微信红包涉个税

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2013310061,2013310063,2013310064,2013310060,“微信红包”引发的问题,1,问题简介,2015,年春节的“微信红包”融进了很多品牌厂商，是集社交支付、娱乐、营销和传播为一体的新型集成社交商业模式。微信红包的核心是“红包”，我们在此重点关注“微信红包”背后的法律风险问题。其最大的看点是，各大厂商以微信红包为手段实施的移动互联网社交营销。根据微信官方公布的数据显示，,2015,年除夕当日微信红包收发总量达,10.1,亿次，春晚微信摇一摇互动总量达,110,亿次，全球,185,个国家都有人参与春晚微信摇一摇，仅除夕当天，微信联合京东、泰康、微店等品牌商家共发出了,5,亿元现金红包。,2,一、 “微信红包”的潜在贿赂风险,“微信红包”的核心是收发微信红包必须绑定银行卡。在绑定银行卡以后，消费者就可以利用微信支付“我的钱包”进行各种消费。实际上，“微信红包”就是“电子红包”，电子红包与传统红包区别在于不需要与接收人见面，也无须征得对方同意即可发出。发放电子红包的金额可大可小，也可以多次发放。因此，电子红包不仅是现金的馈赠方式，也是各种商业组织促销的最佳手段，具有“附赠”行为的性质，成为通过互联网的方式实施商业贿赂的一大方式。,3,2014,年,9,月，中央纪委副书记、监察部部长黄树贤做客中纪委网站在线访谈时表示，目前少数党员干部违规行为趋于隐蔽，对利用电子商务提供微信红包、电子礼品预付卡等，今后要仔细甄别，及时查处。事实上，微信红包之所以被纪委官员提到，主要是由于它的新颖性，高科技性，而不是严重性、隐蔽性。但从技术上说，利用微信红包进行行贿十分愚蠢。微信红包行贿的虽然简单便捷，但是发红包上限,200,元，需要多次发送，并且非常容易留下证据，按央行要求，微信红包每次的支付纪录都会被保存很多年。事实上拿微信红包受贿比银行卡还危险，微信上的社交信息记录暴露大量信息。政府只有在严重怀疑某个微信账号的时候，才会去,“,仔细甄别,”,追查这一账号的红包纪录，而不是事先监控所有的用户数据。因此，不需要过度担忧隐私问题。,4,二、“微信红包”沉淀资金和利息归属问题。,微信红包实际上是用户将储蓄卡的资金转移至微信支付背后的财付通账户，抢完红包钱依然留在财付通平台，抢完红包只是发生了资金账户的变更，而未有实质上的资金转移。通常微信红包的沉淀资金分为两种：一种是没有被领取的红包，三天后退回原账户；另一种是没有提现的红包，包括未绑定银行卡的“睡眠户”和上述已绑银行卡但没及时提现案例。,5,根据央行非金融机构支付管理办法、支付机构客户备付金存管办法，支付机构应当按照所有备付金银行账户利息总额的一定比例计提风险准备金，用于赔偿客户损失等。但是，目前我国法律并没有对提取风险准备金后的备付金利息归属作出明确规定。对腾讯来说虽然按央行规定不能挪用沉淀资金，但可以在计提风险准备金后获取利息。所以财付通平台的沉淀资金，已经具备了商业银行储蓄的性质，但是却又不受相关商业银行法律法规的规制，用户资金的利息成为其主要的利润来源。,6,三、“微信红包”,的支付安全问题,微信红包的支付安全问题可分为两种：一是支付实名制问题，另一种是用户信息安全问题。未绑银行卡的用户在使用微信“零钱”里的余额时，不需要支付密码，手机一旦丢失，余额将被直接转走，又因微信支付没有用户协议，资金损失无法追诉；在处理匿名用户交易纠纷、欺诈案件时，若收款方为匿名用户，微信支付又缺乏收款人的身份信息，付款人无法通过合法渠道获得救济；另外，在匿名收款与付款的情形下，一旦发生洗钱、非法融资，微信支付的交易无法追踪，不利于金融秩序、用户合法权益的保护。央行,2010,年发布的非金融机构支付服务管理办法、支付机构反洗钱和反恐怖融资管理办法规定，网络支付机构在为客户开立支付账户时，应当识别客户身份，登记客户身份基本信息，通过合理手段核对客户基本信息的真实性。微信支付在产品功能和开通流程上部分违反规定，微信用户选择“收红包”时，就自动开通微信支付，该过程并未要求用户提供身份信息,。,7,微信红包必须与银行卡绑定之后才能实现其应有的功能，一旦绑定就包含了个人手机号、银行卡号、密码等敏感信息。微信支付用户下载的“抢红包”软件很可能是“钓鱼”软件，以盗取银行卡等信息。例如，,2015,年,4,月,13,日现代快报报道，连云港的李先生发红包使泄露微信密码，银行卡里,38,万元存款被人盗刷。,8,四、,微信红包税法问题,。,月份，腾讯马化腾在召开媒体沟通会时表示，羊年春节，企业发了,5,亿元红包，实际上用户抢到的只有,4,亿元，交税交了,1,亿元。那么，这一亿税款的法律依据是什么。微信红包分为普通红包和拼手气红包。发放红包的可以是个人或者企业，接收红包的一方通常为个人。相对应地，取得个人发放红包和取得企业发放红包的纳税义务也不尽相同。,9,微信红包,的三个,税法问题,10,1,、取得个人发放的微信红包，暂无缴税依据,个人所得税法中规定了包括偶然所得等个税目。个人之间收发微信红包，从法律性质上来说属于赠与，继承或赠与所得不在税法征收个人所得税明示之列，自然人受赠或继承财产时不缴纳个人所得税。从目前税法部门规章来看，除根据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知,(,财税,200978,号,),规定，在非法定条件下个人无偿受赠房屋应当按,20%,计征个税以外，均没有受赠或继承其他财产所得应当交所得税的规定。因此，对收到个人发放的微信红包不应征收个人所得税。,11,2,、取得企业发放的微信红包，税款由企业代扣代缴,个人取得企业发放的微信红包，还要分为职工取得企业红包以及职工之外的个人取得企业红包两种情形。按照税法规定，其中职工取得企业红包，由于其与企业之间存在劳动法律关系，按照个人所得税法的规定，取得的红包应按照,“,工资、薪金所得,”,税目，适用七级超额累进税率缴纳个人所得税，由企业代扣代缴；如果是职工以外的个人取得企业发放的红包，按照财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税,201150,号）第二条第二款的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送现金、消费券、物品、服务等，对个人取得的前述礼品所得，按照,“,其他所得,”,项目，全额适用,20%,的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。但是由于现在税法中没有确切的条文和明确的规定，所以现在企业给员工发放的微信红包暂不交税。,12,3,、企业派发红包委托第三方具体运作的情形,实际上，春节期间企业派发红包的活动很大一方面是一种宣传推广的营销行为，在这其中，假若将派发红包的促销行为外包给第三方，那么，将产生何种纳税义务呢？,2015,年我国,“,营改增,”,全面收官，届时服务业也将被纳入到增值税纳税范畴之内，那么，在,2016,年,“,营改增,”,完成之后，若企业将派发红包宣传的行为委托给第三方宣传策划公司，那么此项经济业务是否应缴纳增值税,?,也就是说，企业是否可以将这项宣传行为的支出进行税前扣除呢？,根据中华人民共和国增值税暂行条例的有关规定，如果企业与第三方专业公司签订有服务协议，对方给予开具全额发票,即可扣除进项税额。企业基于推广的需要，委托第三方宣传策划公司向不特定的公众派发红包的方式，产生增值税的纳税义务，企业可以进行税前扣除。因此，企业出于节约成本的考虑，可否考虑将类似于,”,微信红包,”,等与产品推广营销等方式外包给第三方专业机构具体执行以节省成本开支。,13,