公共财政学要点

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公共财政学要点,公 共 财 政 学,6 中国公共收入,6.1,税收制度,6.2 政府收费,6.3 政府负债,6.4投融资,6.5 公共收入规模与结构分析,6.1税收制度,6.1.1我国税收制度的发展演变,6.1.2现行流转税,6.1.3现行所得税,6.1.4 现行资源税和财产税,6.1.5 现行行为税和关税,6.1.6 我国税制改革,6.1.1我国税收制度的发展演变,6.1.1.1我国税收制度的历史演变,1.1950年新中国税收制度的确定,2.1953年修正税制,6.1.1我国税收制度的发展演变,3.1958年税制改革,4.1973年税制改革,5.19791993年间的税制改革,1978年12月党的十一届三中全会的召开，标志着中国的税制建设的进入了一个崭新的历史时期。19781982年，税制改革处于酝酿和起步阶段，从1983年开始，税制改革全面展开，实行了“利改税”和全面的工商税制改革。,6.1.1我国税收制度的发展演变,1983年以后，除推行了以利改税为中心的税制改革外，还针对改革开放过程中的新情况，陆续开征了一些新税种，如集体企业所得税、个体工商户所得税等。至1993年，我国建立起了由34种税组成的多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系。,6.1.1.2 1994年中国分税制改革,6.1.1我国税收制度的发展演变,1.税改前工商税制的不足,1993年11月 25日和26日，国务院审议并原则通过了国家税务总局草拟的工商税制改革方案，该方案指出，现行的工商税制存在以下不足：,6.1.1我国税收制度的发展演变,（1）税负不公平，不利于企业平等竞争。,（2）国家与企业的分配关系不规范。,（3）中央和地方在税收收入和税收管理权限的划分上不清析，不规范，比较混乱，不能适应发展的需要。,（4）税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求，税收对土地市场和资本市场等领域的调节远远没有到位。,（5）内资企业和外资企业实行两套税制，国民待遇问题不能落实，矛盾日益突出。,6.1.2现行流转税,6.1.2.1增值税,我国现行的增值税制度如下：,1.增值税的征收范围和纳税义务人,2.增值税的税率,3.增值税应纳税税额的计算。,4.增值税专用发票的使用和管理,6.1.2.2消费税,6.1.3现行所得税,6.1.3.1企业所得税,1.企业所得税的纳税义务人,2.企业所得税的计税依据,3.企业所得税的税率,4.企业所得税应纳税额的计算,6.1.3.2外商投资企业和外国企业所得税,1.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人,2.外商投资企业和外国企业所得税的计税依据,6.1.3现行所得税,3.外商投资企业和外国企业所得税的税率,4.外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算,5.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠,6.1.3.3个人所得税,1.个人所得税的纳税人,2.个人所得税的计税依据,3.个人所得税的税率,4.个人所得税应纳税额的计算,6.1.4 现行资源税和财产税,6.1.4.1资源税,1.资源税的纳税义务人,2.资源税的税目、单位税额,3.资源税应纳税额的计算,6.1.4.2城镇土地使用税,1.城镇土地使用税的纳税义务人,2.城镇土地使用税的税率,4.城镇土地使用税的计税依据,6.1.2现行流转税,1.消费税的纳税义务人,2.消费税的税目、税率,3.消费税应纳税额的计算,6.1.2.3营业税,1.营业税的纳税人,2.营业税的税目、税率,3.营业税税率的计算,6.1.1我国税收制度的发展演变,（6）税收征管制度不严，征管手段落后，税收流失较为严重。,（7）税收法制体系不健全，没有形成税收立法、司法相互独立、相互制约的机制。,2.税制改革的指导思想和基本原则,这次工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。,6.1.1我国税收制度的发展演变,这次工商税制改革遵循如下基本原则：,一是要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。,二是要有利于发挥税收调节个人收入和地区经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。,三是要有利于实现公平税负，促进平等竞争。,四是要有利于体现国家的产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济的持续快速、健康发展和整体效益的提高。,6.1.1我国税收制度的发展演变,五是要有利于税种的简化、规范化。,3.税制改革的主要内容,（1）流转税制的改革,（2）所得税的改革。,（3）其他税种的改革,以上改革内容全部到位以后，我国的税收将由原来的32种（不包括特别消费税和对涉外企业及外籍人员征收的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税）减少到22种。,6.1.5 现行行为税和关税,6.1.5.1印花税,1.印花税的征税范围,2.印花税的纳税人,3.印花税的税率,4.应纳税额的计算,6.1.6 我国税制改革,1. 改革所得税,2.进一步完善增值税,3.开征社会保障税,4.合理调整宏观税负,6.1.5 现行行为税和关税,6.1.5.2关税,1.关税的基本分类。,2.我国关税制度的基本要素,（1）关税的纳税人。,（2）关税的课税对象。,（3）关税的税率。,（4）关税的计税依据。,6.2 政府收费,6.2.1行政事业性收费,1.行政事业性收费的审批管理制度,2.行政事业性收费的资金和票据管理制度,3.行政事业性收费的监督检查制度,6.2.2政府性基金,1.政府性基金的审批管理制度,2.政府性基金的资金及票据管理制度,3.政府性基金征收的监督检查制度,6.2 政府收费,6.2.3 罚没收入,1.罚款决定与罚款收缴分离,2.罚没收入的“收支两条线”管理,3.执罚行为的管理,4.罚没物品处理的管理,6.3 政府负债,6.3.1公债制度,6.3.2公债市场,6.3.3公债规模,6.3.1公债制度,1.公债的种类,（1）按发行期限划分，可分为短期公债、中期公债和长期公债,（2）按发行地域划分，可以分为国内公债和国外公债,（3）按公债是否可以自由流通划分，可以分为上市公债和不上市公债,（4）按举债形式划分，可分为契约性借款和发行公债券,（5）其他分类方法,6.3.1公债制度,2.公债的发行,（1）公债发行条件,第一，公债发行额。,第二，公债期限。,第三，公债的发行价格。,第四，公债券的利率。,6.3.1公债制度,（2）公债的发行方式,公债的发行方式是指采用何种方法和形式来推销公债。,大致有以下三类：,一是公募法。,公募法是指政府向社会公众募集公债的方法，一般适用于自由公债。具体有直接公募法、间接公募法、公募招标法三种方法。,6.3.1公债制度,二是包销法。,三是公卖法。,3.公债的偿还,（1）公债的偿还方法,买销法。 、,6.3.1公债制度,比例偿还法。,抽签偿还法。,（2）公债偿还资金的来源,第第一，预算直接拨款。,第二，预算盈余偿还。,第二，发行新债、偿还旧债法，,第四，建立偿债基金，,6.3.2公债市场,6.3.2.1公债的发行市场,1.我国公债发行市场的发展进程,2.我国国债发行机制的市场化改革,（1）改进国债发行方式。,（2）完善国债一级自营商制度。,（3）建立和完善规范化的记账和托管系统,（4）缩短发行期间，固定发行时间,6.3.2.2公债的交易市场。,1.公债交易市场类型,6.3.2公债市场,通常，国债交易市场由证券交易所交易和柜台交易两大交易系统构成，介于证券交易所交易和柜台交易的还有“第三市场”和“第四市场”两种新型的市场。,（1）证券交易所交易。,（2）柜台交易。,（3）第三市场。,（4）第四市场。,6.3.2公债市场,2.我国国债交易市场的发展、改革与完善,（1）我国国债交易市场的发展,（2）我国国债交易市场的改革与完善,6.3.3公债规模,1.我国国债规模的基本情况,年份,发行国内国债,发行国债额,国债还本付息额,内债累计余额,1981,48.66,147.81,62.89,48.66,1982,44.15,84.18,55.52,92.81,1983,41.70,93.2,42.47,134.51,1984,42.16,76.97,28.91,176.67,1985,61.30,90.54,39.56,237.97,1986,62.30,113.70,50.16,293.62,1987,116.60,185.84,79.83,391.81,1988,188.36,217.72,76.75,558.51,1989,226.12,244.64,72.36,771.41,1990,197.23,211.53,190.40,892.42,1991,280.83,299.15,246.80,1060.65,1992,460.75,419.05,438.57,1284.35,1993,381.32,477.03,336.22,1542.38,1994,1028.27,1174.09,499.36,2288.04,1995,1510.85,1549.75,878.36,3301.93,1996,1848.50,1968.01,1331.91,4363.80,1997,2411.79,2477.08,1912.00,5511.06,1998,3808.77,3890.93,2357.00,7838.65,1999,4015.03,4015.03,1911.00,10606.85,6.4投融资,6.4.1股票市场融资,6.4.1.1国家控股（参股）的投融资形式,6.4.1.2基础设施投资中外资股的吸收,6.4投融资,一是扩大市场容量。二是消除股价的差异。三是优化对国外证券投资的税收政策。,6.4.2投资基金,6.4投融资,从投资学的角度来分析，投资可以分为直接投资和间接投资两种形式。金融资本又可细分为借贷性金融资本和投资性金融资本，前者除提供资金来源以外，一般不对微观经济实体的运营产生直接影响，后者不是实物性投资，而是通过资本市场的一种股权投资。,财政投融资组建或参与直接投资基金，要以其运作目标和政策取向为依据，,6.4投融资,6.4.3社会保险基金,中国正在对社会保障制度和住宅福利制度进行深化改革，由此使养老保险基金、医疗保险基金及失业保险基金，再加上住房公积金等具有长期资金性质但有稳定来源的资金的形成，同时商业保险公司的保险基金也在不断增大，都将成为资本市场长期资金的重要来源，为财政投融资的融资行为创造了新的基础条件。,6.4.4 BOT融资方式（BuildOperateTransfer）,6.4投融资,BOT,方式是,20,世纪,80,年代由土尔其总理上格脱奥扎尔首先提出来的，它的含义为：,Build(,建设,),Own(,拥有,),Transfer(,转让,),和,Build(,建设,),Operate(,经营,),Transfer(,转让,),的简称，通常是指基础设施建设项目，它往往被称为“公共工程特许权”。现在一般所说的,BOT,主要是指后一种形式，即建设经营转让。,利用,BOT,方式，把基础设施以及重点工程对外招商，让外商参与投资建设与经营，可以减轻政府财政负担。,6.5 公共收入规模与结构分析,6.5.1 我国公共收入规模分析,6.5.2我国公共收入结构分析,本章小结,本章主要阶绍了税收制度、政府收费、政府负债、投融资、公共收入规模与结构分析等内容，重点和难点是税制改革和政府负债。,进一步阅读文献,1、曾国祥主编，税收学，中国税务出版社，2000年,2、 陈共，财政学，中国人民大学出版社，2000年,3、中国财政年鉴（2002年）,4、中国财政年鉴（1996年）,5、杨之刚：公共财政学理论与实践，上海人民出版社，1999。,