利润表分析理论知识

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,利润表分析理论知识,第一节 利润表分析的目的与内容,利润的意义和作用,利润分析的目的,利润表分析的内容,一、利润分析的目的,1、利润的意义和作用,利润是社会积累及扩大再生产的源泉；,利润是反映企业经营业绩的重要指标；,利润是企业投资和经营决策的重要依据。,2、利润分析的作用,正确评价,企业各方面的,经营业绩,；,及时,准确,发现,企业经营管理中,存在,的,问题,；,为,投资者、债权人的投资和信贷,决策提供,正确,信息,。,3、利润表分析的内容,利润表综合分析,利润额及其结构变动分析、营业利润分析,利润表分部分析,分部报表分析、,产品销售利润分析,利润表分项分析,收入、成本费用,、资产减值损失分析、,投资收益分析,第二节 利润表综合分析,一、利润增减变动情况分析,二、利润构成变动分析,三、营业利润分析,一、利润增减变动情况分析*,（一）分析资料与方法选择,水平分析法,（二）,利润表水平分析表编制,例：P131,（三）利润增减变动水平分析评价,净利润评价,利润总额评价,营业利润评价,例,P 131,二、利润构成变动分析*,（一）,分析资料与方法选择,垂直分析法,（二）,利润表垂直分析表编制,（三）利润结构变动分析评价,例,P 132,三、营业利润,分析,营业利润水平分析水平分析表,例 P133,营业利润水平分析评价,营业利润变动情况及原因分析,营业毛利变动情况及原因分析,第三节 利润表分部分析,分部报告分析,产品销售利润分析,一、分部报告分析,业务分部报告分析,地区分部报告分析,（一）业务分部报告分析,1,、,业务分部增减变动分析,水平分析法,例,P134,2,、,业务分部结构变动分析,垂直分析法,例,P135,（二）地区分部报告分析,1,、地区,分部增减变动分析,水平分析法,例,P136,2,、地区分部结构变动分析,垂直分析法,例,P137,二、产品销售利润,因素分析,影响产品销售利润的因素,因素分析方法,评价及应注意的问题,（一）影响产品销售利润的因素,产品销售利润=产品销量单价,(1-税率)-单产销售成本,影响产品销售利润的因素:,销售量,销售品种结构,销售价格,销售成本,产品质量,税金,（二）产品销售利润因素分析方法,六因素分析法*,:,1,销售量,变动对利润的影响分析,单一产品:,销量影响利润=(实际销量-基期销量)基期单产利润,多种产品:,销售量变基期产产品,动对利润品销售（销售量）,的 影 响利润额完成率,=,基期产品销售利润产品销量增长率,产品产品实际销售量基期单价(或单位成本),销售量,100%,完成率产品基期销售量基期单价(或单位成本),(比率),例：P140,2、销售,品种结构,变动影响,第一种方法,*,：,品种结构产品基期单基期产产品,变动对利（实际位产品）品销售销售量,润的影响销售量利润利润完成率,例：P140,第二种方法：,品种结构产品产品实际基期基期,变动对利=（实际基期）（品种品种）销售 ,润的影响销售量单价构成构成利润率,第三种方法：,品种结构 产品产品 实际基期基期 基期综,变动对利（实际基期）（品种品种）（销售 合销售）,润的影响 销售量 单价 构成构成利润率 利润率,第四种方法：倒算法,品种结构 实际产基期产 其他各因素,变动对利(品销售品销售)变动对销售,润的影响 利润利润 利润的影响,3、,价格,变动影响,价格变动产品实际基期,对销售利 实际（销售销售）（1-基期税率）,润的影响 销售量价格价格,例：P140,等级品价格变动对利润的影响,=等级产品实际销量,（实际等级实际平均单价,-实际等级基期平均单价） （1-基期税率）,4、,产品质量,变动对利润的影响,等级品率变动对利润的影响,=等级产品实际销量,（实际等级基期平均单价,-基期等级基期平均单价） （1-基期税率）,例:P141,5、销售,成本,变动的影响,销售成本 产品 基 期 实际,变动对利,实际（单位产品单位产品）,润的影响 销售量 成 本 成 本,例：P140,或:,单位产品变动成本变动影响利润,=,产品实际销量(基期单产变动成本,-实际单产变动成本),固定成本变动影响利润,=基期固定成本总额-实际固定成本总额,6、价内,税率,变动的影响,消费税率变动对利润的影响,=产品实际销售收入,（基期税率,-实际税率）,或:,单位产品消费税额变动对利润的影响,=产品实际销量,（基期单产税额,-实际单产税额）,四因素分析法*,:,销量(结构),变动影响利润,=（产品实际销量产品基期销量）,基期单产利润,（质量）,价格,变动产品实际基期,对销售利 实际（销售销售）（1-基期税率）,润的影响 销售量价格价格,销售,成本,产品基 期 实际,变动对利,实际（单位产品单位产品）,润的影响 销售量成 本 成 本,消费,税率,变动对利润的影响,=产品实际销售收入,（基期税率-实际税率）,例：P140 ZTE公司某子公司2007和2008年,产品销售利润变动情况分析。,解：销量(结构)变动影响利润,=（250-200）8+（450-500）50,+（100-80）370 =5300,价格变动影响利润,=250 (50-50)+450 (248-240),+100 (1200-1200) =3600,单产成本变动影响利润,= 250 (42-40)+450 (190-186),+100 (830-840)= 1300,合计 5300+3600+1300=10200,（三）产品销售利润完成情况评价：,第一，分清影响产品销售利润的,有利因素与不利因素,。,第二，分清影响产品销售利润的,主观因素与客观因素,。,第三，分清生产经营中的,成绩与,问题,。,第四节 利润表分项分析,企业,收入分析,成本费用分析,资产减值损失分析,投资收益分析,财务费用分析,营业外收支变动分析,一、企业收入分析,（一）企业收入确认与计量分析,收入确认时间的合理性,关键是理解确认原则,P142,）,收入确认计量方法的合理性,关键是销售退回、折扣、折让等计量）,（二）销售数量与销售价格分析*,销量变动对收入的影响,=,（实际销量,-,基期销量）基期单价,单价变动对收入的影响,=,实际销量（实际单价,-,基期单价）,（三） 收入构成分析：,主营收入与其他收入,现销收入与赊销收入,（四）收入操纵案例分析,P143-144,二、成本费用分析,产品销售成本分析,各项费用完成情况分析,（一）产品销售成本分析,全部销售成本完成情况分析,主要产品单位销售成本分析,1、全部产品销售总成本变动情况分析*,全部销售成本降低额,(按本年销量计算),=,本年实际,销售总成本-按,本年实际销量计算,的,上年销售总成本,例：P145,全部销售成本降低率,=全部销售成本降低额/按本年实际销量计算,的上年销售总成本,100%,（非）主要产品销售成本降低对全部销售成,本降低率的影响,=（非）主要产品销售成本降低额/按本年实际,销量计算的上年销售总成本,100%,注意:结果大于0,成本提高;,结果小于0,成本降低.,2、可比产品销售总成本变动情况分析*：,可比产品销售总成本降低额,=,本年实际,可比产品销售总成本-,上年实际,可比产品,销售总成本,可比产品销售总成本降低率,=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售,总成本,100%,注意:结果大于0,成本提高;,结果小于0,成本降低.,影响,可比产品销售成本变动的因素：,销量(结构),单位产品销售成本,销量(结构),变动影响的可比产品销售总成本,=(实际销量-基期销量) 基期单产成本,单位产品成本,变动影响的可比产品销售总成本,=实际销量 (实际单产成本-基期单产成本),各因素变动引起的成本降低率,=该因素变动影响的成本降低额/可比产品上年销,售总成本,100%,例:P140 ZTE公司可比产品销售总成本变,动分析.,解:可比产品销售成本降低(提高)额,= (25040+450186+100840),-(20042+500190+80830),=177700-169800=7900,可比产品销售成本降低(提高)率,= 7900/169800100%= 4.65%,销量变动影响总成本,=(250-200)42+(450-500)190,+(100-80)830=9200,销量变动引起成本降低率,=9200/169800100%=5.42%,单产成本变动影响总成本,=250(40-42)+450(186-190),+100(840-830 )=-1300,单产成本变动引起成本降低率,=-1300/169800100%=-0.77%,3、主要产品单位成本变动分析*,直接材料变动:,材料用量差异、材料价格差异,直接人工变动:,直接人工效率差异、直接人工工资率差异,变动制造费用变动:,效率(单耗工时)差异、耗费（费用率）差异,固定制造费用变动:,耗费差异、能量差异,或 耗费差异、效率差异、闲置能量差异,例:P147 表6-12,P147 表6-13,(注意题目修改),解:,单产材料成本,变动=594-516=78,材料,单耗变动,影响,=(66-72) 216/72 + (65-60) 300/60 =7,材料,单价变动,影响,=66 (264/66- 216/72) + 65 (330/65- 300/60),=71,单产人工成本,变动=162-120=42,单耗,工时变动,影响,=(108-120) 120/120=-12,小时,工资率变动,影响,=108 (162/108- 120/120)=54,单产造制费用,变动=84-194=-110,单耗,工时变动,影响=(108-120) 194/120=-19.4,小时,费用率变动,影响,= 108 (84/108- 194/120)=-90.60,（二）期间费用分析,营业费用分析 例：,148,水平分析、垂直分析,管理费用分析,水平分析、垂直分析,财务费用分析,变动情况分析,例：,P150,