的业务。在平时财政上下,级之间，由于财政资金周转调度的需要，也会发生下级财政向,上级财政借款周转的业务。,19,20,四、在途款,在途款是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的,应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或,其他需要作为在途款过渡的资金数。,21,22,五、预拨经费,预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的,经费。,