部门预算执行审计专题讲座

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,部门预算执行审计专题讲座,南京审计学院 中国审计教育网,“预算执行审计与绩效审计”高级培训班,为了推动预算执行审计工作的进一步深化，提高财政审计人员的业务能力，南京审计学院管理干部学院与中国审计教育网决定联合举办“预算执行审计与绩效审计”培训班。,培训内容：部门预算和相关财政改革措施；部门预算执行审计的要求、内容与开展；部门预算执行审计的重点；如何以全部政府性资金为主线开展预算执行审计；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；财政资金绩效审计若干问题；相关案例分析,时间及地点,2014,年,9,月,12,日,9,月,19,日 西 安,2014,年,10,月,24,日,10,月,31,日厦 门,收费标准：培训费,1200,元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。,报名咨询：电话：,010-88430528 13718001271,传 真：,010-88430528,联 系 人：纪 刚,E-mail:,第一部分：部门预算和相关财政改革措施,一、“公共财政”与部门预算,（一）关于“公共财政”和“公共需求”理论,1关于对“公共财政”概念的正确理解,如何正确理解“公共财政”概念,2我国提出“公共财政”概念的背景财政负担过重，财政错位、越位、缺位情况严重，因而财政必须正确定位，要进行财政支出制度改革，财政支出主要用于满足社会公共需要，为社会提供“公共需求（产品）”，把不属于财政负担的支出剔除出去，从而减轻财政负担。,回归“民生财政”,3提出并强调“公共财政”，只是指财政支出结构在市场经济体制条件下的调整，并未改变财政是以国家（政府）为主体的分配关系的本质，并未改变财政是为实现国家职能而进行的分配活动。,回归“民生财政”,4实行“部门预算”，是为了实现“公共财政”目标回归“民生财政”，更好更节约使用宝贵的财政资金，将其用于民生，用于满足老百姓的“公共需求”各种生活保障（低保、医保、失保等）。,（二）财政困境与公共财政制度的矛盾,创建公共财政制度，满足社会公共需求，需要中央政府和地方各级政府增加财政收入，调整财政支出结构，拿出相当多的财力来解决一些亟待解决的公共需求问题。然而财政收入增幅有限，远不能满足庞大的财政支出增长的需要，地方财政更加困难，而财政转移支付制度不规范，致使有些地方的财政已成为“吃饭财政”甚至“讨饭财政”。这种状况根本无法满足建立公共财政制度的需要，因而财政处于极大的矛盾状态之中。,（三）解决财政收支矛盾的主要出路,从根本上说解决财政收支矛盾的根本办法是发展经济，开辟财源，不断增加财政收入，但由于受到各种因素和条件制约，还存在许多困难。,二、部门预算执行审计现状及存在的主要问题,（一）关于我国财政审计的性质定位问题体制问题,是“国家审计”还是“政府审计”？,性质应当定为政府审计（政府的“大内审”）,分析： 国家行使政治权力（人民代表大会）,政府行使行政权力（由人民代表大会授予）,根据宪法审计法规定可明确得出结论：我国的财政审计属于政府审计性质，不是国家审计性质。如果各级审计机关隶属于人大领导，我国的财政审计则就属于国家审计性质，即实行“一府三院”制（政府和法院、检察院、审计院）。,结论：,任何一个国家的审计体制，都是与本国政治、经济制度和民族文化传统紧密相联系的；任何一个国家都不应机械照搬别国的经验和体制；必须根据本国国情，按照建立科学的、现代化的审计制度的原则，创建适用于本国的审计制度。,（二）部门预算执行审计的监督力度问题,评价：,1、“同级审”的监督力度不如“上审下”的监督力度；,2、 地方“同级审”的监督力度不如中央（上级）“同级审”的监督力度。,（三）“部门预算执行审计难，处理更难”问题,“屡审屡犯，屡犯屡审”问题原因分析：从主观和客观两方面分析。,（四）“部门预算执行审计监督与财政审计服务关系”问题两者关系应当是：,1、监督与服务并重，寓服务于监督之中；,2、监督于具体的审计对象，形式上直接服务于政府，实质上应服务于全体纳税人，广言之全体人民；,3、监督是手段也是目的，而审计的目的绝不是单纯的服务。,部门预算执行审计目的或本质的是：,“为民护财”,审计是国家（人民）财富的“守护神”,（五）“,部门预算执行,审计风险与审计质量关系”问题,降低,部门预算执行,审计风险的最有效措施，就是在每个审计项目中务必注意提高审计质量。而提高审计质量最根本的是：,“一高两强”政策水平高、业务能力强、责任心强 。,（六）“部门预算执行审计的有为与有位”问题,观点：指宪法审计法赋予审计机关、审计人员的法定地位。,“有为才有位”争取审计的应有之位；,“还要有所为有所不为”；,“定好自己的位，不越位、不缺位”。,（七）部门预算执行审计职责划分问题,科学划分各级审计机关的审计职责范围，适当调整现行的财政审计职责范围。,（八）审计结果公告问题,建立部门预算执行审计诚信报告制度（审计公示制度）的原则：全体纳税人、全社会每个公民都具有政府怎样花钱、政府财政预算如何安排、公共支出绩效如何的知情权、话语权和投票权。,第二部分：部门预算执行审计实务问题,一、部门预算执行审计目标,以“维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理、提高财政绩效”为目标，树立科学审计理念，围绕保持经济平稳较快发展这一主线，坚持国家财政审计大格局工作思路，在全面摸清本级财政部门、预算单位各项资金、资产家底的基础上，客观评价本级财税管理的主要成效，揭示存在的突出问题，并从,体制、机制,层面提出改进预算管理的建议，保障中央和省市重大经济决策部署的贯彻落实，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，实现对财政、财务收支及其相关经济活动真实、合法、效益进行监督的目的。,二、部门预算执行审计项目选择,（一）审计对象和范围重点领域、,重点部门、重点单位,考虑部门单位资金量、所属二级单位数量、财政财务管理特点等因素（财政局、地税局、发改委、建委、规划局、房管局、计生委、教育局、人事局和农业局）,审计范围年度预算执行和其他财政收支情况（重大问题及重要事项应追溯以往年度或延伸至审计时）应延伸审计所属有关的二、三级单位。,（二）科学、合理利用上年审计成果,如：以往年度财政决算或预算执行情况的审计结果、专项审计调查报告、专项审计、跟踪审计、跟踪审计调查、经济责任审计情况。,三、审计重点内容,（一）对本级预算执行的审计,以促进落实积极财政政策，推进财政改革，规范预算管理，提高财政资金使用效益为目标，围绕本级预算执行的真实性、完整性和合规性，重点审计以下内容：,1.政府债务情况,摸清政府债务的总体情况，通过延伸审计，重点关注新增债务的来源是否合规，资金使用是否符合科学发展的要求，了解债务的抵押、担保方式及未来几年的还本付息压力，分析债务风险是否得到有效控制，以及对本级财政和社会经济造成的影响。,2.部门预算改革情况,审查预算编制是否科学，预算执行是否严格，分析人员和公用支出的定额标准是否合理，项目支出的用途是否明确，将实际支出与年初预算对比，分析追加预算占实际支出的比例，是否存在不合理追加预算的问题，检查部门预算的运转情况，分析实行部门预算是否对提高各部门的保障能力起到了积极作用。结合对重点部门（例如发改委等）预算编制和执行的审计情况，就深化部门预算改革向本级人大、政府及财政部门提出意见和建议。,3.非税收入收缴管理情况。,重点审查土地出让总价款、土地租金、彩票公益金等非税收入的收缴情况，是否全额纳入预算管理，资金使用是否合规，分成比例是否合理，分配是否及时，审查行政事业性收费等收入是否全部纳入预算管理，安排部门经费时是否存在“收支挂钩”的情况等。,在摸清本级非税收入管理现状的基础上，向政府提出推进非税收入改革的建议，并责成财政部门针对管理不善的环节进行大力整改。,4.深化财政改革情况,探索对投资评审改革环节的再监督，加强对财政城建支出的审计，要重视对重点项目支出的监管；关注政府采购制度运行情况，检查操作是否规范，有无损失浪费问题，能否达到通过集中采购，最大限度地减少采购成本、节约财政资金的目的；关注推进国库集中支付制度改革的总体状况，分析集中支付范围和资金支付比例，重点反映年底尚未支付资金的规模和结构。,5.财政管理情况,检查扩大内需资金的分配是否及时，有无滞留、挤占和挪用问题，配套资金是否落实到位；要对当年上级新增转移支付和本级新增财力（含税收分享改革新增财力）的分配使用情况进行重点关注，检查对涉农和惠及民生的项目是否给予重点安排，法定支出是否达到规定比例；,关注国有资产的管理、处置情况，检查有无闲置、低效和流失现象；继续关注银行账户的开销户和关联拨款情况，维护财政资金安全；关注社保资金的保值增值情况；检查上年度审计决定的落实整改情况。,国有资产的管理两大类别：,一、 经营性国有资产由国资委管,（一） 中央国企,（二） 地方国企,二、非经营性国有资产由财政部门管,（一） 中央行政机关、事业单位由财政部管（主管部门配合）,（二） 地方行政机关、事业单位由地方财政部门管（主管部门配合）,（二）对地税局税收征管和财政财务收支情况的审计,围绕促进依法治税，完善征管机制，提高税收征管质量，对地税系统税收征管情况进行审计，同时结合对其财政财务收支情况的审计，对税收成本开展专项审计调查，并选择部分企业实施延伸审计。重点审计以下内容：,1.税收政策执行情况,审查地税部门是否严格执行税收征收管理法及其实施细则等税收法规，以及落实法定减免税政策情况，重点关注中央为应对金融危机出台的一系列结构性减税政策的执行效果，查看有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题，促进地税系统提高税收执法水平。,2.税收征管情况,继续深化延伸审计，反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，促进依法治税，维护财政收入完整性，审计结果上报政府；审查税收票证和发票管理使用情况，监督利用代开发票跨区征收、混税、引税等问题；审查税收稽查情况，监督稽查执法是否规范，是否到位，推动税务部门加大稽查力度。,3.财政财务收支情况,进一步深化对地税部门预算编制、预算执行情况的审计，摸清其经费收支的真实情况；检查税务发票工本费等是否通过非税收入系统直接缴入省级国库，有无截留、少缴、延迟缴纳等问题；审查财务会计核算是否规范，有无报销凭证不合规、支出控制不严格、往来账项长期不清理等问题，促进提高财务管理水平。,4.税收成本情况,全面掌握地税部门的经费来源渠道及收入规模，分析各项支出的规模和结构。通过税收收入与成本开支对比，测算地税部门税收成本是否合理，检查有无花钱“大手大脚”、乱发奖金补贴、损失浪费等问题，促进规范地税部门经费收支管理。,（三）对本级直属部门预算执行情况的审计,在全面摸清部门财政财务收支家底的同时，重点审计年度预算执行、资产管理和财务管理情况，查找预算执行和财政财务管理中的问题，要注意发现重大案件线索。审计的主要内容是：,1.部门预算编制和执行情况,检查部门预算编制是否科学，取得的各项收入是否全部编入部门预算，追加预算是否合理，重点关注追加的项目支出是否真实，有无虚报冒领、骗取财政资金等问题；检查主管部门是否将财政部门批复的预算及时足额批复到所属单位，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义，截留、挤占所属单位资金的问题。,2.支出情况,一是重点关注津补贴发放情况，检查市级规范了津补贴后，是否存在擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴的问题；,二是关注转嫁支出情况，对有二、三级单位的部门，要重点关注有无向下级单位转移资金、转嫁支出的问题；,三是重点检查公用支出中“会议费”、“招待费”的真实性，揭露公款旅游、大吃大喝、铺张浪费等问题，对年底的大额结算单据要予以重点关注，检查有无利用国库集中支付套取财政资金的问题；,四是重点关注车辆购置、房屋购置和维修等非经常性支出的资金来源是否合规，支出是否真实；,五是关注专款使用和转拨情况，对有专项资金的部门，要注意有无截留、挪用、滞留和虚报冒领等情况。,3.资产管理情况,检查固定资产管理是否符合有关规定，是否设置了固定资产明细账，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。,了解所有机关自建房产的管理情况，有出租房产的，检查租金收入是否纳入账内核算，是否及时足额上交财政，有无“公款私存”、私设“小金库”等问题。,4.其他财政收支情况,检查收取的行政事业性收费等收入项目是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题；是否严格执行“收支两条线”、“票款分离”等制度，将收费资金按照规定通过非税系统上缴财政，未纳入预算管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。,5.财务管理情况,检查部门单位是否注意加强内部控制管理，各项内控制度是否健全有效，是否严格执行有关的财务会计制度，会计信息是否真实；对外使用的票据和财务报销的票据是否合规，特别关注以“会议费”、“办公用品”、“电脑耗材”、“维修费”等名义报销发票的真实性，检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据虚列支出、套取资金等问题。,三、当前部门预算执行审计工作新思路探讨,（一）正确认识当前部门预算执行审计工作新形势,财政制度改革，特别是财政支出制度改革，使得财政审计面临许多新课题（如如建立会计结算中心，实行会计集中核算制度；实行国库集中支付制度、政府采购制度；推行零基预算编制方法，实行部门预算制度，等等）。,法治环境、体制因素影响和制约财政审计工作深入进行的局面未获根本好转；,地方各级审计机关人员编制有限，审计人员力量严重不足，而“同级审”和“上审下”、经济责任审计等任务很重，使得地方各级审计机关工作压力很大；,审计法实施条例国家审计准则的颁布实施，以及当前反腐倡廉新形势下，对于地方各级政府审计机关财政审计工作的开展，具有重要的推进作用。,（二）用“协同论”观点做好当前部门预算执行审计工作,（三）充分发挥专项审计调查的作用，当好政府的“经济参谋”,（四）发挥主观能动性，科学、合理地配置审计资源,（五）用新的“四化论”观点指导今后的部门预算执行审计工作,法制化依法审计,制度化一切工作按制度办,规范化具体操作程序按规范,科学化按科学规律办事,（六）在搞好真实、合法审计的同时，全面开展效益（绩效）审计,