全面预算管理实务培训

单击此处编辑母版文本样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版文本样式,单击此处编辑母版标题样式,全面预算管理,第三讲,主要内容,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,集团公司预算目标确定的前提,预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定；,集团的发展战略；,宏观政策变动；,集团面临的市场竞争；,集团出资者的期望收益要求；,集团具备的资源优势；,其它因素。,预算目标是集团公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定；,年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。,4.1,、预算目标,4.1,、预算目标,预算,目标,体系,核心指标：,是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。, 辅助指标：,是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。, 修正指标：,是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。, 关键非财务指标：,是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。, 否决指标：,是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。,4.1,、预算目标,目标成本,直接人工,目标成本分解,直接材料,制造费用,平衡,预算平衡,销售收入预算,利润预算,预算起点,以成本目标为起点,4.1,、预算目标,由母公司在参照国内外同行的先进水、各子公司的历史最高水平及综合考虑企业内外环境、条件的基础上，拟定各个子公司的投资报酬率,再用拟定的各投资报酬率乘以各子公司的资本金，求得各子公司的利润目标；再将各子公司的利润目标相加，即是整个集团企业的利润目标,母公司将其结果下达给各子公司,各子公司根据母公司下达的预算目标进行测算，编制全面预算草案,各子公司反馈预算目标及全面预算草案编制情况，经过多次测算、协调，达成一致,集团企业预算目标分解步骤与方法,4.1,、预算目标,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,经营预算，也叫业务预算，是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动,(,或营业活动,),的预算，一般包括销售或营业预算、 生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。,4.2,、经营预算,-,概述,销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入、应收账款的预算。,主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。,4.2,、经营预算,-,销售预算,项 目,说 明,编制依据,销售预算,是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。,预算表,按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）,按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）,应收帐款预算（按季度或月份编制）,计算,销售预算,=,预计销售量,预计销售单价,应收帐款预算,=,期初余额,+,本期赊销额本期收款额,预测方法,销售量：市场预测法、量本利法,销售单价：竞争定价法、量本利法,4.2,、经营预算,-,销售预算,4.2,、经营预算,-,销售预算,市场预测推算表,指标,上年,本年,指标,上年,本年,行业市场规模,公司销售额,期初规模,105000,110250,行业预计规模,110250,115763,增长,105%,105%,公司预计占有率,19%,21%,预计规模,110250,115763,预计销售量,20948,24310,公司市场规模,价格变化调整,市场占有率,17%,19%,预计销售量,20948,24310,预计变动,2%,2%,单价,0.15,5.15,5.30,预计占有率,19%,21%,销售预算,107882,128843,4.2,、经营预算,-,销售预算,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,销售单价（元）,80,80,80,80,80,销售收入（元）,160000,240000,320000,240000,960000,销 售 预 算,余额及本期发生额,每季度实收数,一,二,三,四,期初余额,50000,50000,第一季度销售收入,160000,96000,64000,第二季度销售收入,240000,144000,96000,第三季度销售收入,320000,192000,128000,第四季度销售收入,240000,144000,期末余额,96000,合 计,914000,146000,208000,288000,272000,应 收 帐 款 预 算,假定当季收入,60%,收现，,40%,下季收现,4.2,、经营预算,-,销售预算,生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。,主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。,为了实现有效管理， 还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。,4.2,、经营预算,-,生产预算,项 目,说 明,编制依据,生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础：,一是要预计销售量,二是要预计产成品存货,三是要预计期末产成品存货。,预算表,按品种编制的生产预算表（分季度）,按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）,计算,预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期初产成品存货,关注问题,销售、库存、生产环节的协调,生产规划：能力、排产、质量等,4.2,、经营预算,-,生产预算,4.2,、经营预算,-,生产预算,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量,加：期末存货,2000,300,3000,400,4000,300,3000,220,12000,220,合 计,减：期初存货,2300,200,3400,300,4300,400,3220,300,12220,200,预计生产量,2100,3100,3900,2920,12020,生 产 预 算,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的,10%,4.2,、经营预算,-,生产预算,项 目,说 明,编制依据,直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。,预算表,按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）,按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）,应付帐款预算表（分季度或月份）,计算,直接材料预算：材料耗用量预计生产量,单件消耗量采购量,预计材料采购数量预计生产量,单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货,预计材料采购额预计材料采购量,单价,关注问题,材料消耗定额的制定,材料采购成本合理确定,采购、库存、生产的衔接,采购资金的安排,4.2,、经营预算,-,生产预算,4.2,、经营预算,-,生产预算,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（元）,2100,3100,3900,2920,12020,单耗（公斤）,2,2,2,2,2,材料耗用量,4200,6200,7800,5840,24040,加：期末库存,1240,1560,1168,920,920,减：期初库存,840,1240,1560,1168,840,预计材料采购量,4600,6520,7408,5592,24120,单位采购成本,5,5,5,5,5,预计采购金额,23000,32600,37040,27960,120600,直 接 材 料 预 算,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的,20%,，年初库存为,840,公斤，年末库存为,920,公斤,4.2,、经营预算,-,生产预算,制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。,主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。,4.2,、经营预算,-,制造费用预算,项 目,说 明,编制依据,变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。,预算表,制造费用预算表（分季度或月份）,制造费用明细预算表,计算,预计制造费用预计直接人工小时,变动性费用分配率固定性制造费用,预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧等,关注问题,变动费用分配率的合理性,各种固定费用具体计算方法（区别对待）,4.2,、经营预算,-,制造费用预算,季度,一,二,三,四,全年,变动部分,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,费用分配率,2,2,2,2,2,金 额,21000,31000,39000,29200,120200,固定部分,40000,40000,40000,40000,160000,合 计,61000,71000,79000,69200,280200,减：折旧,7500,7500,7500,7500,30000,以现金支付费用,53500,63500,71500,61700,250200,制 造 费 用 预 算,金额单位：元,4.2,、经营预算,-,制造费用预算,4.2,、经营预算,-,制造费用预算,4.2,、经营预算,-,制造费用预算,供应预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。,主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。,4.2,、经营预算,-,供应预算,4.2,、经营预算,-,供应预算,专业线,物资需求计划,采购与物流,专业,物资采购计划,财务,报表,损益项目中的成本费用,计划建设,专业,资本性支出（,CAPEX,）,财务,报表,资产负债项目中的资产,供应预算对其他预算的影响,4.2,、经营预算,-,供应预算,余额及本期发生额,每季度实付数,一,二,三,四,期初余额,12000,12000,第一季度材料采购,23000,9200,13800,第二季度材料采购,32600,13040,19560,第三季度材料采购,37040,14816,22224,第四季度材料采购,27960,11184,期末余额,16776,合 计,115824,21200,26880,34376,33408,应 付 帐 款 预 算,单位：元,假定当季支付采购金额,40%,，下季支付,60%,4.2,、经营预算,-,供应预算,产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。,主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。,4.2,、经营预算,-,成本预算,项 目,说 明,编制依据,主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定,预算表,按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）,人工成本明细预算表,计算,预计直接人工总工时预计产量,单位产品直接人工小时,预期直接人工费预计直接人工总工时,预计小时工资,关注问题,工时定额,薪酬制度,直接人工成本预算,4.2,、经营预算,-,成本预算,4.2,、经营预算,-,成本预算,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（件）,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品直接,人工（小时）,5,5,5,5,5,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,小时工资率,5,5,5,5,5,直接人工成本,52500,77500,97500,73000,300500,直 接 人 工 成 本 预 算,金额单位：元,4.2,、经营预算,-,成本预算,成本项目,单耗数量,金额（单价）,单位成本,直接材料,2,公斤,5,10,直接人工,5,小时,5,25,变动制造费用,5,小时,2,10,本年投入单位产品变动制造成本,45,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用,20045,1202045,200,12020,45,（元）,预计年末产成品库存成本,22045,9900,（元）,单位产品成本和期末存货预算,4.2,、经营预算,-,成本预算,4.2,、经营预算,-,成本预算,期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售,(,营业,),费用等预算。,应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,项目,费用预算编制基本方法,销售费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,管理费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,财务费用,根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定。,费用总额,变动费用水平、固定费用额度、总费用水平。,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,费用分类,特点,编制方法,变动费用,与当期销售量成正比例关系的费用，如包装费、运杂费、保管费、促销费等,弹性预算法和作业预算法,标准费用,根据制度和有关规定已经确定支出标准的费用，如业务招待费、电话费、用车费用等,标准法和作业预算法,约束性费用,由于长期决策行为形成的固定费用项目，其特点是在短期内很难改变其金额大小，如固定工资、折旧费、长期租金等费用,增量预算法和作业预算法,选择性费用,由于短期决策形成的固定费用项目，如会议费、零星购置费、修理费、办公费等,增量预算法、零基预算法和作业预算法,项目型费用,以立项方式形成的费用，通常费用水平与企业长期销售业绩有关，如广告费、研发费、咨询费等,项目明细、项目可行性分析,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,变动费用,工资业务提成,预算销售、提成比例,福利费,预算销售、提成比例、,14%,推销费,预算销售、,%,运杂费,预算销售、,%,约束性费用,保险费,财产清单和保险费标准,固定工资,人数、人均工资,折旧,个别折旧,标准化费用,办公费,按核定的部门支出标准计算,电话费,按核定的部门支出标准计算,审证费,审证事项、规定标准,选择性费用,业务宣传费,销售比例,促销品,销售比例,差旅费,上年支出、销售预算增减,%,过路过桥费,车辆数、平均次数、费用标准,场地租赁费,租赁明细、需求分析,项目费用,广告费,项目明细、项目报告,审计评估费,项目明细、项目报告,咨询费,项目明细、项目报告,装修费,项目明细、项目报告,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,4.2,、经营预算,-,期间费用预算,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、联营投资预算、无形资产投资预算、债券投资预算。,符合资本化要求的研发、研究项目，也属资本预算的范畴。,资本预算往往投资规模较大、影响时间长、回收速度慢、投资风险大。,4.3,、资本预算,决定投资前的可行性研究很重要。需要在投资前对拟投资项目的必要性、可行性、有效性和合理性进行全面、系统的论证和综合评价，由此得出该项目是否应该投资和如何投资等结论性意见，为项目投资决策提供可靠的科学依据。,需要从市场、技术、经济等的角度论证投资项目的可行性，更要运用多种学科的理论和方法，寻求使投资项目达到最佳经济效益的方法。,4.3,、资本预算,1.,研究开发费的特点,具有战略性、周期长、金额大、风险性、固定性等特点。,2.,研究开发费预算编制,应考虑有关资源、风险、效益等因素编制预算。,项目,A,项目,B,项目,C,项目,合计,材料费,人工费,折旧费,其他费用,合计,研究开发费用预算表,4.3,、资本预算,取消,调整,下发,下发,通过,通过,调整,调整,通过,取消,调整,申报需求,审核汇总申报需求,立项审批，综合平衡,日常投资预算的最终审批，新项目预算的审查,讨论与审批新项目投资预算,结论,结论,结论,结论,新项目,预算,日常投资预算,取消,取消,申请部门,业务归口部门,财务规划部,预算委员会,公司董事会,项目优先级,投资预算,新项目预算,日常投资预算,4.3,、资本预算,投资决策,收益的计量：未来经营,现金流量流入的计量。,NPV,大于,0,可取,NPV,小于,0,放弃,计算,衡量项目风险，以预期,收益率作为贴现率。,项目投资价值判断,项目评估,投资预算包括购建固定资产和无形资产具有战略性、周期长、金额大、风险性等特点。,投资项目启动,投资管理部门评估,是否列入,年度预算,投资申请部门 （,A,）,例外原则批准（是,/,否）,项目可行 （是,/,否）,是,是,项目实施部门 （,B,）,是,否,项目实施,否,否,4.3,、资本预算,适应资本市场要求，以投资预算管理为重点，推进预算管理的全面提升，,建立投资预算的事前评估、事中监控、事后考评的投资预算管理体制。,建立体现专注式资源分配模式，符合资本市场要求的以投资回报指标为核心的各预算单元,总体投资预算额度确定模型,建立以投入产出指标为核心、以业务为导向、技术为支撑、追求投资收益最大化的预算评,估体制,对投资项目实行切块与授权管理方式 。加强预算执行的过程监控，通过对重点投资项目预,算关键点的监控达到对公司的投资预算的宏观把控；而针对与市场结合紧密、实时性强、,投资较小的投资预算，实行切块下达，授权管理，实时报备的灵活管理模式,建立对投资支出全程监控管理的追踪分析模型及投资预算后评估机制,4.3,、资本预算,业务角度：覆盖的用户与收入分析,技术角度：技术实现方式是否合理？,资金角度：投资收益是否合理？现金流是否支持？,对与业务紧密联系的客户工程预算，实行切块预算管理，授权各分公司预算管理办公室负责本单位的客户工程项目预算审核、向集团公司预算办公室报备；,对非客户工程项目，各单位根据集团公司批复的年度投资预算清单，对每个非客户工程项目立项时，须经过集团公司预算办公室或其授权单位的预算审核后，进入项目立项审批流程；,所有投资项目均需经过立项申请,评估,审批的立项审批流程。,效益,何时投,如何投,是否投,4.3,、资本预算,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。,4.4,、筹资预算,4.4,、筹资预算,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。,各专业线模板,财务报表链接版,财务报表调整表,财务报表汇总版,4.5,、财务预算,预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。,一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。,4.5,、财务预算,现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。,它以经营预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。,4.5,、财务预算,预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。,一般根据 预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。,4.5,、财务预算,三种口径财务报表：,大陆准则大陆列示,大陆准则香港列示,香港准则香港列示,大陆准则大陆列示,大陆准则香港列示,香港准则差异调整表,香港准则香港列示,4.5,、财务预算,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,大客户专业预算,市场专业预算,运维专业预算,计划建设专业预算,采购与物流专业预算,费用专业预算,资金专业预算,财务专业预算,基础数据表,人力资源专业预算,4.6,、预算样表设计的其他思路,其他业务收支,2,物资需求,3,市场专业现金收支,5,市场专业,其他专业,物资采购计划,采购与物流专业,资金收支计划,资金专业,损益项目,财务专业,主营业务收入,1,市场专业费用,4,4.6,、预算样表设计的其他思路,课程内容,预算编制,预算目标,经营预算,资本预算,筹资预算,财务预算,预算样表设计的其他思路,预算编制对信息化的需求,4.7,、预算编制对信息化的需求,