《会计、审计》讲解

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计、审计,讲解,1,会计、审计,讲解,总括：本次讲解分五部分，共16课时。,先将整本书归纳一下，本书主要分三部分内容，会计、审计、财管。本书特点就是内容非常的丰富。以应试考试为目标，将基础内容予以讲解和掌握。,首先分析下历年题型及分值：,题型有：判断、单选、多选、论述、写作。（2008填空、简答）,分值如下：2008年29分,2009年22分,2010年,16,分,2,会计、审计,讲解,近年考试趋势分析：,考题专业性不强，主要考常用的专业术语，以及以后工作中可能涉及的方面。,考题难度中等，但考试题型非常灵活，一般结合经典举例综合考核。,对常用的会计科目要求运用，能做出简单分录。,学科中的分析指标公式能简单计算,3,会计、审计,讲解,课时安排,：,第一部分，4课时,1，会计基础思路、及难点讲解；,2，划记书中重点；,第二部分，4课时,1，会计部分重点理解，及历年真题，强化训练经典题型扩展讲解。,第三部分，3课时,1，审计基础思路、及难点讲解；,2，财管基础思路、及难点讲解；,4,会计、审计,讲解,3，划记书中重点；,第四部分，3个课时,1，审计部分重点理解，及历年真题，经典例题讲解。,2，财管部分重点理解，及历年真题，经典例题讲解。,第五部分，2个课时,1，历年考试试题讲解；,5,第一部分,会计基础,第一：会计基础,；（会计基础是一门比较好学习的课程，对功底的要求比较底。常看到拿了会计证的同学到了工作岗位以后非常难适应工作，因为实际操作与书本理论的差距较大。这次大家主要为了应试考试，所以我个人认为大家还是以书为基础，多看，特别是历年考题。多学，以题型拓展到知识点。多做题）,首先我们一起来理清楚会计学科思路,6,第一部分,会计基础,什么叫会计P1：是以货币为主要计量单位，对一定单位的经济业务活动进行确认、计量、记录、报告和分析，作出预测、参与决策，实行监控，为人们提供所需的信息。,会计要素：资产，负责，所有者权益，收入，费用，利润 。,资产=负责+所有者权益,利润=收入-费用,7,第一部分,会计基础,8,第一部分,会计基础,1.资产的定义P2资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。,其特征包括：（1）,资产应为企业拥有或者控制的资源,资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。,9,第一部分,会计基础,【,思考问题,】,企业以融资租赁方式租入一项固定资产，能否确认固定资产？（历年考题内容） 尽管企业并不拥有其所有权，但是如果租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命，表明企业控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，应当将其作为企业资产予以确认、计量和报告。,10,第一部分,会计基础,企业从银行借款，存入了银行，能否确认银行存款？企业可以控制这笔银行借款，所以是可以确认为银行存款的。,（,2,）,资产预期会给企业带来经济利益,资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。,11,第一部分,会计基础,（,3,）资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产应当由企业过去的交易或者事项所形成，过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或事项。换句话说，只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。例如，企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确认存货资产。,12,第一部分,会计基础,【,例题,单项选择题,】,根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（,D,）。,A.,资产是企业拥有或控制的经济资源,B.,资产预期会给企业带来未来经济利益,C.,资产是由企业过去交易或事项形成的,D.,资产能够可靠地计量,13,第一部分,会计基础,（二）负债,1.,负债的定义,P2,负债是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务、预期会导致经济利益流出企业。,其特征包括：（,1,）,负债是企业承担的现时义务,负债必须是企业承担的现时义务，这是负债的一个基本特征。其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。,14,第一部分,会计基础,（,2,）,负债预期会导致经济利益流出企业,预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征，只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出，就不符合负债的定义。,（,3,）,负债是由企业过去的交易或者事项形成的,.,15,第一部分,会计基础,负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句话说，只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。,16,第一部分,会计基础,（三）所有者权益,1.,所有者权益定义,P2,所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,17,第一部分,会计基础,（四）收入,P2,1.,收入的定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,【,思考问题,】,营业外收入属于收入吗？不是。再例如，无形资产出租所取得的租金收入属于日常活动所形成的，应当确认为收入，但是处置无形资产属于非日常活动，所形成的净利益，不应当确认为收入，而应当确认为利得。,18,第一部分,会计基础,【,思考问题,】,企业向银行借入款项，确认收入吗？尽管也导致了企业经济利益的流入，但该流入并不导致所有者权益的增加，而使企业承担了一项现时义务。不应将其确认为收入，应当确认一项负债。,（五）费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,【,思考问题,】,营业外支出属于费用吗？营业外支出不属于费用。,19,第一部分,会计基础,（六）利润,1.,利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,会计基本假设,会计基本假设包括,会计主体,、,持续经营,、,会计分期,和,货币计量,。（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的,空间范围,。,20,第一部分,会计基础,提示：会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。但是，会计主体不一定是法律主体,(,判断题,),。,会计工作流程,（简意图）,原始凭证 记账凭证 登记账簿 汇总（账务处理程序） 会计报表 报税,21,第一部分,会计基础,会计职能,P3,基本职能,核算职能、监督职能,其他职能：,（,1,）参与经济决策的职能,（,2,）评价经济业绩,（,3,）预测经济前景,（注意：题目中是否含有基本二字。例如,P7,）,22,第一部分,会计基础,资产,=,负责,+,所有者权益,P10,1,，,+,+,or,+,2,，,- -,or,-,3,，,+ -,4,，,+ -,5,，,- +,23,第一部分,会计基础,原始凭证的种类,P16,1,、原始凭证按来源不同：外来原始凭证、自制原始凭证；,2,、按填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证、汇总凭证；,3,、按照格式不同：通用凭证、专用凭证；,4,、记账凭证按经济业务：专用记账凭证、通用记账凭证；,24,第一部分,会计基础,P16,25,第一部分,会计基础,四章 会计账簿,P22,用 途,：,a,序时,b,分类,c,备查,会计账,例（银行存款日记账、现金日记账）,簿分类 账页格式：,a,两栏式,b,三栏式,c,多栏式,d,数量金额式,e,横线登记式,例（库存商品、原材料）,外 形：,a,订本式,b,活页式,c,卡片式,26,第一部分,会计基础,第五章 账务处理程序,账务处理程序也称会计核算组成程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、列报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的整理汇总，记账凭证的填列、汇总、日记账、明细分类账的登记、到会计报表的编制的步骤和方法。,27,第一部分,会计基础,第五章 账务处理程序,P29,记账凭证处理程序 （,优缺点、适用范围,）,（,规模小、业务量少,）,汇总记账凭证处理程序 （,优缺点、适用范围,）,程序 （,规模大、业务量大,）,科目汇总表处理程序（,优缺点、适用范围,）,（,不能反映账户对应关系,）,多栏式日记账处理程序（,优缺点、适用范围,）,（,规模大、业务多、科目少,）,日记总账账务处理程序（,优缺点、适用范围,）,（,业务少、科目少,）,28,第一部分,会计基础,第六章 财产清查,一、种类,P35,二、基本方法,（,1,）实地盘点法（存货、库存现金）,（,2,）核对法（银行存款）,（,3,）查询法（往来款函证）,29,第一部分,会计基础,财产清查结果处理,（,1,）盘盈：实数大于账存数（冲减,管理费用,）,（,2,）盘亏：实数小于账存数（,a,个人原因,记入“,其他应收款,”,b,自然灾害,记入“,营业外支出,”）,（,3,）账实相符：实数等于账存数,注意：盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“,待处理财产损溢,”账户中，经过批准后记入相关的损益科目或其他科目,30,第一部分,会计基础,货币资金核算,P41,借,库 存 现 金,贷,库存现金增加,库存现金减少,企业实际有,的库存现金,31,第一部分,会计基础,往来款的核算,P49,应收账款的账务处理：,(,发生时,),借：应收账款,贷：主营业务收入,应交税金,应交增值税（销项税额）,(,收款时,),借：银行存款,贷：应收账款,32,第一部分,会计基础,P61,固定资产清理,300,35.5,650,314.5,314.5,33,第一部分,会计基础,第八章 财务报告,P62,财务报告包括,：,a,会计报表,（主要有资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表及其他附表）、,b,会计报表附注,（是财务会计报告的一个重要组成部分，增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息）、,c,财务情况说明书,（说明企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和库存现金流量有重大影响的其他事项）,34,第一部分,会计基础,资产负债表,时点指标、静态报表。,利润表,期间指标、动态报表。,第九章 会计档案,会计档案原件不得外借,35,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,注册会计师审计产生的客观原因,财产所有权和经营权的分离 审计产生的客观原因,36,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,二、审计的含义,P72,审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程,37,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,三、注册会计师审计与内部审计的关系,注意：联系,任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。,四、注册会计师的业务范围,38,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,五、鉴证业务的定义、目标,（一）鉴证业务的定义,鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。,39,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,审计的流程,P74,1,接受业务委托,2,计划审计工作,3,实施风险评估程序,4,实施控制测试和实质性程序,5,完成审计工作和编制审计报告,审计工作底稿的含义编制目的,P79,审计工作底稿，是指注册会计师,对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录,。,40,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,审计重要性,P84,审计重要性与审计证据之间反向关系,1,可接受重要性水平,高,，信息的敏感度低，审计环境,轻松,，,缩小,审计范围，,减少,审计工作量，收集,较少,审计证据。,2,可接受重要性水平较,低,时，信息的敏感度高，允许错报较小，审计环境严格，执行较多审计程序，扩大审计范围，增加审计工作量，收集较多的审计证据。,41,第一部分,审计基础思路、及难点讲解,四）鉴证业务风险,P86,内容：鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。,注意：重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。,42,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,审计报告的含义、作用等；,P135,审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。,作用：,a,鉴证,b,保护,c,证明,43,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,审计报告的类型,P136,44,第二部分,审计基础思路、及难点讲解,45,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,一、含义,P139,财管这部分知识，以财务知识作为基础，再此基础上做财务分析；当然分析的过程需要大量的公式计算，且分析过程需要跨章节熟练运用；从历年考题来分析财管出现过少量的简单计算，及基础的专业术语的理解。,46,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中库存现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。,一般财务管理包括,5,环节：,规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制和分析、业绩评价与激励,。,47,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,二、财务目标,1.,利润最大化（缺点：导致短期行为）,2.,每股收益最大化（缺点：导致短期行为）,3.,企业价值最大化,48,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,第一节 资金时间价值,P143,49,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,权益性筹资,P152,股票上市的有利影响主要有：,（,1,）有助于改善财务状况,（,2,）利用股票收购其它的公司,（,3,）利用股票市场客观评价企业,（,4,）利用股票可激励职员,（,5,）提高公司知名度，吸引更多顾客,50,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,第六章 证券投资管理,P176,证券特点：,A,流动性强,B,价格不稳定，投资风险较大,C,交易成本低,股票特点,:,a,权益性投资,b,风险大,c,收益率高,d,收益不稳定,e,价格的波动性大,51,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,应收账款的管理,P183,应收账款的成本,A,机会成本,B,管理成本,C,坏账成本,52,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,第八章 收益分配决策管理,股利分配程序,P189,税后利润分配顺序,1,弥补以前年度亏损,2,提取法定盈余公积金,3,提取任意盈余公积金,4,向股东分配股利，向投资者分配利润,53,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,第九章 财务分析,P195,普通股成本,=,无风险利率,+,风险溢价,流动比率,=,流动资产,/,流动负债*,100%,速冻比率,=,速冻资产,/,流动负债,54,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,产权比率,=,负债比率,/,所有者权益总额*,100%,存货周转率（周转次数）,=,营业收入,/,平均应收账款余额,存货周转期（周转天数）,=,平均存货余额*,360/,营业成本,55,第三部分,财管基础思路、及难点讲解,综合财务指标分析,P200,一、具备三要素,1,指标要素齐全适当,2,主辅指标功能匹配,3,满足多方信息需要,二、分析方法,1,杜邦财务分析体系 （以,净资产收益率,为核心）,2,沃尔比重分析法,56,第四部分 历年真题讲解,要求：以考试题型为基础，掌握知识点。,57,