集团公司财务战略与财务管控

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财务管理与风险控制,臧日宏 教授 博士,1,21,世纪社会需要懂技术的金融人才，更需要懂金融的技术人才。,一位诺贝尔经济学奖获得者的话,2,第一讲,对公司财务的再认识,3,一、什么是企业财务？,财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动与财务关系。,筹资活动,投资活动,经营活动,聚财,用财,理财,4,财务活动的六大关系人,股东,债权人,客户,供应商,职工,政府,股权与投资收益,债权与利息,销路与货款回收,材料与货款支付,雇佣者与工资,政策与税收,5,二、怎样才算懂财务？,读懂财务报表,理解财务原则,进行财务分析,科学财务规划,6,三、公司财务分层管理构架,出资者财务,经营者财务,财务经理财务,7,（一）投资者的财务管理职责,（,1,）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。,（,2,）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。,（,3,）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。,（,4,）对经营者实施财务监督和财务考核。,（,5,）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。,2024/9/22,8,（二）经营者的财务管理职责,（,1,）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。,（,2,）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。,（,3,）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。,（,4,）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。,（,5,）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。,（,6,）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。,2024/9/22,9,四、我国公司财务管控现状,五、公司财务管控的要素,管控信息系统,财务,管控目标,11,六、公司财务集中管控 的手段,12,七、公司财务管理特征的演变,企业股东价值,整体价值,保障型财务管理,战略型财务管理,财务独立型,财务整合型,结果导向型,过程控制型,资金管理型,价值管理型,单一财务主体,复杂财务主体,13,第二讲 公司财务治理,产权,控制权,14,一、什么是注册资本？,国家对进入某行业的最低资金要求,投资者向国家承诺的将投入的最低资本金,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益,15,二、,学会参股,不以金钱论英雄,某甲个人拥有一个企业，经营状况良好，现有乙和丙二人要求入股，共同组成一个新公司，注册资本为,1000,万元。经多次协商，甲实际出资,500,万元，乙实际出资,400,万元，丙实际出资,350,万元，从而获得的在新公司中甲、乙和丙的股权比例分别为,50,、,30,和,20,。,16,案例,增资扩股,某高科技创业企业由,7,名创业者共同出资成立，注册资本100,0,万元。某风险投资机构愿意注资900,0,万元，增资扩股成为股份有限公司，注册资本增至,1,亿元，企业总股本变为,1,亿股。经协商认定企业新的股东会一致同意原创业者合计持有700,0,万股，占总股本70；风险投资机构持有300,0,万股，占总股本的30。,问题：,请分析风险投资者的认购价格和原创业者的股本增值情况。,17,30,20,甲,500,乙,400,50,丙,350,所,有,者,权,益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,实收资本,三、怎样确定退资额？,18,所,有,者,权,益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,四、注册资本的变更问题,资本溢价,评估增值,接受捐赠,资本折算差额,19,五、学会控股,不以股权论英雄,原则,不求所有，但求拥有,追求对企业的实质控制，而不单纯追求股份比例,案例：,2003,年奥地利评选出全国薪酬待遇最高的,10,个人，,DUCK,先生名列其中。研究发现，他竟然只投资,4,股就控制了两个公司，当上了三个公司的董事长，拿着三份高工资。,20,第三讲,公司财务控制方法,21,一、组织规划控制,法人治理结构,财务部门设置,财务人员委派,岗位职务分工,22,2,、财务机构设置,会计个体与会计主体,设置模式,独立型,分离型,托管型,设置模式的动态管理,23,3,、会计人员委派,委派对象,个别财务人员,全部财务人员,委派管理,资格认定,职责权限,人事待遇,培训与考核,任期与轮换,24,4,、岗位职务分工,不相容职务的分离原则,若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。,授权批准职务,执行业务职务,会计记录职务,财产保管职务,监督审核职务,25,二、授权批准控制,授权,将份内的若干工作交给部属履行，并授与履行工作的权力。,一般授权和特殊授权,经办常规业务的授权,一般授权,经办超出常规业务的授权,特殊授权,授权实际上是：管理下属的时间 对下属进行培训,授权根本不是“能不能”的问题，而是“愿不愿”的问题。,26,三、会计记录控制,（,1,）统一凭证设置,（,2,）统一会计科目,（,3,）统一会计政策,（,4,）规范核算流程,27,四、实物保护控制,1,、限制接近,限制接近现金,限制接近其他易变现资产,限制接近存货,2,、定期盘点,3,、财产保险,4,、财产记录,28,五、职工素质控制,招聘程序,工作规范,定期培训,考核奖惩,信用保险,岗位轮换,29,六、风险防范控制,筹资风险防范,投资风险防范,信用风险防范,结算风险防范,担保风险防范,30,七、内部报告控制,编制内部报告要求,内部报告频率和详简,内部报告体系,31,内部报告时间和内容（金字塔原则）,高 层,中层,低层,报告间隔长、内容从简,报告间隔短、内容从详,介乎于上下两者之间,32,内部报告体系,资金分析报告,经营分析报告,费用分析报告,资产分析报告,往来分析报告,投资分析报告,财务分析报告,33,八、电算化系统控制,一般控制,系统组织和管理控制,系统开发和维护控制,文件资料控制,系统设备、数据、程序、网络安全控制,应用控制,输入控制,处理控制,输出控制,34,九、内部审计控制,内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。,35,第四讲,财务控制实务,36,一、货币资金内部控制,1,、货币资金业务概述,2,、货币资金业务常见弊端,3,、货币资金业务内部控制要点,37,货币资金业务常见弊端,截留各种现金收入,挪用资金,虚报冒领,出借帐号（洗钱）,现金超额存放,白条抵库,非法违规出借,38,货币资金业务内部控制要点,（,1,）货币资金业务的职务分离,（,2,）资金预算控制,（,3,）库存现金控制,（,4,）银行存款控制,（,5,）财务印章控制,（,6,）定额备用金控制,39,二、筹资内部控制,1,、筹资概述,2,、筹资常见弊端,3,、筹资内部控制要点,40,筹资循环常见弊端,非法集资,资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余,虚增筹资费用，形成帐外资金,未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗,已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险,筹资记录不真实反映,41,筹资循环内部控制要点,（,1,）筹资循环的职务分离,（,2,）筹资授权审批控制,（,3,）筹资收入控制,（,4,）筹资担保控制,（,5,）偿还款项控制,42,三、采购循环内部控制,1,、采购循环概述,2,、采购循环常见弊端,3,、采购循环内部控制要点,43,采购循环常见弊端,盲目采购、积压变质,收受回扣、中饱私囊,虚报损耗、中途转移,混淆采购成本,验收不严、以少报多、以次充好,违规结算、资金流失,44,采购循环内部控制要点,（,1,）采购循环的职务分离,（,2,）采购计划控制,（,3,）订货报价控制,（,4,）入库验收控制,（,5,）货款支付控制,45,四、生产循环内部控制,1,、生产循环概述,2,、生产循环常见弊端,3,、生产循环内部控制要点,46,生产循环常见弊端,保管不善、变质报废,多发少发、帐实不符,混淆领用支出界限,委托加工余料不回收,自制材料成本挤占生产成本,材料成本差异分配不实错误,47,生产循环常见弊端,混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限,混淆本期支出与跨期支出界限,混淆产品成本与在产品成本界限,虚计发外加工费用,生产余料不入帐，形成帐外资产,48,3,、生产循环内部控制要点,1.,生产循环的职务分离,2,存货保管控制,3,存货发放控制,4,存货盘点控制,5,成本核算控制,6,成本分析控制,49,五、销售循环内部控制,1,、销售循环概述,2,、销售循环常见弊端,3,、销售循环内部控制要点,50,销售循环常见弊端,虚计销售收入,调节利润,销售成本结转不实,调节利润,收款方式选用不当,造成坏帐,销售费用支出失控，成本增大,销售凭证保管不严，造成资产流失,51,销售循环内部控制要点,（,1,）销售循环的职务分离,（,2,）销售定价控制,（,3,）授信额度控制,（,4,）销售发票控制,（,5,）销售费用预算控制,（,6,）应收帐款,(,坏帐,),控制,（,7,）退货控制,52,六、工薪循环内部控制,1,、工薪循环概述,2,、工薪循环常见弊端,3,、工薪循环内部控制要点,53,工薪循环常见弊端,虚列工资开支,混淆工资成本列支界限,虚提福利费,擅自改变工资、福利费用途,54,工薪循环内部控制要点,（,1,）工薪循环的职务分离,（,2,）考勤记录控制,（,3,）工资单审核控制,（,4,）工资发放控制,55,七、固定资产循环内部控制,1,、固定资产循环概述,2,、固定资产循环常见弊端,3,、固定资产循环内部控制要点,56,固定资产循环常见弊端,盲目购建,资本性支出挤占生产成本,固定资产盘盈不入帐,固定资产闲置不处理，造成报废,固定资产与低值易耗品核算混淆,固定资产残值收入不入帐,虚增（减）折旧，维修费用支出失控,57,固定资产循环内部控制要点,（,1,）固定资产循环的职务分离,（,2,）资本支出预算控制,（,3,）固定资产验收控制,（,4,）固定资产入帐控制,（,5,）固定资产维修控制,（,6,）固定资产折旧控制,（,7,）固定资产盘点控制,（,8,）固定资产报废清理控制,58,八、投资循环内部控制,1,、投资循环概述,2,、投资循环常见弊端,3,、投资循环内部控制要点,59,投资循环常见弊端,盲目投资，投资效益差,截留投资收益，形成帐外资金,证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分,投资证券保管不善，帐实不符,截留投资资产处置收入，形成帐外资产,投资会计处理错误，调节利润,60,投资循环内部控制要点,（,1,）投资循环的职务分离,（,2,）投资计划控制,（,3,） 投资资产保全控制,（,4,）投资效益实现控制,61,谢,谢,臧日宏,感谢耐心倾听与交流！,谢,谢,62,