成本会计--辅助生产费用的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,东北财经大学出版社,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,目 录,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本 章 结 束,东北财经大学出版社,专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第五章 辅助生产费用的核算,内容提要,第一节 辅助生产费用核算的特点,第二节 辅助生产费用的分配,第一节 辅助生产费用核算的特点,一、辅助生产费用核算的账户设置,（一）生产成本明细账的设置,（二）制造费用明细账的设置,生产成本,基本生产成本,直接费用,制造费用,完工产品成本,余：在产品成本,生产成本,辅助生产成本,直接费用,制造费用,完工产品成本,分配产品劳务成本,余：在产品成本,制造费用,辅助生产车间,发生的各项,间接费用,分配转入,“生产成本”,生产成本,辅助生产成本,直接费用,制造费用,完工产品成本,分配劳务成本,余：在产品成本,第一节 辅助生产费用核算的特点,二、辅助生产成本结转的特点,辅助生产是为企业基本生产单位和其他部门服务而进行的产品生产和劳务供应。,辅助生产产品和劳务的特点：,产品,工具、模具,材料、包装物,完工后需要验收入库，期末可能有在产品,账务程序,1,水、电、蒸汽,不需要存放仓库，也没有在产品,账务程序,2,劳务,运输、修理,第一节 辅助生产费用核算的特点,（一）需要验收入库的产品成本的结转,原材料,生产成本,辅助生产成本,原材料,应付职工薪酬,制造费用,辅助生产车间,累计折旧,周转材料,银行存款等,无余额,余额为月末在产品成本,第一节 辅助生产费用核算的特点,（二）需要分配给各受益对象的产品（劳务）成本的结转,原材料,生产成本,基本生产成本,生产成本,辅助生产成本,应付职工薪酬,制造费用,基本生产车,间,制造费用,辅助生产车间,累计折旧,管理费用,银行存款等,销售费用,无余额,主营,业务成本、,其他业务成本,无余额,在建工程,第二节 辅助生产费用的分配,一、直接分配法,直接分配法，是将辅助生产单位发生的费用（产品或劳务的总成本）直接分配给辅助生产以外的受益对象的方法。,表,5-1,青园工厂辅助生产车间劳务供应量汇总表,200X,年,6,月,受益对象（生产单位和部门）,供电数量（度）,修理工作量（工时）,辅助生产单位耗用,供电车间耗用,800,机修车间耗用,12 000,基本生产单位耗用,产品生产直接耗用,80 000,车间一般耗用,10 000,2 500,专设销售机构耗用,2 000,3 500,厂部管理部门耗用,8 000,4 000,合 计,112 000,10 800,表,5-2,青园工厂辅助生产费用分配表（直接分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量（小时）,金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,其中：辅助生产以外单位,100 000,10 000,费用分配率（单位成本）,受益对象,供电车间,(800),机修车间,(12 000),基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,100 000,10 000,表,5-2,青园工厂辅助生产费用分配表（直接分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量（小时）,金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,其中：辅助生产以外单位,100 000,10 000,费用分配率（单位成本）,0.336,3.402,受益对象,供电车间,(800),-,机修车间,(12 000),-,基本生产车间,产品生产,80 000,26 880,一般消耗,10 000,3 360,2 500,8 505,专设销售机构,2 000,672,3 500,11 907,厂部管理部门,8 000,2 688,4 000,13 608,合 计,100 000,33 600,10 000,34 020,第二节 辅助生产费用的分配,二、一次交互分配法,1.,交互分配,2.,对外分配,该辅助生产单位的劳务,供应总量,交互分配前辅助生产单,位的待分配费用总额,费用分配率,交互分配,=,费用分配率,交互分配,接受的劳务总量,该辅助生产单位,应负担的费用,某辅助生产单位,=,该生产单位供应给辅助,生产以外部门的劳务总量,转出费用,交互分配,转入费用,交互分配,待分配费用总额,交互分配前,费用分配率,对外分配,-,+,=,费用分配率,对外分配,接受的劳务总量,该生产单位或部门,部门应负担费用,某辅助生产以外,=,表,5-3,青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,交互分配,对外分配,分配电费,分配维修费,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,100 000,10 000,费用分配率,(,单位成本,),受益对象,供电车间,800,机修车间,12 000,基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,100 000,10 000,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,（,12 000,度）,（,800,小时）,表,5-3,青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,交互分配,对外分配,分配电费,分配维修费,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,100 000,10 000,费用分配率,(,单位成本,),0.30,3.15,受益对象,供电车间,800,2 520,机修车间,12 000,3 600,基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,3 600,2 520,100 000,10 000,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,12 000,度,0.30,800,小时,3.15,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,3 600,2 520,3 600,2 520,表,5-3,青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,交互分配,对外分配,分配电费,分配维修费,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,32 520,35 100,劳务供应总量,112 000,10 800,100 000,10 000,费用分配率,(,单位成本,),0.30,3.15,受益对象,供电车间,800,2 520,机修车间,12 000,3 600,基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,3 600,2 520,100 000,10 000,表,5-3,青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,交互分配,对外分配,分配电费,分配维修费,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,32 520,35 100,劳务供应总量,112 000,10 800,100 000,10 000,费用分配率,(,单位成本,),0.30,3.15,0.3252,3.51,受益对象,供电车间,800,2 520,机修车间,12 000,3 600,基本生产车间,产品生产,80 000,26 016,一般消耗,10 000,3 252,2 500,8 775,专设销售机构,2 000,650.4,3 500,12 285,厂部管理部门,8 000,2 601.6,4 000,14 040,合 计,3 600,2 520,100 000,32 520,10 000,35 100,第二节 辅助生产费用的分配,三、代数分配法,代数分配法，是先根据数学上解联立方程的原理，计算出辅助生产单位产品和劳务的实际单位成本，再按照产品或劳务的实际供应量和实际单位成本，在全部受益对象之间分配辅助生产费用的方法。,表,5-4,青园工厂辅助生产费用分配表（代数分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,费用分配率（单位成本）,受益对象,供电车间,800,机修车间,12 000,基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,112 000,10 800,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,800Y,112 000X,12 000X,10 800Y,表,5-4,青园工厂辅助生产费用分配表（代数分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,分配电费,分配维修费,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,费用分配率（单位成本）,0.32508,3.5112,受益对象,供电车间,800,2 808.96,机修车间,12 000,3 900.96,基本生产车间,产品生产,80 000,26 006.40,一般消耗,10 000,3 250.80,2 500,8 778,专设销售机构,2 000,650.16,3 500,12 289.20,厂部管理部门,8 000,2 600.64,4 000,14 044.80,合 计,112 000,36 408.96,10 800,37 920.96,第二节 辅助生产费用的分配,四、计划成本分配法,1.,按计划成本分配,2.,实际费用,3.,差异,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,112 0000.33,10 8003.50,表,5-5,青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,按计划成本分配,成本差异分配,分配电费,分配维修费,供电,车间,机修,车间,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,费用分配率,(,单位成本,),0.33,3.5,受益对象,供电车间,800,机修车间,12 000,基本生产车间,产品生产,80 000,一般消耗,10 000,2 500,专设销售机构,2 000,3 500,厂部管理部门,8 000,4 000,合 计,112 000,10 8000,表,5-5,青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,按计划成本分配,成本差异分配,分配电费,分配维修费,供电,车间,机修,车间,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,费用分配率,(,单位成本,),0.33,3.5,受益对象,供电车间,800,2 800,机修车间,12 000,3 960,基本生产车间,产品生产,80 000,26 400,一般消耗,10 000,3 300,2 500,8 750,专设销售机构,2 000,660,3 500,12 250,厂部管理部门,8 000,2 640,4 000,14 000,合 计,112 000,36 960,10 8000,37 800,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,112 0000.33,10 8003.50,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,8003.50,112 0000.33,12 0000.33,10 8003.50,生产成本,辅助生产成本,供电,生产成本,辅助生产成本,机修,33 600,34 020,2 800,36 960,3 960,37 800,表,5-5,青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法）,200X,年,6,月 金额单位：元,项 目,按计划成本分配,成本差异分配,分配电费,分配维修费,供电,车间,机修,车间,数量（度）,金额,数量,(,小时,),金额,待分配费用,33 600,34 020,劳务供应总量,112 000,10 800,费用分配率,(,单位成本,),0.33,3.5,受益对象,供电车间,800,2 800,机修车间,12 000,3 960,基本生产车间,产品生产,80 000,26 400,一般消耗,10 000,3 300,2 500,8 750,专设销售机构,2 000,660,3 500,12 250,厂部管理部门,8 000,2 640,4 000,14 000,-560,180,合 计,112 000,36 960,10 8000,37 800,-560,180,表,5-6,辅助生产成本明细帐登记结果比较表 单位：元,辅助生产费用,分配方法,供电车间生产成本明细帐,机修车间生产成本明细帐,借方资金,贷方资金,借方资金,贷方资金,直接分配法,33 600,33 600,34 020,34 020,一次交互分配法,33 600,2 520,3 600,32 520,34 020,3 600,2 520,35 100,代数分配法,33 600,2 809,36 409,34 020,3 901,37 921,计划成本分配法,33 600,2 800,36 960,-560,34 020,3 960,37 800,180,表,5-7,辅助生产费用对外分配金额比较表 单位：元,辅助生产费用,分配方法,对外分配金额,生产成本,制造费用,销售费用,管理费用,合计,电费,修理费,直接分配法,26 880,3 360,12 579,2 688,22 113,67 620,一次交互分配法,26 016,3 252,12 935,2 602,22 815,67 620,代数分配法,26 006,3 251,12 939,2 601,22 823,67 620,计划成本分配法,26 400,3 300,12 910,2 080,22 930,67 620,习题：,1.,企业由供电、蒸汽两个辅助生产车间，本月供电车间直接发生的生产费用为,26 400,元，蒸汽车间直接发生生产费用为,10 800,元，各辅助生产车间供应劳务数量如图所示：,受 益 单 位,耗电度数,耗汽,m,3,数,基本生产车间,甲 产 品,32 000,1 200,乙 产 品,16 000,400,一般耗用,16 000,240,辅助生产车间,蒸汽车间,8 000,供电车间,160,行政管理部门,12 000,80,专设销售机构,4 000,80,合 计,88 000,2 160,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 直 接 分 配 法）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,合 计,待分配辅助生产费用（元）,26 400,10 800,37 200,供应辅助生产以外的劳务数量,80 000,度,2 000m,3,单位成本（分配率）,基本生产车间,甲产品,耗用数量（度，,m,3,）,32 000,1 200,分配金额（元）,乙产品,耗用数量（度，,m,3,）,16 000,400,分配金额（元）,基本生产车间,一般耗用数量（度，,m,3,）,16 000,240,分配金额（元）,行政管理部门,耗用数量（度，,m,3,）,12 000,80,分配金额（元）,专设销售机构,耗用数量（度，,m,3,）,4 000,80,分配金额（元）,合 计,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 直 接 分 配 法）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,合 计,待分配辅助生产费用（元）,26 400,10 800,37 200,供应辅助生产以外的劳务数量,80 000,度,2 000m,3,单位成本（分配率）,0.33,5.4,基本生产车间,甲产品,耗用数量（度，,m,3,）,32 000,1 200,分配金额（元）,10 560,6 480,17 040,乙产品,耗用数量（度，,m,3,）,16 000,400,分配金额（元）,5 280,2 160,7 440,基本生产车间,一般耗用数量（度，,m,3,）,16 000,240,分配金额（元）,5 280,1 296,6 576,行政管理部门,耗用数量（度，,m,3,）,12 000,80,分配金额（元）,3 960,432,4 392,专设销售机构,耗用数量（度，,m,3,）,4 000,80,分配金额（元）,1 320,432,1 752,合 计,26 400,10 800,37 200,借：生产成本,基本生产成本,甲产品,17 040,乙产品,7 440,制造费用,6 576,管理费用,4 392,销售费用,1 752,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,26 400,蒸汽车间,10 800,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 一 次 交 互 分 配 法 ）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,分配金额合计,（元）,供应数量,（度）,分配率,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配率,分配金额,（元）,待 分 配 费 用,88 000,26 400,2 160,10 800,37 200,交,互,分,配,辅助生产车间,供电车间,160,蒸汽车间,8 000,对外分配费用合计,对,外,分,配,基本生产车间,甲 产 品,乙 产 品,小 计,基本车间,行政管理部门,专设销售机构,合 计,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 一 次 交 互 分 配 法 ）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,分配金额合计,（元）,供应数量,（度）,分配率,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配率,分配金额,（元）,待 分 配 费 用,88 000,0.3,26 400,2 160,5,10 800,37 200,交,互,分,配,辅助生产车间,供电车间,800,160,800,蒸汽车间,8 000,2 400,2 400,对外分配费用合计,对,外,分,配,基本生产车间,甲 产 品,乙 产 品,小 计,基本车间,行政管理部门,专设销售机构,合 计,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 一 次 交 互 分 配 法 ）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,分配金额合计,（元）,供应数量,（度）,分配率,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配率,分配金额,（元）,待 分 配 费 用,88 000,0.3,26 400,2 160,5,10 800,37 200,交,互,分,配,辅助生产车间,供电车间,800,160,800,蒸汽车间,8 000,2 400,2 400,对外分配费用合计,80 000,24 800,2 000,12 400,37 200,对,外,分,配,基本生产车间,甲 产 品,32 000,1 200,乙 产 品,16 000,400,小 计,48 000,1 600,基本车间,16 000,240,行政管理部门,12 000,80,专设销售机构,4 000,80,合 计,80 000,2 000,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 一 次 交 互 分 配 法 ）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,分配金额合计,（元）,供应数量,（度）,分配率,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配率,分配金额,（元）,待 分 配 费 用,88 000,0.3,26 400,2 160,5,10 800,37 200,交,互,分,配,辅助生产车间,供电车间,800,160,800,蒸汽车间,8 000,2 400,2 400,对外分配费用合计,80 000,0.31,24 800,2 000,6.2,12 400,37 200,对,外,分,配,基本生产车间,甲 产 品,32 000,9 920,1 200,7 440,17 360,乙 产 品,16 000,4 960,400,2 480,7 440,小 计,48 000,14 880,1 600,9 920,24 800,基本车间,16 000,4 960,240,1 488,6 448,行政管理部门,12 000,3 720,80,496,4 216,专设销售机构,4 000,1 240,80,496,1 736,合 计,80 000,24 800,2 000,12 400,37 200,第一次交互分配：,借：生产成本,辅助生产成本,供电车间,800,贷：生产成本,辅助生产成本,蒸汽车间,800,借：生产成本,辅助生产成本,蒸汽车间,2 400,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,2 400,第二次对外分配：,借：生产成本,基本生产成本,甲产品,17 360,乙产品,7 440,制造费用,基本车间,6 448,管理费用,4 216,销售费用,1 736,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,24 800,蒸汽车间,12 400,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 代 数 分 配 法 ）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,金额合计,（元）,电费：,26 400,元,蒸汽费：,10 800,元,0.3112,元,/,度,6.16/,m,3,数量,（度）,金额,（元）,数量,（,m,3,）,金额,（元）,供电车间,160,985.6,985.6,蒸汽车间,8 000,2 489.6,2 489.6,基本生产车间,甲产品,32 000,9 958.4,1 200,7 392,17 350.4,乙产品,16 000,4 979.2,400,2 464,7 443.2,小 计,48 000,14 937.6,1 600,9 856,24 793.6,基本生产车间,16 000,4 979.2,240,1 478.4,6 457.6,行政管理部门,12 000,3 734.4,80,492.8,4 227.2,专设销售机构,4 000,1 244.8,80,492.8,1 737.6,合 计,88 000,27 385.6,2 160,13 305.6,40 691.2,借：生产成本,辅助生产成本,供电车间,985.6,蒸汽车间,2 489.6,生产成本,基本生产成本,甲产品,17 350.4,乙产品,7 443.2,制造费用,6 457.6,管理费用,4 227.2,销售费用,1 737.6,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,27 385.6,蒸汽车间,13 305.6,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 计 划 成 本 分 配 法）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,金额合计,（元）,计划单位成本,0.35,元,计划单位成本,5.5,元,供应数量,（度）,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配金额,（元）,辅助,生产,车间,供电车间,160,蒸汽车间,8 000,小 计,8 000,160,基本,生产,车间,甲 产 品,32 000,1 200,乙 产 品,16 000,400,小 计,48 000,1 600,基本车间,16 000,240,行政管理部门,12 000,80,专设销售机构,4 000,80,按计划成本分配总费用,88 000,2 160,辅助生产实际总成本,辅助生产成本差异,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 计 划 成 本 分 配 法）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,金额合计,（元）,计划单位成本,0.35,元,计划单位成本,5.5,元,供应数量,（度）,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配金额,（元）,辅助,生产,车间,供电车间,160,880,880,蒸汽车间,8 000,2 800,2 800,小 计,8 000,2 800,160,880,3 680,基本,生产,车间,甲 产 品,32 000,11 200,1 200,6 600,17 800,乙 产 品,16 000,5 600,400,2 200,7 800,小 计,48 000,16 800,1 600,8 800,25 600,基本车间,16 000,5 600,240,1 320,6 920,行政管理部门,12 000,4 200,80,440,4 640,专设销售机构,4 000,1 400,80,440,1 840,按计划成本分配总费用,88 000,30 800,2 160,11 880,42 680,辅助生产实际总成本,辅助生产成本差异,表中：供电实际成本 ,26 400,880,27 280,蒸汽实际成本 ,10 800,2 800,13 600,供电成本差异 ,27 280,30 800, ,3 520,蒸汽成本差异 ,13 600,11 880,1 720,辅 助 生 产 费 用 分 配 表,（ 计 划 成 本 分 配 法）,20,年,6,月,项 目,供电车间,蒸汽车间,金额合计,（元）,计划单位成本,0.35,元,计划单位成本,5.5,元,供应数量,（度）,分配金额,（元）,供应数量,（,m,3,）,分配金额,（元）,辅助,生产,车间,供电车间,160,880,880,蒸汽车间,8 000,2 800,2 800,小 计,8 000,2 800,160,880,3 680,基本,生产,车间,甲 产 品,32 000,11 200,1 200,6 600,17 800,乙 产 品,16 000,5 600,400,2 200,7 800,小 计,48 000,16 800,1 600,8 800,25 600,基本车间,16 000,5 600,240,1 320,6 920,行政管理部门,12 000,4 200,80,440,4 640,专设销售机构,4 000,1 400,80,440,1 840,按计划成本分配总费用,88 000,30 800,2 160,11 880,42 680,辅助生产实际总成本,27 280,13 600,40 880,辅助生产成本差异,3 520,1 720,1 800,（,1,）借：生产成本,辅助生产成本,供电车间,880,蒸汽车间,2 800,生产成本,基本生产成本,甲产品,17 800,乙产品,7 800,制造费用,基本车间,6 920,管理费用,4 640,销售费用,1 840,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,30 800,蒸汽车间,11 880,（,2,）借：管理费用,3 520,贷：生产成本,辅助生产成本,供电车间,3 520,借：管理费用,1 720,贷：生产成本,辅助生产成本,蒸汽车间,1 720,测试：假定某厂有运输、机修两个辅助生产车间，,2005,年,10,月份有关辅助生产费用分配的资料如下：,辅助生产车间名称,运输车间,机修车间,待分配费用,13650,元,14400,元,供应劳务数量,6500,吨公里,4000,工时,计划单位成本,2.8,元,/,吨公里,4.8,元,/,工时,耗用劳务数量,运输车间,1000,机修车间,1500,基本生产车间,3000,1800,行政管理部门,2000,1200,1.,直接分配法,（,1,）运输车间分配率,=13650/5000=2.73,基本生产车间负担运输费,=2.73*3000=8190,元,行政管理部门负担运输费,=2.73*2000=5460,元,（,2,）机修车间分配率,=14400/3000=4.8,基本生产车间负担修理费,=4.8*1800=8640,元,行政管理部门负担修理费,=4.8*1200=5760,元,借：制造费用,8190+8640=16830,管理费用,5460+5760=11220,贷：生产成本,辅助,运输,13650,机修,14400,2.,交互分配法,第一次分配,运输车间分配率,=13650/6500=2.1,机修车间转入（运输车间转出）的运输费,=2.1*1500=3150,元,机修车间分配率,=14400/4000=3.6,运输车间转入（机修车间转出）的修理费,=3.6*1000=3600,元,借：生产成本辅助,机修车间,3150,运输车间,3600,贷：生产成本辅助,运输车间,3150,机修车间,3600,第二次分配,（,1,）运输车间待分配费用,=13650+3600-3150=14100,元,运输车间分配率,=14100/5000=2.82,基本生产车间负担运输费,=2.82*3000=8460,元,行政管理部门负担运输费,=2.73*2000=5640,元,（,2,）机修车间待分配费用,=14400+3150-3600=13950,元,机修车间分配率,=13950/3000=4.65,基本生产车间负担修理费,=4.65*1800=8370,元,行政管理部门负担修理费,=4.65*1200=5580,元,第二次分配的会计分录,借：制造费用,8460+8370=16830,管理费用,5640+5580=11220,贷：生产成本,辅助,运输,14100,机修,13950,3.,计划成本分配法,（,1,）按计划成本分配运输费,机修车间负担的运输费,=2.8*1500=4200,元,基本生产车间负担的运输费,=2.8*3000=8400,元,行政管理部门负担的运输费,=2.8*2000=5600,元,运输车间的计划成本,=4200+8400+5600=18200,元,按计划成本分配机修费,运输车间负担的机修费,=4.8*1000=4800,元,基本生产车间负担的机修费,=4.8*1800=8640,元,行政管理部门负担的机修费,=4.8*1200=5760,元,机修车间的计划成本,=4800+8640+5760=19200,元,（,2,）实际费用,运输车间“实际”成本,=13650+4800=18450,元,机修车间“实际”成本,=14400+4200=18600,元,（,3,）差异的计算,运输车间成本差异,=18450-18200=250,元,机修车间成本差异,=18600-19200=-600,元,借：生产成本,辅助,运输,4800,机修,4200,制造费用 （,8400+8640,）,17040,管理费用 （,5600+5760,）,11360,贷：生产成本,辅助,运输,18200,机修,19200,调整差异,借：管理费用,350,贷：生产成本,辅助,运输,250,机修,600,4.,代数分配法,13 650+1 000Y=6 500X,14 400+1 500X=4 000Y,X2.8163,Y4.6561,借：生产成本,辅助,运输,4 656.1,机修,4 224.45,制造费用 （,8448.9+8380.98,）,16 829.88,管理费用 （,5632.6+5587.32,）,11 219.92,贷：生产成本,辅助,运输,18 305.95,机修,18 624.4,