财务报表基础知识培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,目录,一、会计是企业的语言,二、怎样阅读资产负债表,四、怎样阅读现金流量表,五、怎样评价企业财务状况,三、怎样阅读利润表,六、怎样审核中小企业会计报表,一、会计是企业的语言,反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益）,特点：时点数,反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润）,特点：期间数,会计法,企业财务会计报表条例,企业企业准则,企业会计制度,3,、财务报告的组成,2,、会计语言的规则,1,、会计语言的要素,会计报表 会计报表附注 财务状况说明书,二、怎样阅读资产负债表,_,基础知识,资产负债表基础知识,1,、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权,益等财务状况的会计报表。,2,、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况,表明企业所承担的债务及其偿还时间,反映净资产及其形成原因,反映企业财务发展状况趋势,3,、资产负债表的格式：账户式、报告式,4,、资产负债表的内容：资产,（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）,负债,（流动负债、长期负债）,所有者权益,（投资者投入、经营累积）,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,阅读资产负债表的方法,总额观察,资产增加（负债增加或所有者权益增加）,资产减少（负债减少或所有者权益减少）,具体项目浏览,资产负债表项目分析,应收账款、存货、固定资产、,短期借款、应付票据、应付及预收款项,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,应收账款分析,比较分析,（将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ）,结构分析,（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）,比率分析,（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较）,应收账款账龄分析,应收账款交易对象分析,（,1,）债务人的区域性。,（,2,）债务人的财务实力。,（,3,）债务人的集中度。,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,存货分析,比较分析,（将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ）,结构分析,（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）,比率分析,（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ）,存货核算方式的选择分析,（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,固定资产分析,技术装备水平分析,（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率）,固定资产周转速度分析,（固定资产周转率）,结构分析,（固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ）,固定资产核算方式的选择分析,（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析,短期借款分析,（流动比率、速动比率、短贷长投）,应付票据、应付及预收款项分析,（,1,）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力,（,2,）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的,(,必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长,),（,3,）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,阅读资产负债表的方法,借助财务比率透视财务状况,资产负债率,：,反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度,流动比率：,反映企业对短期性债务的保证程度,速动比率：,反映企业对短期性债务支付能力的迅速性,（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）,2+2,法则,评估资产的成本与市价：关注资产的质量,关注表外负债,关注资本到位情况,资产负债表外的经济资源,（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术）,二、怎样阅读资产负债表,_,阅读方法,资产负债表分析重点,现金不足：,企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿,100,万；一个中企业要随时能拿,1000,万；一个大企业要随时能那,1,个亿。,应收账款过多,：,钱在客户那里,存货过多,：,钱压在商品里,固定资产过多,：,钱压在设备、厂房里,短期借款用于长期用途：,“短贷长投”，短期偿债风险高,应付账款账期的不正常延长：,资金链可能断裂,长期借款用于短期用途：,企业要承担高额的利息负担,担保负债和未决诉讼：,企业杀手,举债过度：,资本金不足，长期偿债风险高,。,三、怎样阅读利润表,_,基础知识,利润表基础知识,1,、定义：,利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报,表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。,2,、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式,3,、利润表的列示方式：,计算列示主营业务利润,（主营业务利润,=,主营业务收入,-,主营业务成本,-,主营业务税金及附加）,计算列示营业利润,（营业利润,=,主营业务利润,+,其他业务利润,-,营业费用,-,管理费用,-,财务费用）,计算列示利润总额,（利润总额,=,营业利润,+,投资收益,+,补贴收入,+,营业外收入,-,营业外支出）,计算列示净利润,（净利润,=,利润总额,-,所得税）,4,、利润表的作用：,反映企业在一定期间内的经营成果,有助于评价企业的获利能力,可以帮助判断企业的价值,预测企业未来盈利变化的趋势,三、怎样阅读利润表,_,阅读方法,阅读利润表的方法,1,、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比,2,、借助相关财务比率,毛利率（毛利率,=,毛利额,主营业务收入,100%,）,销售净利率（销售净利率,=,净利润,主营业务收入,100%,）,资产净利率（资产净利率,=,净利润,资产总额,100%,）,净值报酬率（净值报酬率,=,净利润,平均股东权益,100%,）,市盈率（市盈率,=,股票的现价,每股盈余）,3,、关注人的因素对报表的影响,成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提,费用的摊销 借款利息,三、怎样阅读利润表,_,阅读方法,利润表分析重点,营业收入的变动和现金含量,（销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入）,毛利率的大小及其走向,企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应,财务费用是否与贷款规模相适应,投资收益的具体内容和现金含量,营业利润的现金含量,企业的业绩是否过度依赖营业外收入,销售净利率、资产报酬率、权益报酬率,三、怎样阅读利润表,_,阅读方法,利润表分析与管理的目标,企业具有一定的盈利能力,1,、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下，在绝对额上，企业具有大于零的营业利润、利润总额、净利润，且金额不断增长；,2,、在获利能力比率上，其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益等指标在同行业中处于平均水平以上,利润结构基本合理,1,企业的营业利润、利润总额的结构基本合理,2,企业的利润结构与资产结构相适应,企业的利润有较强的获取现金的能力,1,营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。,2,投资收益应该对应一定规模的现金回收。,四、怎样阅读现金流量表,_,基础知识,现金流量表基础知识,1,、定义：,要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量,现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表,。,2,、现金流量表的基本结构：,主表和补充资料,3,、现金流量表的作用：,说明企业现金流入流出的原因,规划和预测未来产生现金的能力,分析净利润与现金流量差异的原因,分析财务状况和经营成果的可靠性,分析和判断企业的偿债能力,4,、现金流量表的主要项目：,经营活动（现金流入量、现金流出量、净额）,投资活动（现金流入量、现金流出量、净额）,筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额）,5,、现金流量表的勾稽关系,四、怎样阅读现金流量表,_,阅读方法,阅读现金流量表的方法,1,、透视经营活动：,经营活动产生的现金流量应该是正数,对企业来说利润就是现金：,(,经营现金指数经营活动产生的现金净额,营业利润,),应保持适度的销售收现率,现金流量最大化是企业充满活力的具体表现,2,、评估投资活动,：关注投资的目的、方向和规模,检查投资活动是否符合公司发展战略,评估投资风险,3,、评估筹资活动,：关注筹资方式,评估筹资风险,评估筹资量与企业发展规模是否相适应,四、怎样阅读现金流量表,_,阅读方法,现金流量表分析的重点,经营活动现金流量的充足程度,投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度,筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度,五、怎样评价企业财务状况,评价企业财务状况的几个方面,1,、企业盈利能力评价,2,、企业运营能力评价,3,、企业财务安全评价,4,、企业发展能力评价,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的盈利能力,1,、毛利率（毛利率,=,毛利额,主营业务收入,100%,）,（毛利额,=,主营业务收入,-,主营业务成本）,2,、销售净利率（销售净利率,=,净利润,主营业务收入,100%,）,3,、资产净利率（资产净利率,=,净利润,资产总额,100%,）,4,、净值报酬率（净值报酬率,=,净利润,平均股东权益,100%,）,5,、市盈率（市盈率,=,股票的现价,每股盈余）,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的运营能力,周转率,存货周转率,=,商品销售成本,存货平均占用额）,将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢,应收账款周转率,=,销售收入净额,应收账款平均余额）,将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢。,流动资产周转率,=,主营业务收入,平均流动资产,资产周转率,=,主营业务收入,平均资产总额,权益报酬率,=,销售净利率总资产周转率权益乘数,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的财务安全,1,、盈利安全,（安全边际率,=,（主营业务收入,-,保本点主营业务收入）,主营业务收入,100%,）,2,、资本结构（资产负债率,=,负债总额,资产总额,100%,）,3,、偿债安全（流动比率,=,流动资产,流动负债）,（速动比率,=,速动资产,流动负债）,（已获利息倍数,=,税息前利润,利息费用）,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的发展能力,1,、业务发展,2,、盈利质量,3,、保值增值,（资本保值增值率,=,期末的所有者权益,期初的所有者权益 ）,4,、企业价值（市盈率,=,股票的现价,每股盈余）,六、怎样审核中小企业会计报表,审核中小企业会计报表的过程、步骤,1,、审核分析过程一般分为三步,1,）阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解,2,）验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理， 会计报表数据是否存在异常状况,2,、会计报表审查的一般步骤,1,）明确分析目的,2,）收集有关信息,3,）根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况不同安排侧重点,4,）针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因,5,）综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的担保风险度作为判断,六、怎样审核中小企业会计报表,企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对,1,、造假现象,1,）为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益,2,）虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表,3,、,3,）虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧,4,）虚假重组、虚假投资,5,）不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账,6,）设账外账，设账外银行户,7,）账表不符、账账不符、账证不符、账实不符,2,、应对的方法,1,）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪主、落实和分析,2,）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标和企业历史财务指标比较,3,）现场资产核实,4,）账簿核实及基本会计资料抽查等,六、怎样审核中小企业会计报表,审核中小企业会计报表的方法,1,、了解企业经济政策 （融资政策 投资政策 盈利能力 营销政策）,2,、关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系,3,、了解企业的会计政策，现场审核帐簿及相关基础财务资料,验证账表、账账、账证是否相符,审核销售与收款循环，购货、付款与生产循环及筹资与投资循环,审阅纳税申报表及纳税纪录,通过贷款卡核实长短期贷款数额,4,、从财务指标上判断企业的偿债能力,欢迎提问,谢 谢,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT,模板,适用于简约清新及相关类别演示,1,2,3,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会议基调,年会视频：,会议主题,1,、携手超越，驭领未来,2,、你在我心里面,-,用心创造新未来,会议主体环节,年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉许09年度优秀员工,感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化,员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采,谢谢！,