金融机构往来业务核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,清华大学出版社,第,6,章 资金清算与金融机构往来业务核算,6.1,资金清算与金融机构往来业务概述,6.1.1,资金清算和金融机构往来的概念,1,资金清算与金融机构往来的含义,银行是经济生活中资金活动的中枢，承担着为社会各部门、各单位和个人之间商品交易、劳务供应进行货币结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。,6.1.1,资金清算和金融机构往来的概念,2,资金清算和金融机构往来的模式,6.1.1,资金清算和金融机构往来的概念,（,1,）联行往来系统,（,2,）人民银行的电子联行系统,（,3,）人民银行的手工联行系统,（,4,）票据交换系统,（,5,）现代化支付系统,6.1.1,资金清算和金融机构往来的概念,3,现代化支付系统与其他清算系统的关系,（,1,）支付系统与电子联行的关系,（,2,）支付系统与全国联行的关系,（,3,）支付系统与同城清算系统的关系,6.1.2,资金清算和金融机构往来的种类,1,系统内资金清算和跨系统资金清算,2,同城清算和异地清算,3,电子清算和手工清算,4,往账清算和来账清算,5,全额实时清算和差额定时清算,6.1.3,我国资金清算业务和金融机构往来体系概况,1,商业银行行内支付系统,2,中国现代化支付系统,3,票据交换系统,4,银行卡支付系统,6.2,商业银行内部联行往来业务的核算,6.2.1,商业银行内部联行往来的基本原理和分类,1,联行往来的基本原理,2,联行往来的分类,6.2.2,手工联行往来,1,手工联行往来的基本做法,（,1,）直接往来，分别核算,（,2,）往来双向报告，集中对账,（,3,）轧计汇差，清算资金,（,4,）查清未达，年度结平,6.2.2,手工联行往来,2,手工联行往来的会计科目设置,（,1,）“联行往账”,（,2,）“联行来账”,6.2.2,手工联行往来,3,手工联行往来的核算,（,1,）发报行的处理,编制和寄发报单,编制联行往账报告表,（,2,）收报行的处理,完整报单的处理,能转账的错误报单的处理,（,3,）对账,6.2.2,手工联行往来,6.2.2,手工联行往来,4,联行汇差的清算,联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额，即将联行往来有关科目的余额轧抵后的差额，它反映了联行间的资金存、欠关系。,6.2.2,手工联行往来,（,1,）划分上下年度,（,2,）查清未达账项,（,3,）结平上年账务,5,联行账务的年度查清结平,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,1,系统内电子汇划业务基本做法,（,1,）系统内电子汇划系统的基本概念,系统内电子汇划系统是商业银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算系统。,（,2,）系统内电子汇划系统的基本结构,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,系统内电子汇划系统由汇划业务经办行,(,简称经办行,),、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间过计算机网络连接。,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,（,3,）系统内电子汇划业务的基本做法与基本程序,系统内电子汇划业务的基本做法是“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”。,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,总行,清算中心,发报,清算行,收报,清算行,发报,经办行,收报,经办行,图,6-3,系统内电子汇划业务的操作程序,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,（,4,）系统内电子汇划业务的科目设置,“清算资金往来,辖内往来”科目,“系统内上存款项”科目,“系统内款项存放”科目,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,2,系统内电子汇划日常业务的核算,（,1,）发报经办行,（,2,）发报清算行的核算,（,3,）总行清算中心,（,4,）收报清算行,（,5,）收报经办行,6.2.3,商业银行内部系统内电子汇划业务,3,系统内实存资金和拆借资金的核算,（,1,）备付金存款账户的开立与实存资金的核算,（,2,）系统内拆借资金的核算,6.3,现代化支付系统的核算,6.3.1,我国现代化支付系统概述,1,我国现代化支付系统的基本组成,CNAPS,由大额实时支付系统和小额批量系统两个系统组成。,6.3.1,我国现代化支付系统概述,2,我国现代化支付系统的基本架构,中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心,(NPC),和全国省会城市及深圳城市处理中心,(CCPC),。,6.3.1,我国现代化支付系统概述,国家处理中心,(NPC),(,分设,HVPS,和,BEPS),商业银行,A,各城市处理中心,(CCPC),商业银行,B,其他金融机构,图,6-4,现代化支付系统,6.3.1,我国现代化支付系统概述,3,支付系统的参与人,发起人,发起行,发起清算行,发报中心,收报中心,接收清算行,接收行,接收人,6.3.2,大额实时支付业务,1,大额支付业务系统处理的业务范围,6.3.2,大额实时支付业务,2,大额支付业务科目的设置,（,1,）商业银行的科目设置,（,2,）中国人民银行处理中心的科目设置,大额支付往来,汇总平衡,(,国家处理中心专用,),6.3.2,大额实时支付业务,（,1,）发起大额支付业务,发起清算行,发报中心,国家处理中心,（,2,）接收大额支付信息,收报中心,接收清算行,3,大额支付业务的核算,6.3.3,小额批量支付业务,1,小额批量支付系统的处理业务范围,小额支付系统包括的业务种类有普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务等。,6.3.3,小额批量支付业务,2,大额支付系统和小额支付系统的比较,（,1,）业务种类不同,（,2,）清算范围不同,（,3,）受理贷记业务额度不同,（,4,）系统运行时间不同,（,5,）信息处理和清算方式不同,6.3.3,小额批量支付业务,6.3.3,小额批量支付业务,3,商业银行小额支付业务的科目设置,“清算资金往来,小额支付系统往来”科目用于核算商业银行通过以“小额支付”为网络途径汇划的清算资金往来的结算。,6.3.3,小额批量支付业务,（,1,）贷记业务汇出,（,2,）借记业务汇出,（,3,）贷记业务汇入,（,4,）借记业务汇入,（,5,）人民银行资金清算后，已清算资金轧差记账,4,小额支付业务商业银行的核算,6.4,商业银行与中央银行往来的核算,6.4.1,商业银行与中央银行往来概述,中央银行即中国人民银行，具有“发行的银行”、“银行的银行”和“国家的银行”三大职能。各商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行；各商业银行吸收的财政性存款和一般性存款实行存款准备金制度；各商业银行营运资金不足时，可向中央银行申请借款；各商业银行办理转账结算所引起的汇划款项，有的也需要通过中央银行办理资金划拨。,6.4.2,向中央银行存取现金的核算,（,1,）存入现金的处理,（,2,）支取现金的处理,法定存款准备金是按照一般性存款余额的一定比例上缴的准备金。中国人民银行从,2008,年,12,月,25,日起，上调人民币存款准备金率至,14.5,。,6.4.3,缴存存款的核算,1,缴存法定存款准备金的处理,2,缴存财政性存款准备金的处理,（,1,）缴存财政性存款准备金的处理,（,2,）欠缴财政性存款准备金的处理,6.4.3,缴存存款的核算,6.4.4,再贷款的核算,1,再贷款的种类,商业银行应根据贷款种类分别设置专用贷款账户进行再贷款的核算和管理。,6.4.4,再贷款的核算,2,再贷款的账务处理,（,1,）再贷款的发放的账务处理,商业银行向中央银行申请借款时，应向中央银行提交“人民银行贷款申请书” ，经人民银行审查同意后，办理转账。,（,2,）计息的账务处理,资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”，贷记“应付利息”科目。,（,3,）再贷款收回的账务处理,商业银行向中央银行归还借款时，应填写还款凭证。,6.4.5,再贴现和转贴现的核算,1,再贴现的概念,再贴现是中央银行的三大货币政策工具（公开的市场业务、再贴现、存款准备金）之一，是指商业银行持未到期的已贴现商业汇票，向人民银行申请融通资金，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。,6.4.5,再贴现和转贴现的核算,2,再贴现会计科目的设置,“贴现负债”科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。,6.4.5,再贴现和转贴现的核算,（,1,）买断式再贴现的账务处理,（,2,）回购式再贴现的账务处理,3,再贴现的账务处理,6.5.1,同业存款的核算,1,同业存款的概念,同业存款是指各金融企业之间，由于资金划拨、款项划拨以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。,6.5,同业往来的核算,6.5.1,同业存款的核算,2,同业存款的形式,同业存款有两种形式，一种是单向存放款项形式，是指同业往来双方由一方将资金存人另一方，结算资金时只从一个账户结算；另一种是双向存放款项形式，是指同业往来双方互相将资金存入对方。,6.5.1,同业存款的核算,（,1,）“存放同业”科目,“存放同业”科目属资产类科目，核算本行存入他行的款项。,（,2,）“同业存放”科目,“同业存放”科目属负债类科目，核算其他商业银行存放在本行的款项，当他行通过中央银行向本行划款时或结算属本行的应付资金时，记入本科目的贷方，反之则记入借方。,3,同业存款的科目设置,6.5.1,同业存款的核算,（,1,）单向存放款项的核算,（,2,）双向存放款项的核算,本行提出票据时，通过“存放同业”科目核算。,本行提入票据，通过“同业存放”科目核算。,4,同业直接往来的核算,6.5.1,同业存款的核算,5,同业往来差额的清算,按规定每,10,天清算一次，于每旬结束后,3,天内办理。资金清算时，一般指定其中的一方为主动清算银行，负责清算资金和计算利息。,6.5.2,同业拆借的核算,1,同业拆借的概念,同业拆借是指跨系统的各商业银行和金融机构之间，因跨系统汇划款项或者其他原因导致结算款项账户余额不足而采取的相互资金融通。,6.5.2,同业拆借的核算,2,同业拆借的账户设置,（,1,）“拆出资金”科目,（,2,）“拆入资金”科目,（,3,）“利息收入,金融企业往来收入”科目。,（,4,）“利息支出,金融企业往来支出”科目。,6.5.2,同业拆借的核算,（,1,）拆借资金的核算,（,2,）到期归还的核算,3,同业拆借的核算,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,1,“先横后直”的转汇方式,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,1,“先横后直”的转汇方式,（,1,）汇出行的核算,（,2,）转汇行的核算,（,3,）汇入行的核算,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,2,“先直后横”的转汇方式,“先直后横”的转汇方式是指汇出行先通过本行内部联行汇划系统，把跨系统的汇划款项汇往异地系统内转汇行，然后由该转汇行通过其同城票据交换或直接同业往来转给跨系统汇入行。,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,（,1,）汇出行的核算,（,2,）转汇行的核算,（,3,）汇入行的核算,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,3,“先直后横再直”的转汇方式,6.5.3,跨系统汇划款项的核算,3,“先直后横再直”的转汇方式,（,1,）汇出行的核算,（,2,）汇出行的异地同系统转汇银行的核算,（,3,）汇入行的异地同系统转汇银行的核算,（,4,）汇入行的核算,6.5.4,票据支付系统的核算,1,同城票据交换,（,1,）同城票据交换的概念,同城票据交换是指同城有关商业银行和金融机构之间相互代收代付款项的凭证票据按规定的时间和场次统一在某一场所进行交换，并轧计往来行之间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行资金的清算。,6.5.4,票据支付系统的核算,提出作为收款行向付款行提出的交换的票据凭证，有支票、银行汇票、本票及商业汇票等；,提出作为付款行向收款行提出交换的票据凭证，有进账单、贷记凭证等（“提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证）,。,（,2,）同城票据交换的基本原理,6.5.4,票据支付系统的核算,提出票据的处理,提入票据的处理,同城票据交换资金清算的处理,（,3,）同城票据交换的核算,6.5.4,票据支付系统的核算,（,4,）同城票据交换的退票管理,同城票据交换的退票，是指付款银行依据法规审核通过当次交换提入的借方票据，按照合规事由出具书面证明，连同该票据在下一次交换时，退给收款银行的拒绝付款行为。,6.5.4,票据支付系统的核算,2,全国支票影像交换系统,全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。,