财务会计报告设计课程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财务会计报告设计课程,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表及其附表的设计,（二）利润表及其附表的设计,（三）现金流量表的设计,（四）会计报表附注的设计,（五）财务情况说明书的设计,现行企业会计制度规定的报表体系,编号,会计报表名称,编报期,会企01表,资产负债表,中期报告、年度报告,会企02表,利润表,中期报告、年度报告,会企03表,现金流量表,（至少）年度报告,会企01表附表1,资产减值准备明细表,年度报告,会企01表附表2,股东权益增减变动表,年度报告,会企01表附表3,应交增值税明细表,中期报告、年度报告,会企02表附表1,利润分配表,年度报告,会企02表附表2,分部报表（业务分部）,年度报告,会企02表附表3,分部报表（地区分部）,年度报告,（一）资产负债表及其附表的设计,1.资产负债表表头的设计,2.资产负债表表体的设计,3.资产负债表补充资料的设计,4.资产负债表附表的设计,1.资产负债表表头的设计,报表名称,编报单位名称,日期（结账的日期 ）,报表编号,货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,2.资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,资产,金额,负债及所有者权益,金额,流动资产,：,流动负债,：,长期投资,固定资产,长期负债,所有者权益,资产总计,负债及所有者权益总计,编制单位： 年 月 日 金额单位：,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,报告式资产负债表,编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元,项目,行次,年初数,期末数,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产及长期摊摊费用,其他资产,资产总计,减：负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,3.资产负债表补充资料的设计,已贴现的商业承兑汇票,已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价,委托贷款余额,国家资本、法人资本、个人资本、外商资本,应列哪些内容并无固定模式,补充资料部分列示的内容不宜过多,4.资产负债表附表的设计（3个）,编制单位：年度 单位：元,项目,年初余额,本期增加额,本年转回额,年末余额,一、坏账准备合计,其中：应收账款,其他应收款,二、短期投资跌价准备合计,其中：股票投资,债券投资,三、存货跌价准备合计,其中：库存商品,原材料,四、长期投资减值准备合计,其中：长期股权投资,长期债权投资,五、固定资产减值准备合计,其中：房屋、建筑物,机器设备,六、无形资产减值准备,其中：专利权,商标权,七、在建工程减值准备,八、委托贷款减值准备,资产减值准备明细表,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年数,上年数,一、实收资本（或股本）：,年初余额,本年增加数,其中：资本公积转入,盈余公积转入,利润分配转入,新增资本（或股本）,本年减少数,年末余额,二、资本公积：,年初余额,本年增加数,其中：资本（或股本）溢价,接受捐赠非现金资产准备,接受现金捐赠,股权投资准备,拨款转入,外币资本折算差额,其他资本公积,本年减少数,其中：转赠资本（或股本）,年末余额,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年数,上年数,三、法定和任意盈余公积：,年初余额,本年增加数,其中：从净利润中提取数,其中：法定盈余公积,任意盈余公积,储备基金,企业发展基金,法定公益金转入数,本年减少数,其中：弥补亏损,转增资本（或股本）,分派现金股利或利润,分派股票股利,年末余额,其中：法定盈余公积,储备基金,企业发展基金,四、法定公益金：,年初余额,本年增加数,其中：从净利润中提取数,本年减少数,其中：集体福利支出,年末余额,五、未分配利润：,年初未分配利润,本年净利润（净亏损以“”号填列）,本年利润分配,年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）,应交增值税明细表,编制单位：,年,月 单位：元,项目,行次,本年数,上年数,一、 应交增值税：,1年初未抵扣数（以“”号填列）,2销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税,3进项税额,已交税金,减免税款,出口抵减内销产品应纳税额,转出未交增值税,4期末未抵扣数（以“”填列）,二、未交增值税：,1年初未交数（多交数以“”填列）,2本期转入数,3本期已交数（多交数以“”填列）,4期末未交数（多交数以“”填列）,（二）利润表及其附表的设计,1.利润表的设计,2.利润分配表的设计,3.分部报表的设计,1.利润表（损益表）的设计,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本年累计数,一、收入合计,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,补贴收入,营业外收入,二、支出合计,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,三、净利润,单步式利润表,多步式利润表,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本 年 累 计 数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,2.利润分配表的设计,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年实际,上年实际,一、净利润,加：年初未分配利润,其他转入,二、可供分配的利润,减：提取法定盈余公积,提取法定公益金,提取职工奖励及福利基金,提取储备基金,提取企业发展基金,利润归还投资,三、可供投资者分配的利润,减：应付优先股股利,提取任意盈余公积,应付普通股股利,转作资本（可股本）的普通股股利,四、未分配利润,3.分部报表的设计,编制单位：年度单位：元,项目,业务,业务,其他业务,抵销,未分配项目,合计,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,一、营业收入合计,其中：对外营业收入,分部音营业收入,二、销售成本合计,其中：对外销售成本,分部间销售成本,三、期间费用合计,四、营业利润,五、资产总额,六、负债总额,分部报表（业务分部）,分部报表（地区分部）,编制单位：年度单位：元,项目,地区,地区,其他地区,抵销,未分配项目,合计,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,一、营业收入合计,其中：对外营业收入,分部音营业收入,二、销售成本合计,其中：对外销售成本,分部间销售成本,三、期间费用合计,四、营业利润,五、资产总额,六、负债总额,（三）现金流量表的设计,1.现金流量表的编制基础,2.现金流量的分类,3.现金流量表编制方法的设计,4.现金流量表格式的设计,1.现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,2.现金流量的分类,英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,3.现金流量表编制方法的设计,直接法,：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法,：,以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定：,现金流量表以直接法编制，但在补充资料中,还应单独按间接法反映经营活动的现金流量,4.现金流量表格式的设计,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他,长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金,现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,编制单位： 年度 金额单位,项 目,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资所到的现金,借款收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金,现金流入小计,偿还债务所支付的现金,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金,现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,现金流量表补充资料,项 目,行次,金额,1,不涉及现金收支的投资和筹资活动：,债务转为资本,一年内到期的可转换公司债券,融资租入固定资产,2,将净利润调节为经营活动现金流量：,净利润,加：计提的资产减值准备,固定资产折旧,无形资产摊销,长期待摊费用摊销,待摊费用减少（减：增加）,预提费用增加（减：减少）,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,（减：收益）,固定资产报废损失,现金流量表补充资料,项 目,行次,金额,财务费用,投资损失（减：收益）,递延税款贷项（减：借项）,存货的减少（减：增加）,经营性应收项目的减少（减：增加）,经营性应付项目的增加（减：减少）,其他,经营活动产生的现金流量净额,3,现金及现金等价物净增加情况,现金的期末金额,减：现金的期初余额,加：现金等价物的期末余额,减：现金等价物的期初余额,现金及现金等价物的净增加额,（四）会计报表附注的设计,不符合会计核算前提的说明；,重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；,或有事项和资产负债表日后事项的说明；,关联方关系及其交易说明；,关,重要资产转让及其出售说明；,企业合并、分立说明；,会计报表重要项目的说明；,收入；,所得税的会计处理方法；,合并会计报表的说明；,有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,企业,年度会计报表附注,至少应披露的内容：,（五）财务情况说明书的设计,企业生产经营的基本情况,利润实现和分配情况,资金增减和周转情况,对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项,在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计,（二）资金报表的设计,（三）经营业绩报表的设计,企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。,（一）成本费用报表的设计,1.费用类报表的设计,2.商品产品成本表的设计,3.主要产品单位成本表的设计,一般由企业单位自行设计,1.费用类报表的设计,制造费用明细表,编制单位：年月日单位：元,费用项目,本年计划数,上年同期实际数,本月实际数,本年累计实际数,工资及福利费,办公费,水电费,折旧费,修理费,租赁费,劳动保护费,机物料消耗,其他,合计,2.商品产品成本表的设计,商品产品成本表,编制单位： 年月单位：元,产品名称,计,量,单,位,实际产量,单位成本,本月总成本,本年累计总成本,本月,本年,上年,实际,平均,本,年,计,划,本,月,实,际,本年,实际,平均,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,月,实,际,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,年,实,际,可比产品合计,甲,乙,不可比产品合计,丙,产品生产成本合计,件,件,台,3.主要产品单位成本表的设计,主要产品单位成本表,编制单位：年月产品名称：,成本项目,历史先进水平,上年实际平均,本年计划,本月实际,本年实际平均,直接材料,直接工资,其他直接支出,制造费用,合计,主要技术经济指标,1主要材料,2,3,（二）资金报表的设计,1.资金结构分析表,2.资金定额分析表,3.资金结构变化分析表,4.资金使用效益分析表,1.资金结构分析表,资金结构分析表,编制单位：年月日 金额单位：,资产项目,金额,百分比,负债及所有者权益项目,金额,百分比,小计,合计,小计,合计,2.资金定额分析表,储备不正常材料报告单,材料,名称,规格,计量,单位,结存,数量,最高,储备量,最低,储备量,与最高或最低,储备量的差额,建议措施,备注,3.资金结构变化分析表,主要流动资产结构变化分析表,年月日,流动资产项目,期末,期初,增减变动,金额,比重,金额,比重,金额,比重,1.货币资金,2.应收款项,3.原材料,4.在产品,5.产成品,合计,4.资金使用效益分析表,流动资金周转率分析表,年度 金额单位：,项目,上年数,计划数,本年实际数,差异,差异分析,与上年比,与计划比,基,本,数,据,1.销售额,2.全部流动资金平均余额,3.商品资金平均余额,周,转,率,4.全部流动资金周转次数,5.全部流动资金周转天数,6.商品资金周转次数,7.商品资金周转天数,（三）经营业绩报表的设计,1.利润计划完成情况分析表,2.利润预测报告,3.主营业务利润分析表,内部利润报表,1.利润计划完成情况分析表,利润计划完成情况,分析表,报送单位：年月,项目,本期,累计金额,计划数,实际数,增或减,百分比,计划数,实际数,增或减,百分比,2.利润预测报告,利润预测报告,报送单位：年月,项目,金额,甲产品,乙产品,丙产品,金额,%,金额,%,金额,%,单价,预计销售量,预计销售收入,变动费用,边际贡献,固定费用,利润,