会计核算过程讲座

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计核算过程讲座,第,1,节 企业生产经营过程, 制造企业经营,过程,及,资金,运动,资金运动特点：,循环与周转,并存与继起,补偿与增值,2,第,2,节,筹集资金过程核算,一、所有者投资,所有者投资：,从企业所有者处筹集的的资金称为所有者,投资或实收资本。,投资主体是谁？,吸收投资形式？,3,筹资,入账价值的确认,以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；,以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。,除国家另有规定，投资,一般不允许随意变动，,更不允许抽回。,注：,4,账户设置,投资减少额,投资增加额,期末余额：所有者投资的实有数额,实收资本（股本）,“实收资本”按投资者设置明细账。,5,账务处理,实收资本,投资者抽回投资,收到投资,银行存款/固定资产,举例：P100 7-1,7-2,6,二、借入资金,短期借款核算,1.核算内容借入、计息、偿还,2.帐户设置,短期借款,长期借款,借款种类,7,短期借款,偿还本金,借入本金,财务费用,按借款人和,借款种类设,置明细账,期末余额：尚未偿还的借款本金,按费用项目,设置明细账,冲减的费用,发生的费用,期末转入“本年利润”账户的财务费用净额,期末无余额,8,银行存款,短期借款,财务费用,应付利息,3. 短期借款核算（P101-102）,200000,200000,1000,1000,200000,206000,6000,发生额 6000,发生额 6000,发生额 6000,期初：,发生额 200000,发生 200000,9,第,3,节 物资采购过程核算,一、固定资产购置,固定资产：,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。,计价：,按取得或购进时的实际成本计价，一般包括买价和相关税金、运费、安装费、保险费等。,10,账户设置,固定资产,累计折旧,原值增加,原值减少,计提折旧,减少的折旧,余额：现有固,定资产原值,余额：累计折旧,账务处理,（P102）,1.购入新的固定资产,2.购入旧的固定资产,按固定资产种类设置明细账,11,二、物资采购,采购成本,：买价采购费用,账户设置,物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、,应付票据、应交税费等账户。,各账户的结构如下：,12,物资采购,买价,采购费用,验收入库材料的采购成本,余额：在途材料成本,原材料,验收入库材料成本,发出材料成本,余额：库存材料的,实际成本,13,应付账款,应付供应单位的货款,已付供应单位的货款,余额：尚未偿还的购货款,预付账款,预付给供应单位的货款,收到货物冲销的预付货款,结余：已预付的货款,结余：尚未补付的货款,14,应付票据,开出并承兑的商业汇票,支付到期的商业汇票,余额：尚未到期的票据本息,应交税费,应交的各种税费,已交的各种税费,余额：应交未交数,注：在材料采购业务中，“应交税费”账户主要核算增值税。,按应交税费的种类设置明细账,15,增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附,加值征收的税金。,当期应纳增值税额,当期销项税额当期进项税额,销项税额,销售额税率,进项税额,买价税率,基本税率：17,16,（三）物资采购业务核算,1、一般购货,银行存款,应付账款应付票据,材料采购,原材料,付款,购货,应交税金,增值税,(进项税额),入库,17,2、预付账款,银行存款,预付账款,材料采购,预,付货款,购货,应交税金增值税,(进项),补付货款,退回多预付的货款,18,材料采购成本,=买价+采购费用,包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。,3.材料采购成本的计算,19,运费的核算,方法：直接计入或间接计入两种。,直接计入：,能,直接,分清,受益,对象,的直接计入。,例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付运费180元。,借：物资采购 乙材料 180,贷：银行存款 180,20,常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。,分配率,某种材料应分摊的运费,某种材料分配标准分配率,待分配的费用,分配标准之和,间接计入：,不能,直接,分清,受益,对象,的,分配计入,。,A,B,C,运费,21,银行存款,材料采购甲,材料采购乙,运费,账务处理：,22,例：,购买甲材料、乙两种材料分别为2000公斤、6000公,斤，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配,采购费用。,分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/公斤,甲材料应分配：2000,0.06元=120元,乙材料应分配：,6,000,0.06元=360元,材料名称,分配标准,分配率,分配金额,甲,2000,120,乙,6000,360,合计,8000,0.06,480,材料费用分配表,单位：公斤,23,根据费用分配表编制会计分录：,借：物资采购 甲材料 120, 乙材料 360,贷：银行存款 480,根据重要性原理，材料采购发生的,市内小额运,杂费,等，不计入采购成本，而,列入管理费用,。,24,4.举例,材料采购业务核算，教材：P104-108，例7-14,根据经济业务编制会计分录,根据会计分录登记总账与明细账,计算材料采购成本,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,月,日,买价,运输费,合计,略,8,9,12,13,14,支付甲乙货款,支付甲、乙材料运费,收到已预付货款的甲材料,支付乙材料货款,结转材料实际采购成本,28 800,8 000,19 200,720,28 800,720,8 000,19 200,56 720,本期发生额,56 000,720,56 720,56 720,材料采购总分类账,25,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,月,日,买价,运输费,合计,略,8,9,12,14,支付材料货款,分摊运费,收到已预付货款的材料,结转材料实际采购成本,16 000,8 000,480,16 000,480,8 000,24 480,本期发生额,24 000,480,24 480,24 480,材料采购明细分类账,（,甲材料,）,材料采购明细分类账,（乙材料）,年,凭证号数,摘 要,借 方,贷 方,月,日,买价,运输费,合计,略,8,9,13,14,支付材料货款,分摊运费,支付材料货款,结转材料实际采购成本,12 800,19 200,240,12 800,240,19 200,32 240,本期发生额,32 000,240,32 240,32 240,26,材料采购成本计算表,成本项目,甲材料,（2400公斤）,乙材料,（2000公斤）,总成本,单位成本,总成本,单位成本,买价,运输费,24 000,480,10,0.2,32 000,240,16,0.12,物资采购成本,24 480,10.2,32 240,16.12,成本计算对象,根据材料,总成本与数量,计算,27,第,4,节 产品生产过程核算,一、,产品生产过程核算,生产费用,直接费用,间接费用,期间费用,直接材料,直接工资,其他直接支出,制造费用,管理费用,销售费用,财务费用,生产成本,当期损益,28,二、主要账户设置,生产成本,余额：尚未完工 产品成本,应计入产品成本的各项生产费用,转出完工产品实际成本,按产品的品种或类别设置明细账,制造费用,当月发生的制造费用,月末分配转入产品成本的费用,期末一般无余额,按车间部门设明细账,29,应付职工薪酬,按用途分配计入有,关成本费用的工资,余额：多付的工资,库存商品,实际支付给职工的工资,余额：应付未付工资,发出产品实际成本,完工入库产品实际成本,余额：库存产品成本,按产品品种、规格设明细账,职工薪酬包括的内容,30,三、产品生产过程核算,1、领用材料,原材料,生产成本,（A或B）,制造费用,管理费用,31,2、工资的核算,银行存款,现金,应付职薪酬,生产成本,制造费用,管理费用,提取现金,支付工资,分配工资费用,32,4、计提折,旧,累计折旧,制造费,用,管理费用,计提,33,6、差旅费核算,现 金,其他应收款,管理费用,预借,报销,若借款未用了,，则余款交回,若借款不足,，则,补付差额,34,7、制造费用核算,每种产品应分配制造费用,分配率各产品的分配标准,分配率,常用的分配标准,：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等,制造费用,生产成本A,生产成本B,期末结转,35,8、产品完工入,库,库存商品,生产成本,举例：,生产过程核算（P110-114，例15-27）,36,年,凭证号,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,直接材料,职工薪酬,制造费用,合计,略,15,19,20,26,27,生产领料,分配工资,分配福利费,分配制造费用,结转完工产品成本,5320,14000,1960,9800,5320,14000,1960,31080,借借借借,平,5320,19320,21280,31080,30,合计,5320,15960,9800,31080,31080,平,生产成本明细账,产品名称：,甲,产品,成本项目,37,年,凭证号,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,直接材料,职工薪酬,制造费用,合计,略,15,19,20,26,27,生产领料,分配工资,分配福利费,分配制造费用,结转完工产品成本,8920,21000,2940,14700,8920,21000,2940,47560,借,借,借,借,平,8920,29920,32860,47560,30,合计,8920,23940,14700,47560,47560,平,生产成本明细账,产品名称：,乙,产品,38,制造费用,2050,1000,11000,1540,1900,6400,610,生产成本,料：14240,工：39900,制：,24500,发生：24500,发生：24500,产品名称,分配标准（生产工人工资）,分配率,分配金额,甲产品,14000,9800,乙产品,21000,14700,合 计,35000,0.7,24500,制造费用,分配表,库存商品,发生：78640,78640,78640,24500,39,成本项目,甲产品,（100件）,乙产品,（200件 ）,直接材料,职工薪酬,制造费用,5320,15960,9800,53.2,159.6,98,8920,23940,14700,44.6,119.7,73.5,产品成本,31080,310.8,47560,237.8,产品成本计算表,来源于生产成本明细账,年 月 日,40,第,5,节 产品销售过程核算,一、产品销售过程主要经济业务,二、主要账户设置,主营业务收入,出售,产品取得的收入,期末转入“本年利润”,账户中的收入数,该账户可按销售产品的种类设置明细账户。,期末结转后,无余额,41,主营业务成本,期末转入“本年利润”账户的已售产品成本,结转已售产品生产成本,期末结转后,无余额,该账户应按产品类别设置明细账户,营业税金及附加,期末转入“本年利润”,账户的数额,应交纳的税金,（由主营业务负担的）,期末结转后,无余额,42,营业费用,发生的各项费用,期末转入“本年利润” 账户的数额,期末结转后,无余额,应收账款,应收货款及代垫运费,已收回的款项,余额：尚未收回的款项,该账户可按购货单位设置明细账户,43,预收账款,预收的货款,用商品或劳务抵偿的预收账款,余额：尚未抵偿 的预收账款,按预收货款单位设置明细账,应收票据,销售商品收到的商业汇票（包括票据面值和应计利息）,购买单位兑付的票据,余额：应收票据面值和利息,可设应收票据备查登记簿进行登记,44,二、账务处理,1、一般销售,主营业务收入,应收账款票据,银行存款,应交税金,增（销项）,销售,收款,45,应交税金应交增值税,进项税额,已交税金,转出未交增值税,设置专栏,设置专栏,销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税,46,2、预收货款,主营业务收入,预收账款,银行存款,应交税金,增（销项）,预收,发货,A,补收货款,B,退回多收的货款,47,3、销售税金,主营业务税金及附加,应交税金,银行存款,计算应交,交纳,4、销售费用,营业费用,银行存款,支付,48,5、结转销售成本,主营业务成本,库存商品,结转已售产品成本,举例：,教材P116-118,49,第,6,节 利润形成与分配过程核算,一、利润的组成,营业收入 营业成本营业税金及附加管理费用,销售费用财务费用资产减值损失,+公允价值变动损益,+,投资收益,=,营业利润,利润总额,=,营业利润营业外收入营业外支出,净利润,=,利润总额所得税费用,50,二、利润核算主要账户设置,其他业务收入,其他业务成本,取得的收入,期末转入本年利润帐户的数额,期末结转后无余额,发生的支出,期末转入本年利润帐户的数额,期末结转后无余额,按其他业务种类设置明细账,51,营业费用,管理费用,营业外支出,营业外收入,发生的费用,发生的费用,期末转出的费用,期末转出的费用,期末无余额,期末无余额,取得的收入,发生的支出,期末转出数,期末转出数,期末无余额,期末无余额,上述各帐户均应设置明细账进行明细核算。,52,所得税费用,应交所得税,期末转出的数额,期末无余额,本年利润,期末转入的各项费用,期末转入的各项收入,余额：,累计净利润,余额：,累计净亏损,三、利润核算,53,本年利润,主营业务收入,营业外支出,财务费用,销售费用,管理费用,其他业务成本,主营业务成本,营业外收入,其他业务收入,所得税费用,营业税金及附加,期末结转,期末：累计净亏损,期末：累计净利润,期末结转,54,三、利润分配,（一）利润分配的顺序,（二）主要账户设置,盈余公积,提取数,使用,弥补亏损,转增资本,余额：结余,应付股利,应付股利,实际支付的股利,余额：尚未支付的股利,55,利润分配,利润分配,提取法定盈余公积,已分配的利润,用盈余公积补亏,年终从本年利润帐户转入的净利润,年末余额：,累积未分配利润,年末余额：,累积未弥补亏损,提取数,年末转出数,年末结转后无余额,年终从本年利润帐户转入的净亏损,56,利润分配,未分配利润,利润分配,应付股利,利润分配提取法定公益金,提取数,年末转出数,年末结转后无余额,向投资者分派的股利,年末转出数,年末结转后无余额,年末从利润分配帐户,借方,转入数,年末从利润分配帐户,贷方,转入数,年末余额：尚未分配的利润,年末余额：尚未弥补的亏损,注,：,“利润分配未分配利润”明细账的余额等于“利润分配”总分类帐的余额,57,