国有资产管理概论

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,国有资产管理,刘玉平,主编,第四章,第四章 国有资产管理概论,第一节 国有资产产权界定,第二节 国有资产产权登记,第三节 国有资产清产核资,第四节 国有资产统计,第一节 国有资产产权界定,一、产权理论概述,（一）产权及其构成要素,一般而言，所谓产权是指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。,会计上讲的产权是指企业的资产中扣除企业全部负债以后的剩余权益，即是指企业的净资产，是所有权的概念。而在国有资产产权界定中讲的产权，除了包括所有权的意思外，还包括经营权、使用权等财产权。,法律上，物权：对物的直接管理和支配，并排除他人干涉的民事权利，属财产权。分为自物权和他物权。,产权中的所有权相当于自物权,与所有权相关的权能相当于他物权。,产权虽然来自于所有权，是以所有权为核心，但并不等同于所有权，这种差别可以归纳为：,1,、权利主体不同。,2,、权利的形态不同。,3,、权利的运动形态不同：股权之后，运动的形式是股票转让。而相关产权的运动表现为企业资产实际经营。,4,、权能不同。,5,、存在的经济条件不同。,第一节 国有资产产权界定,构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权客体和产权权利。,产权主体：享有或拥有财产所有权或具体享有所有权某一项权能，以及享有与所有权有关的财产权利的自然人或法人。,产权客体，产权权能所指向的标的。具备两个条件：一是要能够实际为人们支配和享用。二是资源的稀缺。污染权等。,收益权是产权的最本质特征。,商标的所有权价值与许可使用权价值是不同的。,资源性国有资产，地质、矿藏、森林、旅游资源，要确定他们的价值并不容易，看重的是他们某方面的权利。,（二）产权关系,第一节 国有资产产权界定,所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系，所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的关系。,产权不仅包括财产所有权，也包括所有权派生的各种财产权。凡是财产所有者以及财产的经营者、使用者都是产权主体。,企业的经营权：占有、使用、依法处分等三项,采矿权：使用和收益两项权能,承包经营权：占有、使用和收益,财产使用权：占有、使用,（三）产权的基本特征,第一节 国有资产产权界定,1,、产权具有明确性。,2,、产权具有独立性。,3,、产权具有转让性：资产交易市场，股票市场,4,、产权具有收益性：是产权的最本质特征。,5,、产权具有责任性。信托责任,6,、产权具有法律性。,产权明确性的案例,2000,年就被认定为中国驰名商标的牛仔裤生产厂家山东淄博“兰雁牛仔”从未申请过专利,.,在注册商标方面，我国很多企业缺乏对商标的国际保护意识。,青岛海信集团商标在欧洲被抢注，不得不花大价钱买回；,联想集团的,Legend,商标在国外被抢注，为了走向国际市场，联想集团不得不费时费力重新设计并推广新的商标,-lenovo,。,狗不理，现在已经有一个英文译名,go believe,（去相信），谐音，意思也相近，但已被注册。,葫芦兄弟,播放,14,年后遭遇版权纠纷,上海美术电影制片厂老导演、编剧胡进庆、姚忠礼、吴云初是家喻户晓的动画片,葫芦兄弟,的创作者。三人将著名配音演员乔榛和丁建华以及天津一家出版社、卓越网告上市一中院。,原告诉称，他们三人编创绘制的,金刚葫芦妹,在,1992,年通过中国电影出版社出版发行。时隔,14,年后，竟然发现在“卓越网”上看见有跟,金刚葫芦妹,内容极其相近的,CD,出售。这一,CD,发行方是天津新蕾音像出版社，乔榛、丁建华则是主要制作人员。于是三人以著作权被侵犯为由索赔,25,万元。,庭审中，乔榛和丁建华委托律师出庭。两人对于自己成为被告感到很莫名，两人只记得当初是应新蕾音像出版社之邀聚到一起配音，之后，就再没关注过其他事。至于新蕾音像出版社制作,CD,在卓越网上出售，他们毫不知情，也没得到任何报酬。,新蕾音像出版社的代理律师则辩称，经过对比可看出，原作仅是漫画配简单的文字，新作则是一个语言流畅的完整故事，属于再创作。,据,微软,首席专利律师巴特,伊佩纳尔,(Bart Eppenauer),在一份声明中表示，最近几年，包括,微软,在内的大多数科技公司一直在提高对知识产权的重视程度，试图通过知识产权获得更大收益。伊佩纳尔说，现在，专利和知识产权成为了协作的桥梁。,据悉，,微软,公司,2008,年获得了,2000,项专利，排在第四位。,微软,每年研发费用约为,80,亿美元。,微软,表示，专利一直被认为是与对手打法律战的武器；自,2003,年以来，,微软,公司已经与其他公司达成了逾,500,起专利许可交易。,产权转让性案例,美国每年都在西部,12,个州公开拍卖,16,张蒙大拿州落基山大角山羊狩猎许可证，自,1977,年起。拍卖完后可转让。,产权收益性的案例,我国首例商标评估是,1993,年对青岛啤酒的商标评估，价值为,2.07,亿元。,国际上一些经济学家评估可口可乐的商标权价值为,434.27,亿美元。,香港的连锁店一般要向总店交付一笔,8-12,万港币的加盟费。,无形资产使商品升值。上海生产的“鳄鱼”牌夹克衫，每件售价,600,元左右，而世界名牌的“巴利世家”牌夹克衫则卖到每件,1800,元。对于这些名牌产品的生产厂家来说，其商标、商誉是获利的主要手段。,我国各商业银行如果没有自己的专利，需要支付高昂的专利费用。,我国网上银行交易量在,7,万亿左右，网上银行未来将超过,20,万亿，若按交易量的千分之一缴纳专利使用费，每年的费用高达,200,亿元。,产权的法律性：产权的法律保护,著作权法,规定，作者的署名权、修改权、保护作品完整权等人身权的保护期不受限制。公民的作品，其发表权和著作权法规定的,14,项财产权的保护期限为作者终生及其死后,50,年。,发明专利保护期限为,20,年，实用新型和外观设计保护期限为,10,年。,（四）产权的功能,第一节 国有资产产权界定,1,、保护资产所有者主体利益的功能。,2,、促使资产所有者高效使用资产的功能。,3,、推动市场经济发展的功能。现代企业制度要求产权清晰。,4,、约束财产支配者经济行为的功能。所有者可通过股票市场退出投资企业，进行约束。,二、国有资产产权及其权益,第一节 国有资产产权界定,产权可以划分为私有产权与公共产权。,国有资产产权：属于国家的财产所有权以及与国家财产所有权有关的各项权能的总和。,我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：,（一）经营权：,企业经营权是指企业对国家授予其经营管理的财产（以下简称企业财产）享有占有、使用和依法处分的权利。企业有了充分的经营权，作为所有权人的国家对这部分已经设立了经营权的财产则退到出资人的地位。除了重大人事任免，取得资本收益、审批企业产权变动和资产经营形式，不再对企业占有、使用的财产行使直接支配的权利。经营权也不能侵犯所有者的所有权。,全民所有制工业企业转换经营机制条例,1992,年,企业享有生产经营决策权。,企业享有产品、劳务定价权。,企业享有产品销售权。,企业享有物资采购权。,企业享有进出口权。,企业享有投资决策权。,企业享有留用资金支配权。,企业享有资产处置权。,企业享有联营、兼并权。,企业享有劳动用工权。,企业享有人事管理权。,企业享有工资、奖金分配权。,企业享有内部机构设置权。,企业享有拒绝摊派权。,（二）使用权,（三）采矿权：法律允许单位或个人对国家所有的矿藏可以依法开采或采挖的权利。,民法通则：国家所有的矿藏，可以依法由全民所有制单位和集体所有制单位开采，也可以依法由公民采挖。国家保护合法的采矿权。,（四）承包经营权,民法通则：公民、集体依法对集体所有的或者国家所有由集体使用的土地的承包经营权，受法律保护。承包双方的权利和义务，依照法律由承包合同规定。,公民、集体依法对集体所有的或者国家所有由集体使用的森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面的承包经营权，受法律保护。承包双方的权利和义务，依照法律由承包合同规定。,三、国有资产产权界定的标准与方法,第一节 国有资产产权界定,（一）国有资产产权界定,所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权力的财产范围及管理权限的一种法律行为。是进行产权制度改革的前提和基础，是做到产权明晰化的关键。,产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相关的其他所有权的界定。,（二）国有资产产权界定的标准,第一节 国有资产产权界定,国有资产产权界定涉及到全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产产权界定的范围可以归结为三个方面的内容，即,一是原始投资主体为国家，则资产为国有资产；,二是国家原始投资增值，为国有资产；,三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属。,（三）国有资产产权界定应当遵循的原则,第一节 国有资产产权界定,1,、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权力的原则。,政府分级代表是国有资产产权界定工作必须遵循的首要原则。国有资产属于全民所有。中华人民共和国是国有资产所有权的惟一主体，国务院代表国家行使国有资产的终极所有权。在具体管理上，实行中央政府和地方政府分级代表所有者行使国有资产所有者的权能。否则，国有资产的所有权管理就无法落实。地方政府由中央政府授权，对其管辖范围内的国有资产行使所有权，它们是所有权主体。,2,、谁投资，谁拥有产权的原则。,资产由投资形成，投资主体自然成为资产的所有权主体，即“谁投资、谁所有”。因此，产权界定工作要追溯企业的初始投资来源，维护国家和其他经济主体的合法权益。产权界定工作必须以事实为依据、以法律为准绳，实事求是，坚持“投资者拥有产权”的原则。,就国有资产投资而言，由于国家投资具体划分为中央和地方各级政府的投资，在对这些投资所形成的资产进行产权界定时，要在明确分级所有的前提下，,坚持投资者拥有产权，不能按企业注册登记的所有制性质来界定资产的归属。,产权界定应遵循“谁投资、谁拥有产权”的原则进行。在界定过程中，既要维护国有资产所有者及经营使用者的合法权益，又不得侵犯其他财产所有者的合法权益。,国家财产所有权具有特殊的法律地位，受到特殊保护。这是因为国有经济是国家的经济命脉，是国民经济的领导力量。国家是惟一代表全体人民共同利益的社会组织，国有资产是国家政权的物质基础。国家所有权受到特殊保护体现在：无主财产推定为国家所有，即没有法律依据归其他经济主体的财产归国家所有。国家享有受特殊保护的财产追索权，即国家追索被非法侵占的财产不受诉讼时效的限制，也不受占有者是否善意取得的限制。,3,、保障经营者合法权益的原则。国有资产经营权，包括企业对国有资产享有占有、使用和依法处分权，也即企业产权或法人产权。,4,、兼顾国家、企业和个人的原则。,产权界定直接影响到各经济主体的权益，也关系到各经济组织成员的切身利益。产权界定实质上是对经济主体物质利益的界定。因此，必须兼顾国家、企业和个人三方面利益，正确处理三者利益关系。,5,、以事实为依据，以法律规范为标准的原则。,四、国有资产产权界定标准与方法,第一节 国有资产产权界定,（一）国有资产所有权界定的标准,1,、理论标准：马克思主义基本理论；中共中央关于改革开放的决定、关于建设社会主义市场经济体制的决定、两权分离、建设有中国特色社会主义理论。,2,、法律标准：民法通则,“,财产所有权是所有者依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利,”,；全民所有制工业企业法、全民所有制工业企业转换经营机制条例、国有企业财产监督管理条例。；企业国有资产法,3,、政策标准：企业国有资产所有权界定暂行规定；关于国有资产开办的集体企业或经营单位产权归属问题的通知；国有资产产权界定和产权纠纷处理办法；关于加强国有资产管理工作的通知；企业国有资产监督管理暂行条例。,4,、事实标准。,第一节 国有资产产权界定,（二）国有资产产权界定的方法,根据谁投资、谁所有、谁受益的原则以及国有资产的具体成因，可从以下三个方面判定国有资产所有权的归属：,第一，如果原始投资是国家，则其形成的资产为国有资产；,第二、由国家原始投资形成的资产增值，应为国有资产；,第三、由国家优惠而形成的资产，如税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资。,靠贷款新建的国有企业,形成的资产不应全部界定为国有资产,因为贷款和利息是企业还。但又因它享受了国家的税前还贷、以税还贷的政策,因此这部分企业资产应一部分界定为国有资产,一部分界定为企业资产,其比例根据企业不同情况而定。,第一节 国有资产产权界定,国有资产所有权界定的方法就是要通过适当的方式和途径获得以上资料。,1,、国家原始投资的审查确定。,2,、国家原始投资增值的审查确定。,3,、国家优惠政策形成的资产的审查确定。,这里主要介绍国有资产所有权界定的方法，其他财产权能的界定可以参照进行。,根据“出资人拥有产权”的原则以及我国国有资产的具体成因，可以从三个方面获取企业财产所有权归属的依据：,国家原始投资的查定；国家原始投资增值的查定；国家优惠政策所形成资产的查定,。,所有权界定的方法就是通过适当的途径和方式获得上述三方面的资料。,1,、国家原始投资的查定,国家原始投资的查定，涉及国有资产投资活动进行的方式。一般说来，国有资产投资是由政府的某一部门或企业、单位向拟建的企业、单位进行投资。前者称之为“主办单位”，后者称之为“接受投入单位”。国有资产投资活动起于出资单位，落实于接受出资单位。因此，对国家原始投资的查定，可以按照下述三个步骤进行：,第一步，清查主办单位投资的有关账目和原始凭证，清查期从接受出资单位开办之日起至规定的清查时点止。根据清查结果编制“国家原始投资查定明细表”，确定出资单位拨给接受出资单位的国家出资总额。,第二步，清查接受出资单位的有关账目和原始凭证，时间从接受出资单位开办之日起至规定的清查时点止。然后编制“国家原始投资查定明细表”，确定接受出资单位实际获得的国家出资总额。,第三步，将从上述两方面获得的“国家原始投资查定明细表”进行核对，如核对无误，可将其收作“企业、单位国有资产所有权界定文本”；若发现有漏项或重项，纠正后再将其收作“企业、单位国有资产所有权界定文本”。,2,、国家原始投资增值的查定,国家原始投资增值，主要指出资企业的经营积累，具体体现为企业税后利润提取的生产发展基金中按照出资比例应归属国有的部分。经营积累产生于企业的经营活动，所以，查定国家原始投资的增值，需要清查接受出资单位的财会账目和原始凭证。,在查实企业历年利润及利润分配情况的基础上，编制“企业历年利润及利润分配明细表”，计算出企业自开办之日起至规定的清查时点止，国家原始投资增值的总额。为了确保数据准确，“企业历年利润及利润分配明细表”应报国有资产监督管理机构审核批复。国家出资企业、单位投资举办的集体企业，则应当与税务部门进行有关数据核对。对重复或遗漏的项目，应编制调节表进行调整。,3,、国家优惠政策形成资产的查定,国家优惠政策所形成的资产，主要指减免税形成的资产、税前还贷和以税还贷形成的资产。要获得这方面的资料，必须清查企业历年经营积累情况，然后，据以编制“企业历年经营积累明细表”，计算出企业自开办之日起至规定的清查时点止，国家优惠政策所形成的资产总额。为了确保数据准确，“企业历年经营积累明细表”也应当报国有资产监督管理机构审核批复。,最后，将查实的上述三方面资料汇总计算，在此基础上编制所有权界定情况简表，报国有资产监督管理机构认定。企业根据批复的报表，调整有关账目。至此，国有资产所有权界定工作结束。,国有资产产权界定,2003,年的一项统计表明，,2002,年我国上市公司中，无形资产净额为,817.48,亿元，无形资产占总资产的比例为,1.96%,。,在无形资产总额有限的情况下，无形资产结构中，工业产权类无形资产占无形资产的比例仅为,28.23.%,，大量的无形资产表现为非经营性无形资产,土地使用权。这种情况，一方面是长期以来对无形资产的不重视造成的结果，另一方面是由于无形资产计价原因造成的。,第一节 国有资产产权界定,（三）国有资产产权界定的有关规定：,国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法,1,、国有企业国有资产产权界定的规定。,有权代表国家投资的部门和机构以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等向企业投资，形成的国家资本金，界定为国有资产；,全民所有制企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润经国家批准留给企业作为增加投资的部分以及从税后利润中提取的盈余公积金、公益金和未分配利润等，界定为国有资产；,以全民所有制企业和行政事业单位（以下统称全民单位）担保，完全用国内外借入资金投资创办的或完全由其他单位借款创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产；,全民所有制企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产；,在实行,企业财务通则,、,企业会计准则,以前，全民所有制企业从留利中提取的职工福利基金、职工奖励基金和“两则”实行后用公益金购建的集体福利设施而相应增加的所有者权益，界定为国有资产；,全民所有制企业中党、团、工会组织等占用企业的财产，不包括以个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产，界定为国有资产。,集体所有制企业中国有资产所有权界定依下列办法处理：,全民单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等独资（包括几个全民单位合资，下同）创办的以集体所有制名义注册登记的企业单位，其资产所有权界定按照本办法第八条的规定办理。但依国家法律、法规规定或协议约定并经国有资产管理部门认定的属于无偿资助的除外；,全民单位用国有资产在非全民单位独资创办的集体企业（以下简称集体企业）中的投资以及按照投资份额应取得的资产收益留给集体企业发展生产的资本金及其权益，界定为国有资产；,集体企业依据国家规定享受税前还贷形成的资产，其中属于国家税收应收未收的税款部分，界定为国有资产；集体企业依据国家规定享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国有资产。经国有资产管理部门会同有关部门核定数额后，继续留给集体企业使用，由国家收取资产占用费。上述国有资产的增殖部分由于历史原因无法核定的，可以不再追溯产权。,集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中国家税收应收未收的税款部分和各种减免税形成的资产中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国家股，其他减免税部分界定为企业资本公积金；,集体企业使用银行贷款、国家借款等借贷资金形成的资产，全民单位只提供担保的，不界定为国有资产；但履行了连带责任的，全民单位应予追索清偿或经协商转为投资。,中外合资经营企业中国有资产所有权界定依下列办法处理：,中方以国有资产出资投入的资本总额，包括现金、厂房建筑物、机器设备、场地使用权、无形资产等形成的资产，界定为国有资产；,企业注册资本增加，按双方协议，中方以分得利润向企业再投资或优先购买另一方股份的投资活动中所形成的资产，界定为国有资产；,可分配利润及从税后利润中提取的各项基金中中方按投资比例所占的相应份额，不包括已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金，界定为国有资产；,中方职工的工资差额，界定为国有资产；,企业根据中国法律和有关规定按中方工资总额一定比例提取的中方职工的住房补贴基金，界定为国有资产；,企业清算或完全解散时，馈赠或无偿留给中方继续使用的各项资产，界定为国有资产；,第一节 国有资产产权界定,（四）产权界定的组织实施,1,、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定：,（,1,）与外方合资、合作的；,（,2,）实行股份制改造和与其他企业联营的；,（,3,）发生兼并、拍卖等产权变动的；,（,4,）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；,（,5,）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。,第一节 国有资产产权界定,2,、产权界定依下列程序进行：,（,1,）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定；,（,2,）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定；,（,3,）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。占用国有资产的其他单位的产权界定，可以参照上述程序办理。,第一节 国有资产产权界定,（五）国有资产产权纠纷的调处,产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权归属问题所发生的争议。,产权纠纷调处的程序一般如下：,（,1,）全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。,（,2,）对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。,五、国有资产产权交易,第一节 国有资产产权界定,（一）产权交易及其特点,1,、产权交易。,所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法然资格或改变法人实体的法律行为。,第一节 国有资产产权界定,2,、产权交易的特征。,（,1,）产权交易主体多元化。在产权转让中，转让企业产权的交易主体，应当是被交易企业的所有者或所有者代表。,（,2,）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权。,（,3,）产权交易一般是有偿的。 应先进行评估,（,4,）产权交易必须遵守市场法则。,微软公司有形资产的数量仅与小型企业相当，但企业价值超过美国三大汽车公司的市值总和。,如果只考虑有形资产，将造成大量无形资产的流失,2003,年统计表明，,2002,年我国上市公司中，无形资产净额为,817.48,亿元，占总资产的,1.96%,。其中，工业产权类仅为无形资产的,28.23%,，大量无形资产表现为土地使用权。,第一节 国有资产产权界定,3,、产权交易的程序。,（,1,）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业。,（,2,）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价。,（,3,）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。,（,4,）交易双方签署协议。,（,5,）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续。,资料：以评估为例,-,无形资产评估存在的问题,（,1,）对评估对象和范围把握不准。由于对无形资产认识不足，造成大量的国有资产流失：,一是在中外合资合作过程中对中方无形资产不进行评估或低估，使其无偿被合资企业使用。据统计，我国有,90%,的合资企业在合资初期未将其商标权、专利权、商誉等无形资产进行评估。,二是在国有企业股份制改造过程中，企业资产往往按账面原值折股，或者对国有无形资产不评估、计价，不入账，使得能给企业带来经济效益的无形资产被排除在股本之外，一些企业即使对无形资产作价计股往往也只限于商标、专利等易于评估的无形资产，而对那些评估难度较大的无形资产如商誉、特许经营权等则忽略不计。,此外，在企业承包、租凭经营以及兼并、联合过程中亦是如此。,1998-2007,年国有无形资产占总资产的比重,2.28%,，,2007,年为,3.003%,，全国地方国有企业资产负债率为,71.98%,，中央为,56%,，无形资产被严重低估。,有的地方、有的企业又走向了另一个极端，对无形资产评估值越来越高，对评估的对象、范围越来越大。,北京某无形资产评估事务所对广东格兰仕集团无形资产作出的评估为：商标权现值,101368.67,万元，销售网络现值,53834.84,万元，总经理身价,3.9,亿元，以上,3,项合计为,194203.51,万元，若全数入帐，并按,10,年期限分摊，每年需分摊无形资产价值,19420.351,万元，也就是相当于该集团,1996,年纯利润,3800,万元的,5,倍多，若按规定摊销，,马上就会使该集团由盈利大户变成亏损大户,，严重影响该集团声誉，同时也与该集团实际经营状况不相符。,若不入账核算，该集团无形资产评估不但失去评估确认的实际作用，而且与我国现行法律、法规、准则、制度不符。,（,2,）评估标准不统一，方法不科学，误差大。世界上由许多国家和地区，对无形资产评估制定有统一的标准，在我国，目前还没有统一的,资产评估法,，更没有无形资产评估的实施细则。无形资产评估缺乏量化标准，很难精确提供客观数据，无形资产评估结果往往误差很大，,超过国际认可的,20%,的可接受界限，,人们对评估的公正性、客观性心存疑虑。,（,3,）评估管理不规范，评估市场混乱。我国无形资产评估组织虽然近年来得到较大发展，但管理相对滞后，还很不完善。,一是行政干预严重。由于历史原因，我国大多数评估机构都挂靠政府部门，有的行政领导干预评估标准，影响评估的客观公正性，评估机构与政府部门脱钩改制的问题亟待解决。,长期以来，由于条块分割管理的原因，社会上有多种不同主管部门颁发的评估或估价资质，甚至还有机构没有任何部门核发的资质也在从事评估业务。,二是评估机构无信誉等级。目前任何一家评估机构只要拿到评估资格，就可在全国范围内从事资产评估业务，不管评估专业水平高低，评估力量强弱都处于一个层面上竞争，某些机构使用不正当手段得到项目，力量雄厚的机构却得不到足够业务，不利于优胜劣汰。,从,1989,年起截止目前，由资产行政管理部门批准的评估机构就有近,3000,家，从业人员达,4.6,万人，加之土地、商标、专利、税务等管理部门争相设立资产评估机构，导致资产评估机构在短期内急剧膨胀。评估机构之间往往采取压价、给回扣等不公平竞争手段，迎合委托人不合理要求，这必然会影响到评估工作的客观与公正。目前，无形资产评估大部分是由会计师事务所或资产评估事务所负责，专门从事无形资产评估的专业评估机构很少。,三是垄断严重。按国家有关规定，资产评估机构取得资产评估资格后，其执业范围是不受地方和行业限制的。但目前一些地区和行业仍存在封锁现象。如一些地方的行业主管部门相继成立评估机构，重点放在本行业所属企业的资产评估或本部门职权范围内的资产评估业务上，有的评估机构独揽业务，采取发包形式从中收取管理费。,评估机构的准入门槛不高：经财政部门批准设立资产评估机构,在无形资产评估发展早期，我们把它作为一项,政府职能，,无论是评估机构还是对评估人员及评估事务基本上都是采取行政管理，实践证明这种模式是不利于无形资产评估的发展的。首先，评估机构隶属或挂靠各级行政机关，易造成行政干预和垄断。其次，在行政管理模式下，评估机构在财务、人事、业务各方面都受行政制约，评估机构发展壮大受行政机构财政拨款和人员编制的限制。,无形资产评估,市场大，利润高，诱惑力强，,一些行政部门纷纷出动，极力把无形资产评估管理的权限控制在自己手中，于是各自为政，令出多门，加剧了评估市场的混乱。由于缺乏统一的法律及权威的管理部门，评估市场的混乱给评估机构以可乘之机。这些机构有的是社会中介组织，但也有相当部分是依托其行政主管机关，或是上级主管衍生新的所谓中介组织。他们垄断某一行业的评估市场，使其他机构失去竞争机会，违背评估的市场规律，所作结论难以客观公正，从而失去其权威性。,第一节 国有资产产权界定,（,1,）企业购并（或企业并购）。,（,2,）企业改组。,（,3,）股权转让。,（,4,）产权拍卖。,（,5,）企业承包。,（,6,）企业租赁。,（,7,）企业托管。,4,、产权交易的方式。,第一节 国有资产产权界定,（二）国有资产产权交易,国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动。,可以是所有权的转让；也可以是经营权的转让（法人财产权转让）,可以是整体产权的转让，也可是部分产权权能的转让,可以是国有产权主体之间转让；也可以是国有产权主体和非国有产权主体之间的转让。,第二节 国有资产产权登记,一、国有资产产权登记的含义,所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。,原有的国有资产管理体制下，前国有资产管理局，主要从事的是有关国有资产管理的清产核资、登记、评估等基础性工作，或称为静态的国有资产管理。其特点是摸清国有资产的家底，并且登记造册，防止国有资产的流失。,第二节 国有资产产权登记,一、国有资产产权登记的含义,（一）国有资产产权登记的目的和任务,（二）国有资产产权登记的对象,包括国有企业，国有独资公司，国家授权的投资机构，设置国有股权的有限责任公司和股份有限公司；国有企业、国有独资公司或国家授权投资机构投资设立的企业和其它形式占有、使用国有资产的企业。,非经营性国有资产产权管理问题严重,各单位、各部门资产管理分散，资产未得到充分使用，导致单位间存在“苦乐不均”的现象，有的单位房屋出现闲置，有的单位却要靠租用办公用房，还可能导致重复建设的问题。,行政事业单位的土地、房屋建筑物等资产产权分散在各个单位，且大部分土地及房屋建筑物产权手续不完整，不能办理土地及房屋产权证。,长期以来各单位在资产管理中：重配置、重使用、轻管理、轻处置的思想严重,建筑物已完工使用，但手续不完整未验收，未及时上报基建决算和财务决算，以及其他原因不能办理土地、房屋产权证，未能纳入固定资产进行管理，出现资产长期挂帐或帐外循环。,（三）国有资产产权登记的种类,企业国有资产产权登记：,1,、新设企业产权登记，适用于拟申请取得法人资格的企业。,2,、占有产权登记，适用于占有、使用国有资产的法人企业。,3,、变动产权登记，适用于,企业名称,、地址、法定代表人、经济性质、主管单位发生变化、以及国有资产总额发生增减变化的企业。,4,、注销产权登记，适用于撤销、被合并、被兼并、依法破产和企业改制后不设置国有股权、企业转让全部国有产权的企业。,5,、产权登记年度检查是指财政部、国资部门按年度对企业占有、使用国有资产情况而进行的产权登记检查。,行政事业单位产权登记：设立产权登记、变动产权登记、撤销产权登记。,（四）产权登记机关：县级以上各级政府负责国有资产管理的部门。,第二节 国有资产产权登记,二、国有资产产权登记的意义,1,、国有资产产权登记强化了国家所有权监管职能，促进了国有资产产权管理权责的落实。,2,、国有资产产权登记能够了解和掌握国有资产的总量和结构，并为政府的宏观经济决策提供重要依据。,3,、国有资产产权登记可以监督国有企业的出资行为和产权变动过程，防止国有资产的流失。,4,、国有资产产权登记是落实国家所与权和企业法人财产权的有力保障。,第二节 国有资产产权登记,三、国有资产产权登记的内容,（一）产权登记表的种类,1,、新设企业产权登记表。,2,、占有产权登记表。,3,、变动产权登记表。,4,、注销产权登记表。,5,、产权登记年度检查表。,（二）国有资产产权登记证,当前企业国有资产产权登记管理的现状,1.,少部分占有国有资产的企业，未经财政部门、国资部门、授权投资管理机构的批准，擅自减少或增加资本金数额，个别公司制企业在企业效益不好的情况下擅自调减个人持股数量，国有资本应享有的权益受到侵蚀，造成了事实上的国有资产流失。,2.,国有资产占有企业的产权变动审批手续不全，个别企业未经批准，擅自决定企业的产权变动审批手续不全，个别企业未经批准，擅自决定企业的分立与合并，不申请办理国有资产产权划转手续，致使企业有效资产被分立出去另起炉灶，成立不设置国有股权的公司，国有资本留在,空壳,单位承担债务和人员负担。,3.,企业滥用权力，擅自用国有资产对外提供保证、定金或设置抵押、质押、留置等，以致使国有资产被司法机关冻结或拍卖、清偿债权人债务，产权或有变动事项不报告等。,4.,被撤销、被解散和被依法宣告破产或改制后不再设置国有股权的企业，不到原产权登记机关申办注销产权登记，致使产权登记机关应收而未收的企业国有资产产权登记证的正本的副本在社会上泛滥，扰乱了国有资产产权秩序。,5.,企业申请办理产权登记年检意识淡薄，法律意识不强，正常的一年一度产权登记检查不积极，财政部门、国资部门上门年检不配合，涉及的产权变动文件、证件、资料不能完整地提供，参与年检的企业呈逐年递减趋势，产权登记年度检查流于形式。,第三节 国有资产清产核资,一、清产核资的涵义,所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。,清产核资一般是按照资产的历史成本计价的，资产评估是反映企业资产的获利能力和现时价值；,清产核资由企业自己进行，不具有公证性、界定性和评值性。,清产核资没有严格的评估方法,清产核资的结果只能作为企业自身在经济核算和在向上级反映企业经营状况时使用，不具有法律效力,二、清产核资的意义,（一）清产核资原因,第三节 国有资产清产核资,1,、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；,2,、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；,3,、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；,4,、其他应当进行清产核资的情形。,第三节 国有资产清产核资,当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出申请，报同级国有资产监督管理机构批准：,1,、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；,2,、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；,3,、国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。,企业资产价值发生偏离的案例,北京亿韦德电气技术公司原先的注册资本为,400,万元，知识产权出自所占比例很低。后，出资人陈明洋原先投入该公司的一项专利技术“基于互联网供应电气产品的供应链技术服务网络”被重新评估为,2611,万元，并被完全注入总股本，由此公司的注册资本猛增到近,3000,万元，知识产权出资所占比例超过,80%,。,金嗓子喉宝的配方转让的时候，没有经过评估，以,5,万元转让，但在,2004,年，金嗓子喉宝的年销售额达到,1,亿多元。,安达信公司调查结果证实了公司市场价值与账面价值之间关系的明显转换：,1978,年，公司账面价值平均相当于市场价值的,95%,，而,1988,年下降至,28%,，估计现在已低于,20%,。换言之，在新经济下公司市场价值有,80%,来自于非资产负债表上的资产，深入研究可以发现主要来自于知识、品牌、人才以及关系等无形资产。,（二）清产核资的意义,第三节 国有资产清产核资,1,、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。,2,、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。,管理松弛、资产帐帐不符、账实不符、帐外设账的情况普遍，国有资产状况不清，管理混乱；,缺乏必要的产权约束机制，严重侵蚀国有资产的权益；,因通胀等方面的影响，致使企业固定资产账面价值与实际价值严重背离，造成企业成本失真、利润虚增等现象,对国有资产的经营使用，缺乏严格有效的考核评价方法，国家资金投入与效益出现严重脱节,三、清产核资内容,第三节 国有资产清产核资,（,1,）账务清理,账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。,（,2,）资产清查,资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。,（,3,）价值重估,价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。,（,4,）损溢认定,损溢认定是指企业需报有权机构依据有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。,（,5,）资金核实,资金核实是指企业有权机构根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业所有都权益数额。,四、清产核资的程序,第三节 国有资产清产核资,1,、企业提出申请；,2,、国有资产监督管理机构批复同意立项；,3,、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；,4,、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；,5,、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；,6,、国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；,7,、企业根据清产核资资金核实结果批复调账；,8,、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；,9,、企业完善各项规章制度。,五、清产核资的要求,第三节 国有资产清产核资,（一）各级国有资产监督管理机构：监督管理机构,（二）进行清产核资的企业,（三）社会中介机构：独立、客观、公正的原则,第四节 国有资产统计,一、国有资产统计的含义,国有资产统计，是指在一定时期内综合反映国有资产存量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或使用情况的统计分析报告。,所谓国有资产统计报告制度，就是指通过填报国有资产统计报告，将国有资产管理工作纳入程序化、规范化、民主化和科学化轨道的基本管理制度。,国有资产统计报告制度必须坚持以下原则：,第四节 国有资产统计,1,、统计指标内容完整,2,、统计数字真实可靠,3,、统计表编报及时,我国国企,2005,年是盈利还是亏了？,(,财政部，,2005,年国企利润,9000,亿,),(,统计局，,2005,年国企亏损,1000,亿,),二、国有资产统计的地位,第四节 国有资产统计,（一）为国家宏观决策和制定长期规划提供依据,（二）国有资产统计能够保证国有资产的安全和完整,三、国有资产统计的内容,第四节 国有资产统计,（一）国有资产统计报表,（二）国有资产统计分析报告,1,、国有资产经营报告。,2,、国有资产使用情况报告。,复习思考题,1,、简述产权及其特征。,2,、试述产权的功能。,3,、简述与国有财产所有权相关的产权包括的内容。,4,、简述国有资产产权界定的重要意义及应遵循的原则。,5,、简述产权交易的特征和方式。,6,、简述国有资产产权登记的含义。,7,、简述国有企业清产核资的要求。,8,、简述国有资产统计报告制度应坚持的原则。,本章讨论题,1,、所有权不能代替产权的原因。,2,、国有产权登记应注意的问题。,