内部审计简述

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,内部审计简述,1,内部审计的定义,内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国内部审计准则,内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 审计署关于内部审计工作的规定,2,内部审计的职能,监督,监督经济活动,评价,评价内部控制,服务,促使被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度,针对审计发现提出有效的审计建议,传播经验,3,内部审计的职责（一）,起草内部审计法规、制度等；,制订年度和具体审计工作计划；,负责组织实施内部审计工作并向董事长报告；,指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；,负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；,4,内部审计的职责（二）,协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和人员进行调查取证；,总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先进单位和个人；,根据董事长的要求，办理其他审计事项。,5,内部审计质量监督,目标：保证内部审计工作是在适当的监督之下进行的，以确保审计工作质量。,提供者：内审部总经理。,监督方式：,在审计开始时向下属下达适当的指示并批准审计方案；,确定审计工作底稿能否恰当地证明审计发现、审计结论和报告；,确定审计报告是否正确、客观、清晰、简洁和及时；,确定审计目标是否已经完成。,6,内部审计证据（一）,定义：,内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。,分类：,证据的来源、审计程序、证据的证明力、法律标准,7,内部审计证据（二）,对审计证据的要求：,充分性：是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；,相关性：是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；,可靠性：是指证据能够反映审计事项的客观事实,8,内部审计证据（三）,审计证据应进行适当的记录审计工作底稿,清晰、明了,索引、编号,完整、详细,结论明确,9,内部审计证据（四）,审计工作底稿的内容：,被审计单位名称；,审计项目名称及审计期间；,审计过程记录；,审计发现、审计结论、审计建议；,审计人员、复核人员签名；,索引号、页次；,审计标识及其说明。,10,内部审计程序（一）,选择被审计单位,制定审计计划，下发审计通知书,初步调查,现场审计,审计前交流会议,内部控制测试,实质性测试,形成审计发现和审计建议,审计结束交流会议,11,内部审计程序（二）,复核分析审计资料,撰写审计报告,分发审计报告,审计建议跟踪-跟踪审计,审计项目评价,三级复核制度,12,内部控制,交易授权；,职责分工；,资产接近控制；,资产保管与记录分离；,资产定期盘存；,独立稽核。,13,审计报告,服务对象：管理层，委托部门、被审计单位及其主管部门，审计人员本身,质量要求：准确、客观、清楚、扼要、完整、及时、建设性,格式：封面，摘要报告，标题及文号，主送人/单位，导言，基本情况，审计发现，审计结论及审计建议，审计单位名称，审计报告日期，签发人，主题词，抄送名单及发文信息，附件,14,审计项目评价（一）,审计目标是否有效达成,审计项目是否根据计划进度和预算按时完成,审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何,审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么,15,审计项目评价（二）,审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整,本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因,审计报告撰写中值得借鉴的地方,在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况,被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况,16,离任审计（一）,范围：财务收支审计、经济效益审计、内控制度审计,界定责任：,领导责任：任期经济目标责任；合法经营的责任；资产安全完整的责任；会计控制的责任；财务管理的责任；投资决策的责任。,直接责任：玩忽职守造成重大损失的责任；越权决策造成企业损失的责任；个人经济行为不当的责任。,17,离任审计（二）,内容：,1、上任时的公司财务状况；,2、任期内财务收支合规、合法、真实性,3、任期内净资产的增减；,4、各项任期目标完成情况和分析；,5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况；,18,离任审计（三）,内容（续）,：,6、任期内公司各项指标变动趋势；,7、任期内各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况；,8、对遗留问题的处理情况。,19,