企业所得税年度纳税申报表说明

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业所得税年度纳税申报表说明,概要,1,、所得税申报表体系,2,、填报依据适用范围,3,、报表简介,2,一、企业所得税申报表体系,“,按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”。,申报表体系,预缴申报表：核定、查帐,年度纳税申报表：核定、查帐,扣缴非居民企业所得税申报表,清算所得纳税申报表,3,二、填报依据,税收法律、法规及规章：企业所得税法及其实施条例，有关政策文件。,会计法律、法规：,会计法,企业会计准则,企业会计制度（包括分行业）,小企业会计制度,事业单位会计制度,民间非营利组织会计制度,4,三、主表,汇缴申报的情形（需填报年度申报表）：四种,（一）结构,1,、利润总额的计算,以,企业会计准则,为准，适用其他会计制度的企业据此进行相应调整。如何调整没有具体规定。,2,、应纳税所得额的计算,纳税调整后所得（如为负，即弥补的亏损）,=,利润总额,纳税调整额,+,境外所得弥补境内亏损,应纳税所得额,=,纳税调整后所得,-,弥补以前年度亏损（不能为负，应,0,）,5,3,、应纳税额的计算,应纳所得税额,=,应纳税所得额,税率,应纳税额,=,应纳所得税额,-,减免税,-,抵免税,实际应纳所得税额,=,境内应纳税额,境外应纳应抵税额,本年应补（退）的所得税,=,实际应纳所得税额,-,已预缴税额（,包含汇总纳税企业分支机构分配预缴的所得税款,）,4,、附列资料,主表,6,（二）数据来源,1,、由各有关附表归集汇入,2,、营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等项目，适用,企业会计准则,的企业直接来源于,利润表,；适用,企业会计制度,或其他会计制度的企业，上述项目根据,利润表,分析填报。,3,、根据有关资料分析填报,主表,7,主表,（三）注意,1,、第,23,行,纳税调整后所得,0,，即为当年税收确认的亏损额（条例,10,条）。,2,、第,21,行,抵扣应纳税所得额,的调整：抵扣后，,25,行如小于零，则当年不抵扣，留待以后年度产生所得时再抵扣；或部分抵扣，部分结转，原则以,25,行不小于零为限。因,21,行可无限期结转，作为亏损则只有五年期。（例）,8,主表,3,、,22,行,境外应税所得弥补境内亏损,：国税发,1997116,号文规定，境内外盈亏不得相互弥补。新法规定，境外所得可以弥补境内亏损，反之不可。,当年无亏则本行填零。,补亏后，再计算,31,行。数据来源于附表六。,4,、,24,行,弥补以前年度亏损,：,23,行,纳税调整后所得,0,，,23,行,0,，本行填,0,。（例）,5,、,25,行,应纳税所得额,，不得为负数。作为判断小型微利企业的条件之一。,9,主表,6,、,28,行,减免所得税额,：税率式减免，不含税基式减免。数据来源于附表,5,之,33,行。,7,、,29,行,抵免所得税额,：两部分，即按照老税法下国产设备投资抵免和新税法列举的三类设备抵免。数据来源附表,5,之,40,行。,8,、,31,行,境外所得应纳所得税额,：境外所得（不含税）先通过附表,3,之,12,行调减，,22,行弥补境内亏损，再依税法计算境内应纳所得税。数据来源附表六第,10,列合计。,10,主表,9,、,32,行,可抵免的境外已缴所得税,，实缴与限额取小。数据来源附表六第,13,列合计第,15,列合计或附表六第,17,列合计。,10,、附列资料,以前年度多缴本年抵减额,：以前年度汇缴多缴税款未办退税,上年应缴未缴在本年入库额,：上年四季度或,12,月预缴税款；汇算清缴入库税款；以前年度损益调整产生税款。,11,附表,1,（收入明细表）,（一）结构,销售收入（主营、其他、视同销售收入）、营业外收入,（二）数据来源,1,、“营业收入”及“营业外收入”部分：根据,利润表,和有关损益类帐户及有关明细帐分析填报；,2,、“视同销售收入”部分根据“资本公积”、“产成品”、 “长期股权投资”、“营业外支出”等明细帐户和税法的规定分析填报。,12,（三）表间关系,1,、第,13,行,=,附表三第,2,行第,3,列（为附表三提供数据,2,、第,1,行,=,附表八第,4,行,3,、第,2,行,=,主表第,1,行,4,、第,17,行,=,主表第,11,行,（四）注意,1,、第,1,行销售（营业）收入合计（,2,13,）：,包括视同销售收入，做为计算计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。,2,、从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入 。,附表,1,（收入明细表）,13,附表,1,（收入明细表）,3,、关于视同销售的几个问题,（,1,）企业的,非货币性资产交易,。必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。,第,14,行与第,20,行的联系与区别：,14,行填收入，,20,行填收益；确认部分收益的，剔出,20,行已确认的收益额。,20,行仅反映执行会计准则的企业，确认收益且换出资产为固定资产、无形资产的非货币交易，投资作为股权转让反映。,14,附表,1,（收入明细表）,（,2,）,货物、财产、劳务的视同销售,。国税函,2008828,号：企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；,属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入,。,15,附表,1,（收入明细表）,国税函,【2008】828,号：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；外购的货物用于视同销售行为，按外购成本确认收入。,16,附表,1,（收入明细表）,4,、,18,行,固定资产盘盈,：执行会计制度企业填报。,执行准则企业做为会计差错处理。,企业所得税法实施条例第,22,条：固定资产的盘盈收入应当作为盘盈当期的其他收入缴纳企业所得税。,17,附表,1,（收入明细表）,5,、,23,行,债务重组收益,企业所得税条例第,22,条及国税函,【2008】264,号：企业以非货币资产抵债，应当分解为按公允价值销售非货币资产和抵债两项业务进行所得税处理，如果债务重组收益占当年应纳税所得额,50%,以上的，可以选择分,5,年平均缴纳企业所得税。,2003,年,3,月,1,日前，计入“资本公积”,。,会计准则：应当按抵债资产的公允价值确认收入实现。,小企业会计制度：以非货币资产抵债的，应当按成本价结转，不得确认收入实现。,18,附表,1,（收入明细表）,6,、,24,行政府补助收入,两类收入：收益相关和资产相关，会计递延，税收当期，附表,3,具体说明。,19,附表,2,（成本费用明细表）,（一）结构,与收入明细表基本相同，且呈对应关系，少了,营业成本合计,，增加了期间费用项目。,（二）数据来源,与收入明细表的数据来源基本相同，基本来源于利润表和损益类帐户。,（三）表间关系,1,、,2+7,行,=,主表,2,行,2,、,16,行,=,主表,12,行,3,、,26,行,-28,行分别等于主表,4-6,行,4,、,12,行,=,附表三,21,行,4,列,20,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（一）结构,共分,7,类调整项目。收入、扣除、资产和准备金的调整是重点。,（二）数据来源,来源于其他附表；根据有关帐户和税法规定分析填列。,（三）表间关系（略）,21,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（四）差异按时间分类,:,永久性和暂时性,永久性,会计不计税收计收入,视同销售,会计不计税收允许扣除,加计扣除,会计作收入税收不作,不征税、免税,会计作费用税收不作,利息、罚款,暂时性,应纳税暂时性,加速折旧、分期收款,可抵减暂时性,准备金、股权投资损失,22,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（五）填报规则,立场鲜明，会计为基，调增调减，均为正数。调整是以会计利润为基础，应对不同的会计制度及具体的会计处理对所得额的影响进行。,1,、收入类：税收多于会计，调增；反之，调减。,2,、扣除类和资产类：会计多于税收，调增；反之，调减。,栏次按“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”设置。,23,附表,3,（纳税调整项目明细表）,“,收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其中第,4,行“,3.,不符合税收规定的销售折扣和折让”，,按“扣除类调整项目”处理。,“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。,其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。,24,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（五）收入类调整项目（共列,18,项）,1,、,视同销售：,会计不作收入，税收作收入的项目；,条例,25,条,资产交换不涉及补价（除重组）；,准则,计入损益（有前提）；会计制度,不计损益；,数据来源于附表一第,13,行,25,附表,3,（纳税调整项目明细表）,2,、,接受捐赠,条例,21,条按实际收到日期确认,会计准则,视同经济利益流入，做营业外收入，无差异，不需要填报,会计制度,视同权益计入资本公积，需要填报。,3,、,销售折扣折让,商业折扣折让未注明；实物折扣视同销售。,26,附表,3,（纳税调整项目明细表）,4,、,不按权责发生制确认收入：,收入和费用不论是否收付，都确认为当期。,会计、税法基本上按此原则，例外情形：,（,1,）按收付实现制确认收入：税收对流转税返还、补贴收入按收付实现制；会计上按权责发生制；,27,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（,2,）以分期收款销售：,税收：按合同约定日期；会计准则：具有融资性质，合同期内按公允价，合同价与公允价的差额按利率法摊销，冲财务费用。,（,3,）持续超过,12,月收入确认：,税法：按进度、工作量,会计：劳务结果能可靠估计；不能可靠估计，对发生的成本能得到补偿的，以成本确认；对发生成本不能得到补偿的，确认损失；完成合同法。,28,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（,4,）让渡资产使用权收入确认 ：利息、使用费,税法：按合同日期确认；,准则：贷款等按实际利率计算确认；财税,200780,号,特许权使用费,条例,20,条，按合同日期确认；,准则 ：按合同收费时间方法计算确认；,（,5,）租金收入,条例,19,条，按合同日期确认；,准则：经营租赁按直线法确认损益。,29,附表,3,（纳税调整项目明细表）,5,、,权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收益,来源于附表十一第,5,列合计,实质为账面价值与价格的背离，少付多得而产生，少付部分做营业外收入，税收做调减。,税收对初始投资成本确认，以公允价和相关税费为基础；,准则：权益法核算合营和联营企业投资；正商誉的不调整，负商誉的调整，计入当期损益；,会计制度：正商誉的摊销，计入当期损益；负商誉计入资本公积,30,附表,3,（纳税调整项目明细表）,6,、,权益法下股权投资持有期间损益,条例,7,、,17,、,83,条，被投资企业作利润分配时确认收入实现；应税和免税（全征或全免）；全免,居民企业之间、非居民从居民企业取得；全征,持有公开上市公司时间不满,12,月收益；,会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益。成本法以被投资企业实现利润确认,无差异。,31,附表,3,（纳税调整项目明细表）,7,、,公允价值变动净收益,数据来源于附表七第,5,列第,10,行。,税收：持有期间公允价值变动不计入应税所得。财税,200780,号,以公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产，以取得时确认计税基础,;,处置或结算时,取得价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应税所得。,(,特殊规定除外,),32,附表,3,（纳税调整项目明细表）,8,、确认递延收益的政府补助,税收：条例,26,条除不征税收入外，全额征税。,会计：与资产相关的政府补助,-,确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 ；与收益相关的政府补助,-,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；,计入当期的不调整，确认递延的调整。,做纳税调增的，注意以后年度调减。,33,附表,3,（纳税调整项目明细表）,9,、,境外应税所得,数据来源于附表五第,2,列合计，不做还原计算。,计算顺序：会计利润总额中已包括境外所得，因其需要单独计算，因此在此处先予以调减，再根据附表六计算的数额填入主表,31,行计算。,34,附表,3,（纳税调整项目明细表）,10,、不允许扣除的境外投资损失,第,3,列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失 。,11,、不征收收入,数据来自附表一第,12,行,财税,2008136,号社保基金证券市场取得的收入、利息,财税,2008151,号：投资和使用后还本，财税部门规定专项用途并经国务院批准的专项资金，事业单位财政补助,35,附表,3,（纳税调整项目明细表）,12,、免税收入,数据来源于附表,5,之,1,行,13,、减计收入,数据来源于附表,5,之,6,行,14,、减免项目所得,数据来源于附表,5,之,14,行，,15,、抵扣应纳税所得额,数据来源于附表,5,之,39,行，注意在主表中的调整问题,36,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（六）扣除类调整,1,、工资薪金,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金；,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”；,如本行第,1,列第,2,列，第,2,列减去第,1,列的差额填入本行第,4,列“调减金额”（考虑工挂余额的消化）。,37,附表,3,（纳税调整项目明细表）,2,、职工福利费,条例,40,条，支出不超过工资,14%,；,会计准则取消预提方法，按实际发生计入损益；两者取小。国税函,2008264,号。,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第,22,行“工资薪金支出”第,2,列“税收金额”,14%,；,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”。,38,附表,3,（纳税调整项目明细表）,3,、教育经费,条例,42,条，支出不超过工资,2.5%,，超过部分结转以后年度扣除,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第,22,行“工资薪金支出”第,2,列“税收金额”,2.5%,，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”；,第,4,列填报以前年度已纳税结转扣除的金额。,39,附表,3,（纳税调整项目明细表）,4,、工会经费,条例,41,条，支出不超过工资,2%,；,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第,22,行“工资薪金支出”第,2,列“税收金额”,2%,减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额；,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”。,40,附表,3,（纳税调整项目明细表）,5,、业务招待费,条例,43,条，按发生额,60%,；不超过收入的,5,，计算基数包括视同销售收入。,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第,1,列,60%”,与“附表一（,1,）,收入明细表,第,1,行,5”,或“本行第,1,列,60%”,两数，孰小者填入本行第,2,列。,如本行第,1,列第,2,列，本行第,1,列减去第,2,列的余额填入本行第,3,列“调增金额”。,41,附表,3,（纳税调整项目明细表）,6,、广告和业务宣传,条例,44,条，不超过收入的,15%,；超过的结转扣除。,数据来源于附表,7,7,、捐赠支出,条例,51,条，公益捐赠不超过利润总额,12%,；特殊情况全额扣除，国发,200821,号及财税,2008104,号。,42,附表,3,（纳税调整项目明细表）,8,、利息支出,条例,38,条，当期发生不需资本化的，非金融企业向金融企业借款；非金融企业向非金融企业借款，按同期同类贷款利率计算的部分。,不考虑个人借款问题,。,会计：企业对持有至到期投资、贷款，对采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，按税收规定调整；财税,200780,号,应资本化的部分，会计与税法协调；,特别纳税调整（关联企业支付利息：财税,2008121,号文）,43,附表,3,（纳税调整项目明细表）,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”，第,4,列“调减金额”不填。,44,附表,3,（纳税调整项目明细表）,9,、罚金、罚款、滞纳金、赞助,税收不允许扣除,会计：在营业外核算；全额调增。,10,、社会保障性缴款,条例,46,条，养老、医疗、失业、工伤、生育保险，国务院主管部门、省级政府规定标准；为个人的商业保险不得扣除；,11,、补充养老、补充医疗,企业年金；国务院主管部门、省级政府规定标准,(200345,号,),，,4%,；,会计准则：年金作为核算的会计主体，与税法确认、计量一致。,45,附表,3,（纳税调整项目明细表）,12,、不征税收入用于支出形成的费用,条例,28,条，不征税收入从事公共事务、不营利，排除征税范围，支出形成费用、形成的财产不得扣。,难,13,、加计扣除,条例,95,、,96,条，研发费、残疾人工资、就业安置人员工资；来源于附表,5,之,9,行,研发费,形成无形资产、未形成无形资产,自行研发形成无形资产，一次性按,150%,摊销；国税发,2008116,号文件。,46,附表,3,（纳税调整项目明细表）,14,、支付的管理费,条例,49,条，任何形式的管理费分摊不得扣除；税法,41,条：应按法人之间公平交易原则确定管理服务价格。,关于母子公司间提供服务支付费用,(,国税发,200886,号,),1,、双方应签订服务合同或协议,；,2,、多方签定服务费用分摊合同或协议 ；,3,、收取方纳税，支付方扣除；,4,、管理费形式，不得扣除；申报应提供资料。,47,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（七）资产类,1,、财产损失,第,1,列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；,第,2,列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额填入本行第,3,列“调增金额”；,如本行第,1,列第,2,列，第,1,列减去第,2,列的差额的绝对值填入第,4,列“调减金额”（审批时间问题）。,48,附表,3,（纳税调整项目明细表）,2,、固定资产折旧,数据来源于附表,9,，可做反向调整。,通过附表九,资产折旧、摊销纳税调整明细表,填报。附表九,资产折旧、摊销纳税调整明细表,第,1,行“固定资产”第,7,列“纳税调整额”的正数填入本行第,3,列“调增金额”；附表九,资产折旧、摊销纳税调整明细表,第,1,行“固定资产”第,7,列“纳税调整额”负数的绝对值填入本行第,4,列“调减金额”。第,1,列“账载金额”、第,2,列“税收金额”不填。,49,附表,3,（纳税调整项目明细表）,3,、生物资产,4,、长期待摊费用,5,、无形资产,数据来源于附表,9,，可做反向调整,50,附表,3,（纳税调整项目明细表）,6,、投资转让、处置所得（损失）,主要差异,（,1,）初始投资成本确认,会计：长期股权投资权益法下以公允价值确认，商誉计入损益；,税法以取得时账面价值确认，不确认商誉；,（,2,）投资收益确认：,会计：权益法下按投资净损益调整账面价，成本法下按宣告分配确认；,税法：作出分配决定时确认；,51,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（,3,）投资转让净收入,交换非货币性资产会计准则与税收处理一致，以公允价值确认；会计制度不确认收益；,计算股权转让时应注意账面价值与计税基础的不同。,例：,A,以账面价,1000,股权，换入公允价,1200,设备。会计制度下不确认转让所得，税收上确认,1200-1000,确认转让所得。,（,4,）其他差异需明确,52,附表,3,（纳税调整项目明细表）,投资转让、处置所得（损失）,税收处理,转让所得征税；转让损失可用当期的收益抵补，不能超过当期收益，超过部分结转，第六年一次性用其他所得抵补。国税函,2008264,号。,数据来源于附表十一,53,附表,3,（纳税调整项目明细表）,（五）准备金项目调整,数据来源于附表十,会计准则规范了,7,类有资产存在减值迹象情形，计提准备；计提前提：合理估计可收回金额；,会计处理：可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。,税法：持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税基础。,54,附表,3,（纳税调整项目明细表）,附表十,资产减值准备项目调整明细表,第,17,行“合计”第,5,列“纳税调整额”的正数填入本行第,3,列“调增金额”；附表十,资产减值准备项目调整明细表,第,17,行“合计”第,5,列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第,4,列“调减金额”。第,1,列“账载金额”、第,2,列“税收金额”不填。,55,附表四（弥补亏损明细表）,第,3,列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在,2008,年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“”表示）。,56,附表五（税收优惠明细表）,税收优惠,1,、分类：,7,大类,44,项；免税、减计、加计、减免所得、抵扣所得、减免税、抵免税；,2,、优惠类型,税基、税额、税率、抵免；,3,、判断小型微利企业,从业人数、资产总额、行业；,工业：所得额,30,万，人数,100,人，资产,3000,万；,其他：所得额,30,万，人数,80,人，资产,1000,万。,57,附表六（境外所得抵免）,境外所得,所得项目：生产经营，财产转让，租赁，特许权使用费，股息、利息、红利 等,来源：设机构全资,-,收入,-,成本费,投资参股非全资 ：所得还原税前,亏损处理：分国不分项；境外亏损不可境内补，境内亏损可用境外补；损失可用境内补（条件）,58,附表六（境外所得抵免）,税款计算,限额抵扣（直接抵、间接抵）、定率抵扣？,双方政府已签订避免双重征税协定中有特殊规定的，按协定的有关规定执行。,59,附表六（境外所得抵免）,1,、,12,列：抵免限额,=,境内外应纳税额,境外所得,境内外所得；,2,、,13,列：本年可抵额,11,列、,12,列及,15,列分析；等于主表,32,行；,3,、第,13,列“本年可抵免的境外所得税款”。第,12,列某行同一行次的第,11,列，第,13,列第,12,列；当第,12,列某行同一行次的第,11,列，第,13,列第,11,列。,60,附表六（境外所得抵免）,4,、第,14,列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”各行同一行的第,1213,列，当计算出的值,0,时，本列该行为,0,；当计算出的值,0,时，第,14,列第,15,列。,5,、第,15,列“本年可抵免以前年度所得税额”各行同一行次的第,14,列；第,13,列合计行第,15,列合计行主表第,32,行。,61,附表七（公允价值计量调整表）,对第,6,行第,5,列交易性金融负债的“纳税调整额”本表（第,2,列第,4,列）（第,1,列第,3,列）。其他行次第,5,列“纳税调整额”本表（第,4,列第,2,列）（第,3,列第,1,列）,第,10,行第,5,列为正数时：第,10,行第,5,列附表三第,10,行第,3,列；第,10,行第,5,列为负数时：第,10,行第,5,列负数的绝对值附表三第,10,行第,4,列。,62,附表八（广告费跨年度明细表）,1,、第,4,行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”：一般工商企业：填报附表一（,1,）第,1,行的“销售（营业）收入合计”数额；,2,、第,7,行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：当第,3,行第,6,行,本行本表第,2,行；当第,3,行第,6,行,本行本表第,1,6,行。,3,、第,8,行“本年结转以后年度扣除额”：当第,3,行第,6,行,本行,=,本表第,3-6,行；当第,3,行第,6,行,本行填,0,。,63,附表九（资产折旧摊销明细）,分别于附表三资产类调整项目发生联系。,需要将不同的固定资产按税收的分类计算出原值计税基础、折旧、摊销额。,为附表三第,43-49,行提供数据,5,列,-6,列大于,0,，差额调增，小于,0,，差额调减。,64,附表十（资产减值准备）,为附表三提供数据,本期计提（,2,列）,-,本期转回（,3,列），合计大于,0,，调增；小于,0,，则调减。,坏账准备的前后过渡，没有明确；年度中间实行会计准则企业的纳税调整。,65,附表十（资产减值准备）,1、与折旧、摊销的联系，在计提准备的情况下资产处置时调整；,2、坏账准备的处理，以前年度计提的坏账准备金标准之内的部分是否允许调减；,3、计提准备时是否对当期损益构成影响，没有构成影响的，准备金不需调整，但处置已提准备金的资产时，应作调减处理。,附表十一（长期股权投资明细）,为附表三提供数据,按项目分行填报,仅填报长期股权投资,以前年度结转在本年度扣除的转让损失填入附表三47行,第5列合计填入附表三,67,