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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业筹集资金的核算,1,一、企业筹集资金概述,（一）企业主要的资金来源渠道,1、企业所有者投资2、从银行或其他金融机构取得的借款另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源 （二）企业的主要投资者类型 1、国家 2、法人单位 3、个人 4、外商,2,（三）投资者的投资方式,1、货币资金,2、固定资产,3、材料物资,4、无形资产等,3,二、企业筹集资金核算设置的主要账户,1、“实收资本”账户,分析：属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者权益增减变动情况，其账户结构及借、贷方所登记的内容：,借方 实收资本 贷方,按法定程序减少的资本实际收到的投资额投入资本的实有数额,4,三、,应收票据取得和票据到期的核算,（一）、应收票据的计价应收票据在收到时以其票面金额入账，而不论其是否带有利息,5,（二）、应收票据到期日的确定,1、票据期限的表示方式：按月表示和按日表示2、到期日的确定（1）票据期限按月表示时，应以到期月份的对日为到期日，如4月6日7月6日（期限3个月）,6,（2）票据期限按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算，并且出票日和到期日只算其中的一天，即算头不算尾或算尾不算头，如：3月10日6月8日（90天）,7,（三）,应收票据取得和到期的核算,1、销售的同时收到商业汇票 例1、A公司3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款4000元，增值税680元，共计4680元，对方开出为期三个月的不带息的商业汇票一张抵付货款。A企业收到票据时，会计分录如下:,8,借：应收票据 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税金,应交增值税（销项税额）,680,9,2、收到的商业汇票抵付前欠的货款,例2 、A公司3月6日收到大华公司开出的商业汇票一张抵付前欠的货款，价值30000元。分录如下： 借：应收票据 30000 贷：应收账款-大华公司 30000,10,3、票据到期，对方付款时,例3、上述例1收到的商业汇票到期，收到款项存入银行时： 借：银行存款 4680 贷：应收票据 4680,11,4、票据到期，对方未付时 借：应收账款 大华公司 4680 贷：应收票据 4680,12,四、应收票据贴现的核算：,1、贴现的含义：贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。,13,2、涉及贴现的五个名词：,（1）贴现率：票据贴现时所适用的,（2）贴现息：向银行贴现所付的代,（3）贴现期：指票据自贴现日至到期日之间的天数，天数的计算采取“算头不算尾或算尾不算头”,（4）到期价值：票据的面值与票据的到期利息之和，无息票据的到期价值就是票据的面值,（5）贴现净额：票据的到期价值-票据贴现利息,14,3、票据贴现的核算,（重点掌握不带息票据贴现的核算）,相关的计算公式：,到期价值=票据面值（1+票据利率票据期限） 贴现息=票据的到期价值贴现率贴现期（贴现率和贴现期限单位一致） 贴现净额=票据的到期价值-贴现利息,15,4、应收票据贴现的账务处理,例4、某企业于某年3月1日将6月1日到期，面值为10000元的商业汇票到银行办理贴现，银行的年贴现率为9%则： 贴现利息=100009%312=225元 贴现净额=10000-225=9775元,16,会计分录如下： 借：银行存款 9775 财务费用 225 贷：应收票据 10000,17,假如票据到期后出票人无款支付，则银行将票据交还企业，应作如下会计分录： 借：应收账款某企业 10000 贷：银行存款 10000,18,（3）若企业银行存款不足以支付，则转为企业的短期借款，会计分录如下： 借：应收账款 10000 贷：短期借款 10000 强调：应收票据到期的账务处理较为复杂，同学们应看清题意，认真编制会计分录,19,五、课堂练习：,1、某应收票据的出票日是3月5日，期限是90天，则到期日是（ B ） A 6月2日 B 6月3日,C 6月4日 D 6月5日,20,2、永利公司2004年3月1日销售一批商品给天星公司，销售收入为100000元，增值税额为17000元，商品已发出，天星公司交来一张票面金额为117000元，期限为6个月无息商业汇票一张，假定永利公司于5月1日将该票据向银行申请贴现，贴现率为8%，试计算：（1）票据到期日； （2）票据到期值；（3）票据贴现期；（4）贴现利息; (5)贴现净额；（6）编制收到票据及票据贴现的会计分录；（7）票据到期时，永利公司和天星公司均无力付款，银行将票据款转作对永利公司的逾期贷款处理，编制永利公司的会计分录。（答案略）,21,六、总结：,本节课主要讲述了应收票据的概念、分类、取得和到期的一般的账务处理，以及应收票据贴现的计算及账务处理。,22,七、作业：习题集 P11习题六P16习题五（4）,23,
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