会计要素与会计帐户课程讲义

*,基础会计学,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计要素与会计帐户课程讲义,第二章 会计要素与会计账户,会计账户,3,会计要素与会计等式,1,会计科目,2,4,基础会计学,2,会计对象,会计要素,会计等式,第一节 会计要素与会计等式,基础会计学,3,一、会计对象,会计对象,是指会计核算和监督的内容。,基础会计学,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果计算与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,4,二、会计要素,会计要素,是为实现会计目标，以会计基本前提为基础，,对会计对象的基本分类,，是会计核算对象的,具体化,，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。,会计要素是对会计核算监督的内容的基本分类，,它为会计分类核算提供了基础，,也为会计报表构筑了基本框架。,基础会计学,5,资产、负债、所有者权益,反映价值运动的相对静止状态，我们把它们叫做,静态要素,；,收入、费用和利润,反映价值运动的显著变动状态，我们把它们叫做,动态要素,。,基础会计学,6,1,、资产,资产，是指过去的交易、事项,形成,并由企业,拥,有或者控制的资源,，该资源,预期,会给企业带来,经济利益。,A,本质是一种经济资源,B,由过去的经济业务形成,D,预期会给企业带来经济利益,C,拥有所有权或控制了使用权,资产,基础会计学,7,资产的分类,基础会计学,8,2,、负债,负债，是指过去的交易、事项形成的,现时义务,，,履行该义务,预期,会导致,经济利益流出企业,。,A,是经济责任或义务，需要偿还,负债,B,清偿负债会导致经济利益流出企业,C,是企业过去的交易或事项的一种后果,基础会计学,9,负债的分类,流动负债,长期负债,负 债,短期借款、应付职工薪酬,应付账款,应 付 及,预收账款,预收款项 应付票据,其他应付款,应付利息 应交税费等,长期借款,应付债券,长期应付款,基础会计学,10,3.,所有者权益,所有者权益，是指,所有者,在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,所有者权益,A,投资者对企业净资产的所有权,所有者权益=资产-负债,B,投资者有权按投资比例分享企业利润等,C,投资者有法定的管理企业的权利,净资产,企业资产总额,负债形成,投资者投资形成,基础会计学,11,所有者权益的分类,实收资本,（投资者直接投入部分）,资本公积,（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）,盈余公积,（从实现的利润中留存企业部分）,未分配利润,（已经实现但尚未分配的利润）,所有者,权 益,利润,基础会计学,12,4,、收入,收入,，是指企业在,销售商品、提供劳务及让渡资产使用权,等,日常活动,中所形成的经济利益的总流入。,收入,B,增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债),A,日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得,C,可增加利润，因而也可增加所有者权益,D,仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款,基础会计学,13,收入的分类,1,、按照对企业的影响分为：,主营业务收入,其他业务收入,2,、按照业务内容,销售商品收入,劳务收入,让渡资产使用权收入,基础会计学,14,5,、费用,费用,是企业在生产和销售商品、提供劳务等,日常活动,中所发生的,经济利益的流出,。,费用,C,引起,资产减少或负债增加（如预提费用）,A,日常活动发生，而不是偶发的事项中产生,B,耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）,D,由于费用会减少利润，因而,最终会减少所有者权益,基础会计学,15,费用的分类,计入产品成本的费用，也称,产品制造成本,。,直接费用是企业为生产商品、产品或提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用。,间接费用是指企业为生产商品或提供劳务而发生的应当由产品制造成本负担，但不能直接计入各产品制造成本的有关费用。它包括各个生产单位（分厂或车间）为组织管理生产所发生的各种费用。,基础会计学,16,不计入产品成本,的费用，也称,期间费用,。它是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本、直接计入损益的各项费用，包括,管理费用、营业费用和财务费用。,基础会计学,17,6,、利润,利润是企业在,一定会计期间,内的经营成果，也就是收入与费用配比、相抵后的差额。,A,一定会计期间（月度、年度等）的经营成果,利润,B,与收入费用有直接关系,（利润收入费用）,C,未分配前属于所有者权益，为投资者所有,基础会计学,18,利润的构成,营业利润,其他,所得税费用,营业外收,支出净额,利 润,基础会计学,19,静态等式,所有者权益,三、会计等式,基础会计学,20,动态等式,费用,利润,收入,基础会计学,21,（三）两个等式的关系,将静态会计等式与动态会计等式联系在了一起，并因此得出如下等式：,资产,=,负债十（所有者权益十利润）,=,负债十所有者权益十（,收入一费用,）,=,负债十所有者权益十（,收入一费用,）,基础会计学,22,设置会计科目的意义,设置会计科目的原则,会计科目分类,第二节 会计科目,基础会计学,23,一、会计科目的意义,会计科目,是对会计要素,进行分类核算,的项目。,会计科目就是在会计对象,划分会计要素的基础上,，按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户，,分类地、连续地,记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，,反映会计要素的增减变动及其结果,，从而提供各种有用的数据和信息。,基础会计学,24,二、设置会计科目的原则,必须结合,会计对象的特点,必须,符合经济管理的要求,要将,统一性与灵活性,结合起来,名称要,简明、适用,要保持,相对稳定性,基础会计学,25,三、会计科目的分类,会计科目按其经济内容可分为：,资产类,会计科目,负债类,会计科目,所有者权益类,会计科目,共同类,会计科目,成本类,会计科目,损益类,会计科目,基础会计学,26,序号,编号,会计科目名称,序号,编号,会计科目名称,1,23,4,5,6,7,89101112,13,14,151617181920,21,1001,1002,1003,1101,1121,11221123,1131,1132,12211231,1401,1402,1403,14041405,1406,1407,1408,1411,1471,1,、资产类,流动资产类科目库存现金*银行存款*,其他货币资金交易性金融资产应收票据,应收账款*,预付账款*应收股利应收利息,其他应收款,坏账准备,材料采购*,在途物资原材料*,材料成本差异*,库存商品*,发出商品,商品进销差价,委托加工物资,周转材料,存货跌价准备,2223242526,2728293031323334353637383940,1501,1503,1511,1512,1521,1531,1601,1602,1603,1604,1605,1606,1701,1702,1703,1711,1801,1811,1901,长期资产类科目,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资*,长期股权投资减值准备,投资性房地产,长期应收款,固定资产*,累计折旧*,固定资产减值准备,在建工程,工程物资,固定资产清理*,无形资产*,累计摊销,无形资产减值准备,商誉,长期待摊费用,递延所得税资产,待处理财产损溢,13,个常用科目,有些科目未列入,基础会计学,27,序号,编号,会计科目名称,序号,编号,会计科目名称,12345678910,2001,2101,2201,2202,2203,2211,2221,2231,2232,2241,二、负债类,流动负债科目短期借款*,交易性金融负债,应付票据,应付账款*,预收账款*,应付职工薪酬*,应交税费*,应付利息,应付股利,其他应付款*,1112131415,16,2501,2502,2701,2711,2801,2901,长期负债科目,长期借款*,应付债券*,长期应付款,专项应付款,预计负债,递延所得税负债,8,个常用的,基础会计学,28,序号,编号,会计科目名称,序号,编号,会计科目名称,12345,4001,4002,4101,4103,4104,四、所有者权益类,实收资本,(,股本,)*,资本公积*,盈余公积*,本年利润*,利润分配*,5,个均常用,12345,6,7,5001,5101,5201,5301,5401,5402,5403,五、成本类,生产成本*,制造费用*,劳务成本,研发支出,工程施工,工程结算,机械作业,2,个常用,后三个为施工企业专用,基础会计学,29,序号,编号,会计科目名称,序号,编号,会计科目名称,12345,6001,6051,6101,6102,6301,六、损益类,收入类会计科目,主营业务收入*,其他业务收入*,公允价值变动损益,投资收益,营业外收入*,3,个常用的,12345,6,7,8,9,10,6401,6402,6403,6601,6602,6603,6701,6711,6801,6901,费用类会计科目,主营业务成本*,其他业务成本*,营业税金及附加*,销售费用*,管理费用*,财务费用*,资产减值损失,营业外支出*,所得税费用*,以前年度损益调整,8,个常用的，,共计,82,个，,39,个常用的会计科目,基础会计学,30,会计账户的,设置,会计账户的,结构,会计账户的,一般分类,第三节 会计账户,基础会计学,31,一、会计账户的设置,会计账户就是,根据会计科目,开设的，,具有一定格式和结构,的，按照,规定方法,分类、连续记录各项经济业务，,反映会计对象增减变动,及其结果的一种手段。,设置账户，,是对会计对象的具体内容进行科学分类、反映和控制的一种方法。,基础会计学,32,会计科目与会计账户,共同点：,会计科目和账户都是按照经济业务内容来设置的，会计科目规定的核算内容就是账户应记录反映的经济内容。,基础会计学,33,会计科目与会计账户,区别点：,会计科目是按经济内容对会计要素的分类，它只是经济业务分类核算的项目或标志；账户则在会计科目所作的分类基础上，对经济业务进行全面、连续地记录，它,具体记录,了经济业务的内容。,会计科目只能表明某项经济业务内容，不存在结构问题；而账户,必须具备一定的结构,，以便记录或反映某项经济内容的增减变动及其结果。,基础会计学,34,二、会计账户的结构,采用,不同的记账方法,，账户的具体结构是不同的；,即使,采用同一种记账方法,，不同性质账户的结构也是不同的。,不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，,其基本结构是相同的,。,基础会计学,35,总 账,（三栏式）,会计科目：原材料,20,年 凭证 借,种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,月 日 号数 贷,3 1 月初余额 借 30000,1 转1 甲材料入库 10000 借 40000,2 转2 发出甲材料 5000 借 35000,（以下略）,3 31 本月合计 50000 35000 借 45000,账户的基本结构,基础会计学,36,左方,（账户名称）,右方,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,原材料,基础会计学,37,三、账户的一般分类,会计账户,按其经济内容可分,为：,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,共同类账户,成本类账户,损益类账户,基础会计学,38,三、账户的一般分类,账户按其,反映经济内容的详细程度,不同可分为：,总分类账户,明细分类账户,基础会计学,39,账户,按其与会计报表的关系,可分为：,资产负债表账户,利润表账户,基础会计学,40,账户,按期末余额分类，,可分为：,借方余额账户,贷方余额账户,期末无余额账户,基础会计学,41,