总账报表会计岗位实务

总账报表,会计岗位实务,丁连第 编著,会计岗位实训系列教材（岗位技能课程）,总账报表会计岗位实务,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,第2章,总账的设置和登记,第3章,会计报表的编制和报送,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,第1章,总账报表会计岗位认识,1.1,总账报表会计岗位的设置,1.2,总账报表会计岗位的职责范围,【本章简介】,本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的职责范围。,【学习目标】,明确总账和会计报表的含义,明确总账报表会计岗位的设置要求,明确总账报表会计岗位的职责范围,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,第1节,总账报表会计岗位的设置,1.1.1,总账和报表的含义,1.1.2,总账报表会计岗位的设置,1.1.1总账和报表的含义,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账,，即总分类账，是根据总分类科目开设的，用以分类登记一个单位的全部交易或事项，提供资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和经营成果等总括核算资料的账簿。,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账能够提供会计要素具体内容的总括核算指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管理所必需的会计信息，为编制财务会计报告提供依据。,总账意义,报表，即会计报表,，是指按照一定的会计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,资 产 负 债 表,会小企01表,编制单位：,年,月,日 单位：元,资产,行次,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,行次,期末余额,年初余额,利 润 表,会小企02表,编制单位：,年,月 单位：元,项,目,本期金额,上期金额,二、营业利润,（亏损以“”号填列）,加：,营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,（,亏损总额以“”号填列）,减：所得税费用,四、净利润,（净亏损以“”号填列）,通过定期编制会计报表，将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要，反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,报表意义,1.1.2 总账报表会计岗位的设置,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,财产物资,往来账务,总账报表,出纳,收入费,用利润,单 位 会 计 机 构 中 岗 位 设 置,各单位应根据规模的大小、交易事项的繁简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人员不得兼管总账报表会计岗位的工作。,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,1.2,总账报表会计岗位的职责范围,1.2.1总账报表会计岗位的工作目标,1.2.2总账报表会计岗位的职责,1.2.3总账报表岗位工作汇报对象,总账报表会计岗位做什么呢？,1.2.1,总账报表会计岗位的工作目标,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。,1.2.2,总账报表会计岗位的职责,协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制；,负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对；,负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表；,负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的审计工作；,负责管理会计凭证和财务会计报表；,协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计核算的规章制度。,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,1.2.3,总账报表岗位工作汇报对象,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作，对本单位会计机构负责人负责。,本章【学习建议】,注意复习会计基础中账户和报表相关内容；到企业了解总账报表会计岗位设置情况。,本章【学习重点】,总账报表会计岗位的职责范围,总账报表会计岗位实务,第1章,总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,第2章 总账的设置和登记,【本章简介】,本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编制、总账登记、对账和结账的操作方法。,2.1,总账设置相关知识,2.2,总账登记相关知识,2.3,典型业务办理,【学习目标】,明确总账设置与登记的有关规定和要求,掌握总账账簿的设置和登记方法,能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.1 总账设置相关知识,2.1.1企业应依法设置总账账簿,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.1.2总账账户的开设,2.1.3总账账簿的格式,2.1.4总账账簿的内容和启用,【知识扩展】,2.1.1企业应依法设置总账账簿,总 账 账 簿,明细分类账簿,会计,账簿,按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,中华人民共和国会计法第三条明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。,依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。,注意,账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。,温馨提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.1.2 总账账户的开设,总账账户是总账账簿的组成内容，它应该根据总账科目开设。,国家统一的会计制度对总账科目的设置、科目名称、编号、主要核算内容和基本业务的核算方法等都作出了规定，这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,小企业常用的总账科目,温馨提示,会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。,想一想,该企业可能应开设哪些总账账户,？,北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。 则该公司可能应设置哪些总账账户？,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,库存现金,银行存款,其他货币资金,交易性金融资产,应收账款,应收票据,预付账款,其他应收款,坏账准备,在途物资,原材料,周转材料,库存商品,长期股权投资,持有至到期投资,固定资产,累计折旧,在建工程,工程物资,无形资产,累计摊销,长期待摊费用,反映货币资金的账户,反映短期投资的账户,反映短期债权的账户,反映存货的账户,反映长期投资的账户,反映固定资产的账户,反映无形资产的账户,反映其他资产的账户,反映流动资产的账户,反映非流动资产的账户,资产类账户,北京中环电器公司应开设的账户,温馨提示,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应付股利,应付利息,应交税费,其他应付款,长期借款,长期应付款,反映流动负债的账户,反映非流动负债的账户,负债类账户,北京市中环电器公司应开设的账户,温馨提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,所有者权益类账户,温馨提示,反映投入资本的账户,反映资本积累的账户,成本类账户,反映产品劳务成本的账户,反映制造费用的账户,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,生产成本,劳务成本,制造费用,北京市中环电器公司应开设的账户,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,损益类账户,收入类账户,费用类账户,直接计入当期利润的利得账户,主营业务收入,其他业务收入,公允价值变动损益,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,所得税费用,营业外收入,营业外支出,直接计入当期利润的损失账户,北京市中环电器公司应开设的账户,温馨提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.,1.3总账账簿的格式,总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目的总账。见表22。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.1.4总账账簿的内容和启用,订本式总账账簿一般由封面、扉页、账页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。,封,底,账,页,扉,页,封,面,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账,启用总账的流程：,填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表；,顺序编定页数；,在账页上开设总账账户；,在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的,名称和所在页次；,在总账账簿扉页“账簿启用及交接表”上方空白处足额粘贴印花税票，并按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。,总,账,账,簿,的,启,用,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,温馨提示,总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。,开设账户时，应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法，合理地为每一账户预留账页，应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。,【做中学】,北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的总账账簿。 要求：填制“账簿启用及接交表”。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,北京市中环电器公司,总账,200801,1,100,赵莉,2008,1,1,万利德,万利德,孙立,孙立,孙立,孙立,赵莉,赵莉,北京市,中环电器公司公章,填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。,重要提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他格式的总账都应采用订本式。,【知识扩展】,总账格式,三栏式,多栏式,棋盘式,科目汇总表式,总账账簿外表形式,一般,订本式账簿,2.2 总账登记相关知识,2.2.1会计账簿登记的基本规定,2.2.2总账登记的依据和方法,2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记,2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,【知识扩展】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.2.1会计账簿登记的基本规定,总,账,账,簿,的,登,记,规,则,依据正确,审核无误的记账凭据,准确完整,-,将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内,记账标记,-,在,记账凭据上,打“”号或说明登记的账页,书写留空,-,文字和数字应占格距的1/2，上面要留有适当空格,顺序连续登记,-,按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页,正确使用蓝黑墨水和红色墨水,-,用蓝黑墨水或者碳素墨水,逐页结转,-,“过次页”（年初至本页末累计）,和,“承前页”,结账,-,平时每月需结出月末余额,年终结计全年发生额和年末余额,年末余额结转下年,-,直接记入下一会计年度新账余额栏内,每年应更换一次,-,在新会计年度建账时进行更换,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.2.2总账登记的依据和方法,总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“科目汇总表”或者“汇总记账凭证”并据以进行登记。,总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账务处理程序直接相关。,账务处理程序,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,账务处理程序,记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。,温馨提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记,记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。,总账报表会计登记总账的程序和方法,提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。,温馨提示,【做中学】,总账账户的设置和直接根据记账凭证登记：,2007年末结账后，,北京市中环电器公司,“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。2008年1月，该公司部分交易或事项编制的,记账凭证,见表24至表27。要求：,在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额；,根据表24至表27,所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。,记 账 凭 证,2008年01月03日 记字第01号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,过账,附,件,2,张,一级科目,二 级,(或明细科目),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,偿还欠款,应付账款,市物资公司,8,1,9,0,0,0,0,银行存款,8,1,9,0,0,0,0,合 计,￥,8,1,9,0,0,0,0,￥,8,1,9,0,0,0,0,会计主管：,孙立,记账： 审核：,孙立,出纳:,刘浩,制单：,吴静,赵莉,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,记 账 凭 证,2008年01月04日 记字第02号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,过账,附,件,2,张,一级科目,二 级,(或明细科目),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,销售产品,银行存款,1,2,8,7,0,0,0,0,主营业务收入,1,1,0,0,0,0,0,0,应交税费,增值税(销项税额),1,8,7,0,0,0,0,合 计,￥,1,2,8,7,0,0,0,0,￥,1,2,8,7,0,0,0,0,会计主管：,孙立,记账： 审核：,孙立,出纳:,刘浩,制单：,张琴,赵莉,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,记 账 凭 证,2008年01月07日 记字第03号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,过账,附,件,3,张,一级科目,二 级,(或明细科目),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购料入库,原材料,1,0,0,0,0,0,0,0,应交税费,增值税(进项税额),1,7,0,0,0,0,0,应付账款,市物资公司,1,1,7,0,0,0,0,0,合 计,￥,1,1,7,0,0,0,0,0,￥,1,1,7,0,0,0,0,0,会计主管：,孙立,记账： 审核：,孙立,出纳: 制单：,吴静,赵莉,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,记 账 凭 证,2008年01月07日 记字第04号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,过账,附,件,2,张,一级科目,二 级,(或明细科目),千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,付邮电费,管理费用,1,8,7,0,0,0,银行存款,1,8,7,0,0,0,合 计,￥,1,8,7,0,0,0,￥,1,8,7,0,0,0,会计主管：,孙立,记账： 审核：,孙立,出纳:,刘浩,制单：,张琴,赵莉,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,（1）,总账报表会计登记总账的程序和方法,。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记,科目汇总表账务处理程序的,显著特点,是设置科目汇总表并据以登记总账。,根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月）发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。,温馨提示,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,（2）科目汇总表的格式和编制方法,编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生额的试算平衡。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,温馨提示,科目汇总表的“会计科目”栏内，填列会计科目应按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记总账。,【做中学】,总账账户的设置和根据科目汇总表登记：,2007年末结账后，,北京市中环电器公司,“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。,2008年1月10日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据2008年1月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表210。 要求：,在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额；,根据表210,所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减少登记总账的工作量。,科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。,科目汇总表,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,请思考,采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何正确选择账务处理程序？,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,【知识扩展】,账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.3.1设置总账，登记期初余额,2.3.2科目汇总表的编制,2.3.3总账的登记,2.3.4总账的对账和结账,2.3 典型业务办理,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.3.1设置总账，登记期初余额,总账报表会计、财务部长,【背景资料】,北京市中环电器公司的有关资料前已述及，该公司采用科目汇总表账务处理程序，科目汇总表按月编制，记账凭证采用通用记账凭证。该公司设置的总账账户及2008年12月1日的余额资料见表213。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,【,相关会计岗位,】,【,业务办理,】,启用总账账簿，填写“账簿启用及接交表”；,顺序编定页数并在账页上开设总账账户，登记期初余额；,填写总账目录页；,粘贴印花税票。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,设置的总账账户见表217至表265。,【相关会计岗位】,总账报表会计,2.3.2科目汇总表的编制,2008年12月份，北京市中环电器公司财务部各相关会计岗位编制，,并经财务负责人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的记账凭证,见,表214,，为节省篇幅，该表为交易或事项所编制的记账凭证的简化格式。,【业务资料】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,对记账凭证进行复核；,在科目汇总表的“会计科目”栏，按顺序填列总账科目名称；,将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分别归类，将每一会计科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打“”号，以免重汇或者漏汇；,【业务办理】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,对于年终“利润分配”所属“提取法定盈余公积”等明细科目结转至“利润分配”所属“未分配利润”明细科目的记账凭证，由于其借、贷方总账科目均为“利润分配”科目，所以无需编入科目汇总表。,温馨提示,归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方发生额合计数。,如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确；如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等，则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误，应查明原因，按规定方法进行更正，直到借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。,重要提示,科目汇总表的编制时间，应根据企业经济业务量的多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总，经济业务量不多的可以定期（3天、5天、10天）汇总，经济业务量较少的也可以按月汇总。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,根据,北京市中环电器公司,2008年12月份记账凭证编制的科目汇总表见表215。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时，可以设置“科目汇总表工作底稿”,温馨提示,科目汇总表工作底稿,年 月 日至 年 月 日,库存现金,银行存款,应收票据,应收账款,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,金额合计,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,2.3.3总账的登记,【,业务资料,】,北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序，该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表215。,【,相关会计岗位,】,总账报表会计,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等；,根据科目汇总表登记总账。,【 业务指导】,根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要栏填写“本期（日或旬或月）发生”字样,；,登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总账页数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打“”号，以免发生重记或者漏记；,【业务办理】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账；,登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章；,登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水登记总账：,按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；,根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,温馨提示,总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计全年发生额。,根据科目汇总表登记总账，见教材中表217至表265。,2.3.4总账的对账和结账,【业务背景】,北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表217至表265。,【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部登记入账；,在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对账，做到账证相符、账账相符和账实相符；,按照总账的结账要求进行结账，见教材中表217至表265；,编制试算平衡表，见表266，进行试算平衡。,【业务办理】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,【业务指导】,总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时，应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的“借”或“贷”方向，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示， “”应当放在“元”位，并在此行记录下划一通栏单红线。,总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，写在12月最后一笔记录的下一行中，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在“本年合计”行下通栏划双红线。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,重要提示,年度终了结账时，总账账户有余额的，要将其余额结转到下一会计年度，结转的方法是：将有余额的总账账户的余额，直接记入下一会计年度新账该账户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,总账应每年更换一次 ，通常在新会计年度建账时进行。,北京市中环电器公司2008年12月初总账账户余额资料见表213；2008年12月份相关会计岗位转给总账报表会计的记账凭证见表214；假定总账报表会计按旬编制科目汇总表并登记总账。,要求：编制该公司2008年12月份上、中、下旬的科目汇总表，并据以登记总账和进行结账。,【,岗位训练,】,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,按旬编制科目汇总表情况下，北京市中环电器公司2008年12月份发生的交易或事项编制的记账凭证中，记字01号至记字12号为上旬交易或事项的记账凭证，可据以编制上旬的科目汇总表；记字13号至记字24号为中旬交易或事项的记账凭证，可据以编制中旬的科目汇总表；记字25号至记字51号为下旬交易或事项的记账凭证，可据以编制下旬的科目汇总表。总账账户分别在2008年12月10日、12月20日和12月31日进行登记，根据下旬科目汇总表登记的行次中，同时结出月末余额。年末办理本年合计。以“银行存款”和“主营业务收入”两个账户为例，见表267和表268。,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务,第2章 总账的设置和登记,本章【学习建议】,应结合学习会计基础工作规范关于会计账簿设置和登记、结账的要求； 应注意复习基础会计中账务处理程序有关内容。,本章【学习重点难点】,重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账；,难点：科目汇总表的编制,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,第3章,会计报表的编制和报送,3.1,会计报表相关知识,3.2,典型业务办理,【本章简介】,本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业务办理，介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表、产品生产成本表的编制和财务报表报送的具体操作。对现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作了一般介绍。,【学习目标】,明确会计报表的种类和编报要求,掌握资产负债表和利润表的编制方法,会编制产品生产成本报表和管理费用明细表,了解现金流量表、所有者权益变动表的编制和附注披露要求与内容,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,3.1,会计报表相关知识,3.1.1会计报表的种类,3.1.2财务报表列报,3.1.3会计报表编报程序和质量要求,3.1.4编制会计报表时的注意事项,3.1.1会计报表的种类,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,会计报表,，是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本的书面文件。它的分类方法可以分为按其反应经济内容分类和按其编报的时间分类。具体分类可以参考下图：,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,会计报表种类,按反映经,济内容分,资产负债表,利润表,现金流量表,按编制,时间分,中期报表,年度报表,月度报表,季度报表,半年度报表,年度报表,财务报表,费用成本报表,四表,一注,所有者权益变动表,附注,各期间费用明细表,产品生产成本表,主要产品单位成本表,制造费用明细表,3.1.2 财务报表列报,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,3.2.1 财务报表列报的基本要求,财,务,报,表,的,列,报,要,求,遵循各项会计准则进行确认和计量,列报基础-应以持续经营为基础,3.重要性和项目列报-某项目单个看如具有重要性，应单独列报,4.列报的一致性 -各个会计期间应保持一致，不得随意变更,5.财务报表项目金额应当以总额列报,6.比较信息的列报-提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,财务报表表首的列报要求,报告期间-至少应当按年编制财务报表,3.2.2 资产负债表,（1） 资产负债表列报总体要求,分类别列报（,资产、负债、所有者权益三大类）。,资产和负债按流动性列报。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。,重要提示,区分流动资产和非流动资产非常重要。资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：,预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。这主要包括应收账款和存货等资产。,主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。,预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。,自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,重要提示,流动负债与流动资产有着相类似的判断标准，满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：,预计在一个正常营业周期中清偿；,主要为交易目的而持有；,自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；,企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,所有者权益按不同来源和特定用途分类列报 。,列报相关的合计、总计项目。,根据净资产的不同来源和特定用途进行分类，按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目分项列示。,资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债和非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。应当分别列示资产总计项目、负债与所有者权益总计项目，并且这两者的金额应当相等。,（2）资产负债表的列报格式,资产负债表等财务报表是企业需要对外报送的会即报表，应当严格执行国家统一会计制度规定的格式。,我国企业资产负债表采用账户式的格式，表中各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏，以提供比较信息。,其格式见,表31,。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,3.2. 利润表,（1） 费用列报要求,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表中，企业应当采用“功能法”列报费用，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,温馨提示,企业的活动通常可以划分为生产、销售、管理、投融资等，每种活动发生的费用所发挥的功能并不相同，按照费用功能法，通常可以将费用分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。,（2） 利润表的列报格式,我国企业采用多步式列报利润表 。,营业利润,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益+投资收益（损失）,营业利润+营业外收入-营业外支出,=,净利润,=,利润总额-所得税费用,利润总额,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,利润表中各项目分为“本期金额”和“上期金额”，以提供比较信息。利润表的具体格式见表33。,3.1.3,会计报表编报程序和质量要求,会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，,任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报数字。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求，企业必须严格执行。,数字真实-,要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲,编制程序和质量要求,编报及时-,按规定时间报出,计算准确,-,需计算填列的项目. 小计、合计等要计算准确,便于理解,-,应当清晰明了，便于为使用者理解和利用,内容完整-,应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,“按规定时间报出” ：,报表种类,对外提供的时间要求,月报,月份终了后6天内（节假日顺延，下同）,季报,季度终了后15天内,半年报,年度中期结束后60天（相当于两个连续的月份）内,年报,年度终了后4个月内,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,3.1.4 编制会计报表时的注意事项,会计报表必须按规定的金额单位填制；表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草，填写出现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人员印章；出现负数的项目，应以“”号表示，“”号应在数字之前占两个数字格。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,3.2,典型业务办理,3.2.1资产负债表的编制,3.2.2利润表的编制,3.2.3管理费用明细表的编制,3.2.4产品生产成本表的编制,3.2.5财务报表的报送和保管,业务如何办理呢？,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,【知识扩展】,3.2.1资产负债表的编制,【,业务资料,】,2008年末，北京市中环电器公司按规定应编制以2008年12月31日为资产负债表日的资产负债表。,该公司总账账户记录见表217至表265，试算平衡表见表266；,对账中查明，公司“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向均与其总账账户余额方向相同；,本实例假定该公司2008年12月初账户的余额（表213）为2008年初账户的余额。,【,相关会计岗位,】,总账报表会计、财务部长,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,【,业务办理,】,在财务部长领导下，协调有关会计岗位，做好编制前的准备工作（见第2章2.3.4总账的对账和结账）；,根据财务报表表首的列报要求，认真填写资产负债表表首各项目；,根据总账（或者试算平衡表）和有关明细账资料，按照资产负债表各项目的列报方法，列报资产负债表项目的“期末余额”和“年初余额”。,对编制完成的资产负债表进行检查，保证“资产总计”与“负债和所有者权益总计”相等。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,北京市中环电器公司,财务部总账报表会计编制的资产负债表见表31。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,【,业务指导,】,列,报,依,据,和,方,法,年初余额,期末余额,根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列,一部分项目可以直接根据有关账户的期末余额填列,另一部分项目应根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列,资产负债表的列报依据和方法,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,上述资产负债表中“期末余额”栏各项目的列报依据和列报方法如下：,列报依据：总账账户和有关明细分类账户的期末余额，即表217至表265，或者表266。,“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目的期末余额，是根据其相应总账账户的期末余额直接填列的。,温馨提示,“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以,“”号,填列； “固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，则也应以,“”号,填列。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,由于公司“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向均与其总账账户余额方向相同，且除应收账款外，其他资产均不计提坏账准备，所以表中“预付款项”、“应付账款”和“预收款项”项目的期末余额是直接根据“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户的期末余额填列的；表中“应收账款”项目的期末余额是根据其相应账户的期末余额减去“坏账准备”账户期末余额后的净额（6600001980）填列的。,“应收票据”和“其他应收款”项目，是根据其相应总账账户的期末余额填列的。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,重要提示,如果“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向存在与其总账账户余额方向不一致的情况，公司对应收项目全面计提了坏账准备，则,“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“,应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、,“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,“货币资金”和“存货”项目，是根据有关总账账户的期末余额合并填列的，其中：“货币资金”项目，是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额之和（2200+992589.5+8 030=1002819.5）填列的；“存货”项目，是根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”账户的期末余额之和（302500+51315+44715+2433640=2 832170）填列的。,重要提示,如果公司还有其他存货、有的存货按计划成本计价核算、对存货计提了跌价准备的，则填列“存货”项目时，还应合并其他存货账户的期末余额、,加上或者减去,“材料成本差异”等差异账户的期末余额，减去,“存货跌价准备”账户期末余额计算填列。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,“固定资产”项目，是根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户期末余额后的净额（7141100187000=6954100）填列的；“无形资产”项目，是根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户期末余额后的净额（770000176000=594000）填列的。“在建工程”项目，是根据其相应总账账户的期末余额（635800）填列的。,重要提示,如果公司对固定资产、无形资产、在建工程计提了减值准备的，则填列上述三个项目时，还应减去其相应,的减值准备的,期末余额,。同样，其他的长期资产项目，如“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，应根据“长期股权投资”、“持有至到期投资”账户期末余额减去相应的减值准备后的净额填列。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,“长期待摊费用”项目，是根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将在2009年摊销的数额后的金额（220000110000=110000）填列的，将在2009年摊销的数额（110000），填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。,“长期借款”项目，根据“长期借款”账户的期末余额（1100000）填列的。,重要提示,如果“长期借款”账户所属明细账户中有在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的借款，则这部分借款不应填列在“长期借款”项目中，而应在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。,总账报表会计岗位实务,第章 会计报表的编制和报送,年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目是根据“利润分配”账户的年末余额（242000）直接填列的，贷方余额以正数填列，如为借方余额，表示未弥补亏损，应以“”号填列。如果在年度中间，“本年利润”账户期末有余额，则应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列。,延伸了解,如果公司存在,长期应收款、长期应付款业务，则资产负债表中，“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”账户期末余额，再扣除其中将于一年内到期的部分后的金额填列。,