《会计学原理与技能》课程组--复式记账运用(ppt 52页)

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,会计学原理与技能,精品课程组,Click to edit Master title style,来自,中国最大的资料库下载,第三章 复式记账运用,1,通过本章的学习，应理解制造业企业生产经营核算的全过程，掌握制造业企业生产经营过程中的基本概念、基本内容，重点理解制造业企业生产经营过程所使用账户的结构和内容，重点掌握制造业企业生产经营过程的会计处理及成本计算的方法。,学习目标,第三章 复式记账运用,会计学原理与技能,精品课程组,案例导入：,邯钢的奇迹,1990年，邯郸钢铁厂连续五个月亏损，巨额贷款不能归还，企业的贷款利率平均达到18.5%，资产负债率达到87%，企业的生存已面临严重的困难。一方面，企业的钢产品收入因竞争日趋激烈而逐步降低，另一方面，因原材料价格上涨导致钢产品成本上升，当年邯钢28个产品中有26个是亏损产品。,在这种情况下，邯钢人施行了闻名全国的“模拟市场核算，实行成本否决”的战略与管理策略，这一策略的核心是以市场价格作为企业各部门（分厂）内部转移价格的依据，并在此基础上，将产品成本的指标分解到班组甚至各个邯钢人，把成本指标作为企业决策、分析和考核的主要依据，从而一举扭转亏损的局面，当年就实现了利润，并一跃成为全国钢铁生产业领先的企业。,资料来源：章钧 “从邯钢经验谈战略成本管理 现代管理会计2000.2.,讨论,：查阅相关资料，如何认识成本核算和管理在企业经营中的重要性,会计学原理与技能,精品课程组,第一节资金筹集的核算,资金筹集的来源：,投入,借入,所有者与债权人,所有者：股东等,债权人：银行、非银行金融机构,资金的形式,货币形式,非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等,方式投入资本,会计学原理与技能,精品课程组,（一）账户设置,（二）会计处理,借：银行存款固定资产原材料,贷：实收资本,实收资本,登记所有者投入的,资本额,期末所有者投资的,实有数,一、投入资金的核算,会计学原理与技能,精品课程组,例题,200,年,1,月，,甲公司成立，,收到投资者投入的,货币资金,200 000,元，,存入银行；设备两台，,每台价值,50 000,元；,专利权一项，,价值,80 000,元,实收资本,登记所有者投入的,资本额,380000,期末所有者投资的,实有数,380000,借： 银行存款,200 000,固定资产,100 000,无形资产,80 000,贷：实收资本,380 000,会计学原理与技能,精品课程组,二、借入资金的核算,（一）账户设置,短期借款、长期借款等,会计学原理与技能,精品课程组,（二）会计处理,借款：,借：银行存款,贷：短期借款长期借款,还款：,借：短期借款长期借款,贷：银行存款,预提利息：,借：财务费用,贷：应付利息,会计学原理与技能,精品课程组,例题,200,年,2,月,6,日，,甲公司向银行借入期限,为,3,个月的生产周转借款,100 000,元，款项存入银行。,借：银行存款,100 000,贷：短期借款,100 000,短期借款,登记到期偿还的 登记取得的短期,短期借款 借款,100000,期末反映尚未偿,还的短期借款,会计学原理与技能,精品课程组,例题,假定甲公司以,银行存款支付,本月利息,15 000,元，,其中,800,元为,短期借款利息，,14 200,元为,长期借款利息,借： 财务费用,15 000,贷： 银行存款,15 000,会计学原理与技能,精品课程组,例题,假定甲公司,200,年,6,月,30,日,以银行存款,支付上半年,短期借款,利息,12 000,元。,200,年,1,5,月的会计分录：,借：财务费用,2 000,贷：应付利息,2 000,200,年,6,月末的会计分录：,借： 财务费用,2 000,应付利息,10 000,贷： 银行存款,12 000,会计学原理与技能,精品课程组,练习资金筹集的核算,资料：佳兴工厂,2001,年,12,月份有关经济业务如下：,1,、收到国家投入的资本,100 000,元，存入银行。,2,、收到某单位捐赠的一台设备，价值,30 000,元。（暂不考虑所得税）,3,、向银行借入六个月期限的借款,50 000,元，存入银行。,4,、预提本月的短期借款利息,3 000,元。,5,、以银行存款支付到期的短期借款,40 000,元，并支付其利息,1 500,元（前已预提,900,元）。,6,、向银行借入二年期借款,80 000,元，直接归还前欠的货款。,要求：根据以上资料，编制相应的会计分录,会计学原理与技能,精品课程组,第二节 供应过程的核算,一、材料采购成本的内容,材料买价,材料运费,运输途中合理损耗,入库前的整理挑选费用,支付的各种税金,会计学原理与技能,精品课程组,材料采购成本的计算,直接费用直接计入,间接费用分配计入,材料采购成本的计算公式,该材料应负担,的采购费用,该材料,的买价,某种材料的,采购成本,会计学原理与技能,精品课程组,二、账户设置,材料采购,原材料,应交税费,应付帐款,应付票据,材料采购,登记购入材料的 登记已验收入库,买价和采购费用 材料的实际成本,原材料,反映已验收入 反映库存材料,库材料的成本 发出的成本,期末库存,材料的成本,会计学原理与技能,精品课程组,三、会计处理,采购材料：,借：材料采购（材料采购成本：买价采购费用）,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款 应付账款应付票据,材料验收入库：,借：原材料,贷：材料采购,会计学原理与技能,精品课程组,举例,向乙公司购入,A,材料,2 000,公斤，,每公斤单价,5,元，,价款共计,10 000,元，,价款已由银行存款支付，,借：材料采购材料,10 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款 ,上项,A,材料运达企业，,验收入库。,借：原材料,A,材料,贷：材料采购乙公司,会计学原理与技能,精品课程组,自丽江公司购入甲、乙两种材料，其中,甲材料,5 000,，,10,元，乙材料,3 000,，, 4,元，增值税税率为,17%,，货款及增值,税额开出一张六个月期限的商业汇票支付。,借：材料采购,-,甲材料,50 000,-,乙材料,12 000,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,10 540,贷：应付票据,72 540,会计学原理与技能,精品课程组,运杂费的分配率,=4 000/,（,5 000+3 000,）,=0.5,元,/,甲材料应负担的运杂费,=5 0000.5=2 500,元,乙材料应负担的运杂费,=4 000-2500=1 500,元,以银行存款支付,上述甲、乙材料,的运输费、装卸,费等共,4 000,元。,（按甲、乙材料的,重量比例进行分配）,借：材料采购,-,甲材料,2 500,-,乙材料,1 500,贷：银行存款,4 000,会计学原理与技能,精品课程组,结转所采购材料的成本,借：原材料,-,甲材料,52 500,-,乙材料,13 500,贷：材料采购,-,甲材料,52 500,-,乙材料,13 500,会计学原理与技能,精品课程组,练习供应过程的核算,资料：佳兴工厂,2001,年,12,月份有关经济业务如下：,1,、自燕山工厂购入甲材料,1 000,，, 20,元，增值税税率为,17%,，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。,2,、以银行存款支付上述甲材料的运杂费,300,元。,3,、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购成本。,4,、自本市某企业购入乙材料,500,，, 30,元，增值税税率为,17%,，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结转其采购成本。,5,、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料,1 500,，,20,元，乙材料,1 000,，,30,元，增值税税率为,17%,，货款及增值税暂欠。,6,、以银行存款支付上述材料的运杂费,500,元。（按甲、乙材料的重量比例分配）,7,、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。,要求：根据以上资料编制会计分录。,会计学原理与技能,精品课程组,第三节 生产过程的核算,制造企业生产过程的主要经济业务,生产产品,产品生产成本的内容,直接材料,直接人工,制造费用,会计学原理与技能,精品课程组,一、账户设置,账户设置,生产成本、制造费用、库存商品,管理费用、应付工资、应付福利费,固定资产、累计折旧,费用的区分与成本的计算,生产费用与非生产费用,本期生产费用与非本期生产费用,直接费用与制造费用,完工产品成本与在产品成本,会计学原理与技能,精品课程组,二、会计处理,（一）材料费用的核算,领用材料,借：生产成本,-A,产品,-B,产品,制造费用,管理费用,贷：原材料,-,甲材料,-,乙材料,会计学原理与技能,精品课程组,（二）职工薪酬费用的核算,提现发放工资,借：库存现金 借：应付职工薪酬,贷：银行存款贷：库存现金,分配工资计提福利费,借：生产成本,-A,产品 借：生产成本,-A,产品,-B,产品,-B,产品,制造费用制造费用,管理费用管理费用,贷：应付职工薪酬 贷：应付职工薪酬,会计学原理与技能,精品课程组,（三）制造费用的核算,1,、固定资产的折旧费、修理费的核算,计提固定资产折旧,借：制造费用,管理费用,贷：累计折旧,2,、其他制造费用的核算,借：制造费用,贷：银行存款现金,3,、制造费用的归集与分配,借：生产成本,贷：制造费用,会计学原理与技能,精品课程组,（四）产品成本的计算及结转,结转产品成本,借：库存商品,贷：生产成本,计算：,期初在产品成本,+,本期的生产费用,期末在产品成本,=,本期完工产品成本,会计学原理与技能,精品课程组,反映生产过程各帐户间的关系,库存商品,完工入库,产品成本,生产成本,登记当期发生的、 登记期末结转,应计入产品成本 的完工产品的,的生产费用 实际生产成本,月末尚未完工,产品的生产成本,原材料,材料实 发出用于生产,际成本 的材料成本,应付职工薪酬,实际 应由产品,支付 成本负,的工资 担的工资,制造费用,本期所发生 经分配结转,的各项共同 入生产成本,性生产费用 账户的金额,会计学原理与技能,精品课程组,产品生产主要经济业务核算举例,公司本月仓库发材汇总如下 ：,会计学原理与技能,精品课程组,产品生产主要经济业务核算举例,借：生产成本,13 250,制造费用,2 410,管理费用,4 215,贷：原材料,A,材料,9 075,B,材料,10 800,借：生产成本,9 000,制造费用,3 000,管理费用,3 000,贷：应付职工薪酬,15 000,结算本月应付,职工的工资,15 000,元。,其中生产人员工资,9 000,元，,车间管理人员工资,3 000,元，,厂部管理人员工资,3 000,元,领用材料的,会计分录,会计学原理与技能,精品课程组,按工资总额的,14,计提职工福利费,应计提金额如下：,按生产工人工资计提数：,9 000 14,1 260,按车间管理人员工资计提数：,3 000 14,420,按厂部管理人员工资计提数：,3 000 14,420,借：生产成本,1 260,制造费用,420,管理费用,420,贷：应付职工薪酬,1 900,会计学原理与技能,精品课程组,从银行存款中,提取现金,15 000,元，,并发放职工工资,借：库存现金,15 000,贷：银行存款,15 000,借：应付工资,15 000,贷：库存现金,15 000,以银行存款,90 000,元支付,厂房租金,借：制造费用 ,贷：银行存款 ,会计学原理与技能,精品课程组,以现金支付本月产品,生产设备修理费,1 000,元,借：制造费用,1 000,贷：库存现金,1 000,按照规定的固定资产,折旧率，计提本月,固定资产折旧,4 000,元，,其中车间生产用,固定资产折旧,3 000,元，,企业管理部门,固定资产折旧,1 000,元。,借：制造费用,3 000,管理费用,1 000,贷：累计折旧,4 000,会计学原理与技能,精品课程组,练习生产过程的核算,资料：佳兴工厂,2001,年,12,月份发生的经济业务如下：,1,、生产车间主任刘振出差预借差旅费,2 000,元，以现金支付。,2,、开出一张现金支票，支付办公费,1 000,元，其中生产车间负担,400,元，厂部,800,元。,3,、刘振出差回来，报销差旅费,1600,元，退回多余现金，结清前借款。,4,、以现金支付职工李宏的困难补助,500,元。,5,、以银行存款支付本月的水电费,3000,元，其中生产车间负担,2000,元，厂部,1000,元。,6,、自银行提现,45 000,元，并发放本月职工的工资。,会计学原理与技能,精品课程组,、月末，计提本月的固定资产折旧,23 000,元，其中生产车间的折旧,14 000,元，厂部为,9 000,元。,、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产,A,产品的工人工资,16 000,元，,B,产品工人工资,18 000,元，车间管理人员的工资,3 000,元，厂部管理人员工资,8 000,元。,、按上述工资总额的,14%,计提福利费。,1,、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。,要求：根据以上资料编制会计分录,会计学原理与技能,精品课程组,第四节 销售过程的核算,销售过程的主要经济业务,产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算,产品销售成本与生产成本,产品销售成本的确定,产品销,售成本,产品销,售数量,单位产,品成本,会计学原理与技能,精品课程组,（一）账户设置,主营业务收入,其他业务收入,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,应收账款,应收票据,会计学原理与技能,精品课程组,(,二,),会计处理,1,、主营业务销售的核算,销售产品时,:,借：银行存款,/,应收账款,贷：主营业务收入,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,结转成本时,借：主营业务成本,贷：库存商品,发生销售费用时,借：销售费用,贷：银行存款,计算产品销售税金,借：营业税金及附加,贷：应交税费,会计学原理与技能,精品课程组,2,、其他业务销售的核算,销售材料时,借：银行存款,贷：其他业务收入,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,结转成本时,借：其他业务成本,贷：原材料,-,甲材料,会计学原理与技能,精品课程组,销售过程主要经济业务核算举例,A,公司销售给荣达,公司甲产品,30,件，,每件售价,400,元，,货款计,12 000,元，增值,税率,17%,，款项已通,过银行收讫。,A,公司销售给三,林公司甲产品,140,件，,每件售价,380,元，,货款计,53 200,元，,增值,税率,17%,，,产品已发出，,款项尚未收到。,借：银行存款,14 040,贷：主营业务收入,12 000,应交税金应交增值税（销项税额）,2040,借：应收帐款三林公司,62 044,贷：,主营业务收入,53200,应交税金应交增值税（销项税额）,9044,会计学原理与技能,精品课程组,以现金支付销售产,品的搬运费,300,元。,借：销售费用,300,贷：库存现金,300,计算并结转已售产品,应缴纳的消费税,3 500,元。,借：营业税金及附加,3 500,贷：应交税金应交消费税,3 500,汇总并结转本期,已售产品生产成本。,借：主营业务成本,28 339,贷：库存商品,28 339,会计学原理与技能,精品课程组,练习销售过程的核算,资料：佳兴工厂,2001,年,12,月份发生的经济业务如下：,1,、销售给华清工厂,A,产品,400,件，,240,元，增值税税率为,17%,，收到货款,40 000,元，其余款项暂欠。,2,、以银行存款支付本月销售产品的广告费,15 000,元。,3,、销售给本市某企业甲材料,400,，, 35,元，增值税税率为,17%,，款项收到存入银行。,4,、销售给春风商场,B,产品,800,件，, 85,元，增值税税率为,17%,，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。,5,、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费,3 000,元。,6,、月末，结转已销产品的成本。其中,A,产品的单位成本为,115,元，乙产品的单位成本为,50,元。,7,、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金,4 000,元。,8,、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为,20,元,/,。,要求：根据以上资料编制会计分录,会计学原理与技能,精品课程组,第五节 利润及利润分配的核算,利润的概念,利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。,利润是反映企业生产经营的经济效益的综合指标，也是进行财务预测、投资决策等的重要手段。,企业的利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量根据利润表，营业利润、利润总额和净利润的计算可用下列公式加以描述：,会计学原理与技能,精品课程组,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,营业外支出,营业利润,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益,净利润,=,利润总额,所得税,会计学原理与技能,精品课程组,财务成果核算的账户设置,“营业外收入”账户,“营业外支出”账户,“本年利润”账户,“所得税费用”账户,“利润分配”账户,会计学原理与技能,精品课程组,财务成果核算各账户之间的关系,本年利润,各项成本、 各项收入、,费用损失 收益的结转,的结转,利润转出 亏损转出,销售费用,营业税金及附加,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,利润分配,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,会计学原理与技能,精品课程组,财务成果业务的核算举例,A,公司原欠新新,公司一笔货款,1 000,元，因新新公司,撤消已无法偿还，,转为营业外收入。,A,公司向希望,工程捐赠,3 000,元，,已通过银行付迄。,借：营业外支出,3 000,贷：银行存款,3 000,借：应付帐款新新公司,1 000,贷：营业外收入,1 000,会计学原理与技能,精品课程组,结转各种,损益帐户,（,1,） 借：主营业务收入,65 000,贷：本年利润,65 000,（,2,） 借： 本年利润,43 774,贷：主营业务成本,28 339,销售费用,300,营业税金及附加,3 500,管理费用,8 635,营业外支出,3 000,会计学原理与技能,精品课程组,计算并结转,A,公司本年所得税。,假定,A,公司适用的,所得率为,20,。,A,公司本年利润,65000,43774,21 226,A,公司本年应交所得税 ,21 226 20,4 245.20,借：所得税,4 245.20,贷： 应交税金应交所得税,4 245.20,会计期结束时，还应将“所得税费用”帐户,的余额转入“本年利润”帐户：,借：本年利润,4 245.20,贷：所得税费用,4 245.20,会计学原理与技能,精品课程组,经董事会批准，将剩余利润的,50,分配给投资者。,将“本年利润”,帐户余额转入,“利润分配”帐户。,应分配的股利为：（,21 226,4 245.20,1 698,）,50,7 641,元。会计处理为：,借：利润分配,7 641,贷：其它应付款应付利润,7 641,借：本年利润,16 980.80,贷：利润分配,16 980.80,会计学原理与技能,精品课程组,引入会计循环,实际发生的,经济业务,（原始凭证）,会计分录,（记账凭证）,会计账户,（会计账簿）,会计报表,过,账,试算平衡表,进行试算平衡,编制报表,分析经济业务，,编制会计分录,会计学原理与技能,精品课程组,本章小结,制造业会计循环：资金筹集供应过程生产过程销售过程利润及利润分配,供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础,会计学原理与技能,精品课程组,