XX电信运营商集团公司预算管理咨询公司(3)

,XX,电信运营商预算管理咨询报告,预算管理咨询报告,目 录,一 关于预算单位及预算管理内容的界定二 关于预算起点及预算管理平台三 关于预算组织四 关于预算目标的确定及其分解和下达五 关于预算编制规范六 关于预算反馈监控体系及调整系统七 关于预算考评八 关于预算管理环境及其他支持系统,本手册仅提供XX电信运营商预算管理咨询思路，详细内容敬请阅读全文。,前言：XX电信运营商预算管理现状分析,企业发展战略,预算编制,预算调控,预算反馈,预算执行,企业薪筹体系,F,预算管理观念和管理机制尚未建立,F,预算目标同公司发展战略未能很好衔接,F,预算管理刚性不足,F,预算行为不规范,F,预算反馈监控不及时,F,预算体系不完整，考核不到位,现状分析,预算管理循环图,F,完善预算管理体制，建立全面预算管理系统,F,强化预算管理意识，将预算管理作为公司运作和,管理的主线,F,通过预算目标确定，建立预算工作的战略导向,F,建立权威性的预算管理组织，推动预算管理工作,F,通过预算管理协调所有组织成员，强化公司理念、,价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的,特点,前言：XX电信运营商预算管理现状分析,为建立和推行预算管理，我们建议,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,F,XX电信运营商现行预算责任网络未能涵盖各层级,职能部门及县公司,现状分析,预算单位,界定原则与目的,F,预算单位界定原则：,预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许,任何组织和单位游离于预算管理体系之外,F,预算单位界定目的：,（1）强化对预算责任主体的预算责任,（2）强化对预算责任主体负责人的预算责任,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,分公司,县公司,职能部门,营销中心,职能部门,三产,职能部门,子公司,集团公司,投资中心,成本费用中心,成本费用中心,利润中心,成本费用中心,收入中心,投资中心,“人为”利润中心,收入中心,预算单位界定,F,集团公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心,F,子公司作为独立法人，具有明确的投资责任，定位于投资中心,F,营销中心作为经营单位，定位于收入中心,F,分公司作为非独立法人的经营单位，定位于“人为”利润中心,F,县公司作为报账单位，定位于收入中心,F,集团公司职能部门定位于成本费用中心,F,无产权关系的三产不纳入预算体系，有产权关系的三产近期将其作为利润中心,一、关于预算单位及预算管理内容的界定,现状分析：,F,XX电信运营商现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算,F,预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预,算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系,F,集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本,业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算,管理同实际业务状况存有脱节,预算管理内容界定-全面预算管理,建议：,F,以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括：,-,业务收支预算,-,资本支出及筹资预算,-财务预算,网络部,市场部,财务部,分公司,子公司,营销中心,三产,管理费用,经营费用1,分公司可控利润,非付现成本费用,付现成本费用,分公司不可控成本费用,可控成本费用,业务收入,管理费用,经营费用3,收入,经营费用4,利润,经营费用2,管理费用,可控业务成本,可控营业费用,可控管理费用,如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中,集团公司,职能部门,可控成本费用,F,营销中心作为收入中心，主要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。,XX电信运营商预算管理内容体系,F,目前XX电信运营商预算管理尚未形成明确的预算导向,现状分析,我们建议,F,XX电信运营商应建立利润导向性预算目标：,-,发展战略目标要求利润导向型预算目标,-企业生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标,二、关于预算起点及预算管理平台,二、关于预算起点及预算管理平台,净资产收益率=税后利润/平均净资产,预算起点,集团公司,净资产收益率,二、关于预算起点及预算管理平台,利息=向集团公司借款总额*（市场贷款利率-集团内部贷款利率）,利息=向集团公司存款总额*（市场存款利率-集团内部存款利率）,净资产收益率= （税前利润-利息+利息） /平均净资产,预算起点,子公司,净资产利润率,二、关于预算起点及预算管理平台,可控利润=收入-可控成本费用,预算起点,营销中心,收入,预算起点,分公司,可控利润,二、关于预算起点及预算管理平台,预算起点,县公司,收入,预算起点,集团公司职能部门,可控成本费用,预算起点,子公司职能部门,部门成本费用,（包括部门可控成本费用,营销中心相关成本费用,分公司为不可控成本费用）,二、关于预算起点及预算管理平台,收支两条线基础上的预算管理平台及其优势,F,控制现金流量，确保收入项目资金的,及时回笼及各项费用支出受控，降低,整体资金使用成本和财务费用,F,月度滚动资金流量预算和月度、周资,金收支计划，对资金收支进行动态控制,F,通过账户高度集中，降低资金沉淀和,资金机会成本,F,整合现金流量预算和资本支出预算,三、关于预算组织,集团公司,预算管理工作组,预算管理委员会,F,预算决策层,F,集团公司总经理任主任，成员由集,团公司副总经理、部门经理、各子,公司总经理组成,F,主要负责审批、签发预算管理制度，,审批年度预算；实施年度预算考评；,重大例外事项进行调整和审批；预算,仲裁等工作,F,由集团公司财务部牵头，集团公司,各职能部门组成,F,主要负责组织预算的编制工作，并,组织各子公司和各部门执行预算及,相应的预算跟踪、调整与考核等工作,三、关于预算组织,子公司,预算管理工作小组,预算管理委员会,F,子公司预算管理的最高权力机构,F,子公司总经理任主任，成员由子公司,副总经理、部门经理组成,F,主要负责审批年度预算；实施年度预,算考评；重大例外事项向集团公司申,请进行调整和审批；一般例外事项进,行调整和审批；预算仲裁等工作,F,由子公司财务部牵头并由各职能部门,组成,F,主要负责组织预算的编制工作，并,组织各子公司和各部门执行预算及,相应的预算跟踪、信息反馈、预算调,整与考核等工作,三、关于预算组织,集团公司预算,管理工作组,集团公司预算,管理委员会,F,子公司预算管理委员会在集团公司预,算管理委员会指导下，采用同一预算,导向、同一预算规则编制预算，接受,集团公司的检查和考核,F,集团公司预算管理工作组子公司预算,管理工作小组进行指导和审核,F,对子公司预算执行进行跟踪、检查和,信息反馈以及对预算结果进行考核,F,集团公司职能部门对子公司对口职能,部门的预算编制进行指导和审核,F,子公司职能部门预算执行情况要向上,一级职能部门进行信息反馈,子公司预算,管理委员会,子公司预算,管理工作组,指导,检查,考核,指导,检查,考核,三、关于预算组织,分公司,F,由分公司财务部牵头并由分公司经理,负责本单位的预算管理工作,F,分公司在子公司的指导下组织本单位,职能部门和县公司预算编制、预算执,行、预算调控和预算考核工作，并向,子公司反映预算的执行情况，进行预,算调整审批申请,不设专门预,算管理机构,F,XX电信运营商预算管理体系需要将上级预算目标向下一,级预算单位进行分解，形成各预算单位的责任预算，,体现责权利相统一的原则,预算目标分解,集团公司预算,目标定位,F,为争创世界一流通信企业，集团公司应将国际一流,移动通信企业的净资产收益率作为预算标杆,F,预算指标体系包括：,（1）基本指标,（2）辅助指标,（3）修正指标,（4）否决指标,四、关于预算目标的确定及其分解和下达,四、关于预算目标的确定及其分解和下达,子公司与集团公司预算目标的相互对接,集团,公司,预算,目标,的确,认,预算净利润目标1=（期望净资产收益率*净资产）,集团公司预期确定,的净利润指标,预算净利润目标2= （子公司预期利润目标）,-集团公司管理费用预算总额*（1-所得税税率）,子公司预期确定,的净利润指标,预算净利润目标=集团公司预算净利润目标1*权数1,+集团公司预算净利润目标2*权数2,集团公司确认,的预算净利润指标,四、关于预算目标的确定及其分解和下达,利润目标=集团公司确认的预算净利润目标/（1-,综合所得税税率）-集团公司管理费用总额 ）,集团公司需分解,的净利润目标,集团,公司,预算,目标,在子,公司,的分,解,利润目标=集团公司目标利润/子公司占用净资产总额,子公司财务资本,目标利润的确定,对不同地区的市场环境、地理位置、市场竞争的激烈程,度等非财务资源加以量化,子公司非财务资本,目标利润的确定,根据各子公司财务资本和非财务资本占用，分别确定不,同的权数，对集团利润进行调整，确定子公司利润目标,集团公司目标利,润在子公司分解,五,、关于预算编制规范,预算内容规范,F,业务收支预算-以市场预测为依据,F,业务收支预算主要包括业务收入预算、业务成本预算等,F,业务收入预算主要依据市场预测编制,F,资本支出及筹资预算-以战略投资安排及市场规划为基础,F,资本支出预算依据战略投资决策和年度投资计划编制,F,筹资预算依据资本支出预算、期初现金持有量编制,F,财务预算-专项预算整合,F,包括预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，整合,业务收支预算、资本支出与筹资预算形成,五,、关于预算编制规范,子公司,县公司,集团公司,汇总分析平衡汇总形成最终预算方案分解,下达,再次,汇总,上报,预算,方案,下级预算方案上报,按战,略目,标形,成预,算草,案与,预算,大纲,分公司,F,下达目标:集团公司预算管理委员会,9月底将下一年度预算目标下达,F,编制上报 :各县公司向分公司、各,分公司向子公司上报相应预算方案,F,审查平衡:集团公司预算管理工作组,对上报的预算方案汇总、分析、审,查、平衡。子公司在11月底以前对,预算方案予以修正,F,审议批准 :集团公司预算管理委员,会审核年度预算草案，报经理办公,会批准,F,下达执行 :集团公司预算管理委员,会在次年1月底以前正式逐级下达各,子公司,编制程序规范,五,、关于预算编制规范,编制中的关系规范,各业务主管部门对下级对口部门业务预算的指导与预审,F,各职能部门负责本部门分管业务的预算编制，同时负责对下级对口部门业,务预算的指导与预审,预算工作组（小组）对各种业务预算的汇总、审核及上报,F,预算工作组（小组）负责组织本单位预算的编制、审查、汇总、平衡上报,下达、修订等具体工作。,预算审批权限划分,F,分公司财务部负责县公司和分公司职能部门预算审批,F,子公司预算管理委员会负责分公司、营销中心和分公司职能部门预算审批,F,集团公司预算管理委员会负责子公司和集团公司职能部门预算审批。,五,、关于预算编制规范,县公司收入预算,汇总县公司收入预算,职能部门费用预算,预计利润表,资本支出及筹资预算,职能部门费用预算,预计资产负债表,预计现金流量表,预计利润表,资本支出及筹资预算,职能部门费用预算,预计资产负债表,预计现金流量表,预计现金流量表,三产利润预算,营销中心收入预算,预计利润表,县公司层次：,分公司层次：,子公司层次：,集团公司层次：,预算报表体系及逻辑关系,五,、关于预算编制规范,以利润表为例，说明预算目标在预算责任网络之间的分解,1、分公司营业收入,项目,XX电信运营商,各子公司,仅分解子公司1,仅分解分公司1,子公司1,子公司2,未分摊,分公司1,分公司2,分公司3,县公司1,县公司2,1,4000,2500,1500,900,1300,300,600,300,减：分公司可控业务成本和营业费用,1000,600,400,230,300,70,2、分公司可控贡献毛益,3000,1900,1100,670,1000,230,减：分公司可控管理费用,260,160,100,50,100,10,3、分公司可控利润,2740,1740,1000,620,900,220,加：营销中心收入,400,300,100,100,100,100,减：子公司成本费用总额,740,540,200,100,180,200,60,4、子公司利润,2400,1500,900,减：集团公司管理费用,200,5、集团公司税前利润,减：所得税（按33%计算）,2200,集团公司净利润,1474,726,预算报表与责任,会计的共生性,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F分为成本费用中心预算反馈报告、收入中心预算反馈报,告、利润中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告,F预算反馈报告分为基本报告和特别报告,反馈报告,成本费用中心的预算反馈报告,项目,本季预算,本月发生额,本季累计额,本月发生占季度预算的百分比,本季累计额占季度预算的百分比,差异分析,备注,可控成本费用项目,A项目,B项目,C项目,可控成本费用合计,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F对不同的预算报告内容建立不同的预算报告频率,预算报告频率,预算反馈报告频率表,预算反馈报告项目,日报,周报,月报,季报,年报,业务收入,业务成本,管理费用,利润表,现金流量表,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F在预算信息反馈系统中，体现对口部门分层反馈和,监控的观念,F下一级部门将本部门的专业预算执行情况向上一级,对口单位定期反映,F同级预算管理工作小组（分公司为财务部）负责汇总,整理、分析各专业预算执行情况；向上一级预算管,理工作组（小组）反映预算执行情况；监控各单位的,预算执行情况,反,馈,对,象,及,信,息,整,合,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F财务部门作为预算反馈报表的编制主体，负责汇总各专,业预算财务信息情,F其他职能部门负责编制本单位的专业预算反馈报告，该,预算反馈报告应包括非财务信息方面的情况,反,馈,报,告,主,体,与,财,务,部,门,关,系,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F,预算监控体系是一个监控网络，包括,-预算管理工作组对本单位预算执行情况的监控,-上级职能部门对下级专业职能部门预算监控,-上一级,预算管理委员会对下一级预算管理委员会的监控,F,通过,预算反馈报告,-反映预算,执行情况，分析偏差原因，采取修正措施,-,经本单位预算管理工作组审议后，并经该预算单位第一,负责人签字后，报上一级预算管理单位，作为预算考,核的基本依据,预,算,监,控,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F,预算调整,-,预算前提发生重大变化，使得某些预算指标需要重新,分配、归并或修正，从而对预算指标进行调整的过程,-,预算调整是在已有预算项目之间的调整,F,预算追加,-,公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，,从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预,算项目和预算指标的过程,-,预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由,预算管理工作组（小组）负责调整,F,预算追加及重大预算调整经预算管理委员会批准,调整动因的规范,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F,调整次数的固化,为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整,F,调整程序与安排,-预算,调整的提出,-,预算调整的审议,-,预算批准,F,调整后的预算目标,公司预算按调整后的预算目标执行,预,算,调,整,六、关于预算反馈监控体系及调整系统,F,例外事项包括,：,-,市场需求发生重大变化，如：国家关于移动通信资费的调,整政策、国家颁发新的移动通信牌照等,-,预算委员会认为应该调整的其他事项，如：各种突发事件,包括自然灾害、集团公司核心决策层的追加任务等,F,预算调整,-,预算调整是预算外调整，其调整程序同预算编制程序,例,外,事,项,与,预,算,调,整,七,、关于预算考评,考评主体及考评原则,F,预算考评以审计后的财务数据加以确认,F,预算考评过程包括财务指标和非财务指标考核,F,在预算管理体系中，各上一级预算单位均作为下一,级预算单位的考评主体，同时强调各级专业部门进,行层层专业考核,预算考评原则设计,F,目标原则,F,激励原则,F,实效原则,F,例外原则,F,分级考核原则,F,公开、公平、公正原则,预算考评,主体,及,考评原则,预算考评与业绩评价间的关系,F,经营业绩评价主要针对责任主体的经营业绩进行评价,F,管理业绩主要针对预算执行者可控因素完成情况进行评价,F,预算考评重在评价，业绩评价重在考核，并与薪酬体系计,划挂钩,F,预算考评应成为业绩评价的重要组成部分，但不是全部,XX电信运营商的考评体系应以预算考评为基础，以综合业绩评价为指导思想，包括：,F,集团公司的业绩评价系统,F,子公司的业绩评价系统,F,分公司的业绩评价系统,七,、关于预算考评,预算考评,及,业绩评价,F,数据来源,通过统一的信息平台，保证预算数据的可靠和准确,F,技术支持（ERP）,利用企业资源计划系统（ERP系统）整合内部信息，,保证预算管理的可行性和科学性,F,流程再造和组织再造,通过进行流程再造和组织再造，进行公司主要业务流,程或作业进行分析，充实和完善企业核心业务，实现,企业价值增值,八、关于预算管理环境及其他支持系统,为建立和推行预算管理，需要的管理环境,C,XX电信运营商有足够的能力和实力建立统一的信息平台、通过实施ERP系统以及流程再造和组织再造来保证预算管理的有效实施,C,在目前条件下，部分子公司已具备了实施全面预算管理的条件,八、关于预算管理环境及其他支持系统,我们认为,