Excel 成本模型

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 成本模型,主要内容：,一、盈亏平衡分析模型,二、成本决策模型,三、库存模型,四、经营杠杆分析模型,一、盈亏平衡分析,1.,盈亏平衡分析内涵,确定公司盈亏平衡时的销售水平，分析销量高于或低于此平衡点时的盈利与亏损状况。,固定成本,变动成本,总成本,销售收入,销量,成本,收入,一、盈亏平衡分析,2.,基本公式,销售收入（,R,）,=,销售单价（,p,）,销量（,Q,）,总成本（,C,）,=,固定成本（,F,）,+,单位变动成本（,v,）,销量（,Q,）,利润（,）,=,销售收入（,R,）,-,总成本（,C,）,2.,基本公式,单位边际贡献,=,销售单价（,p,）,-,单位变动成本（,v,）,边际贡献,=,销售收入（,R,）,-,变动成本（,V,）,边际贡献率,=,单位边际贡献,/,销售单价,=,边际贡献,/,销售收益,k=(p-v)/p=1-v/p,或,k=1-V/R,利润可写为：,=kR-F,一、盈亏平衡分析,3.,盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入,盈亏平衡销量,Q,0,=F/(p-v),盈亏平衡销售收入,R,0,=F/k,一、盈亏平衡分析,4.,安全边际和安全边际率,为了避免不确定因素导致亏损现象而设定的目标销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际。,S(,安全边际,)=Q(,目标销量,)-Q,0,(,盈亏平衡销量,),安全边际率,s=S/Q=(Q-Q,0,)/Q=(R-R,0,)/R,一、盈亏平衡分析,4.,安全边际和安全边际率,若目标利润用,0,来表示，目标销量、目标销量收入和安全边际的计算如下：,一、盈亏平衡分析,5.,盈亏平衡点的求解,（,1,）单变量求解,（,2,）规划求解,（,3,）直接用公式计算,（,4,）查表加内插值法,一、盈亏平衡分析,6.,在,Excel,中建立盈亏平衡模型的基本原则,（,1,）正确性,（,2,）可读性,（,3,）易维护性,一、盈亏平衡分析,盈亏平衡分析案例一：,1.,某公司制造一消费品，最大生产能力为,1500,个，固定成本为,37800,元，每个产品变动成本为,36,元，当前销量为,900,个，平均销售价格为,90,元,/,个，试利用盈亏平衡表对企业经营情况进行分析。,分析内容：单位边际贡献、边际贡献率、销售收入、成本、利润、盈亏平衡点、盈亏平衡点销售收入、量,-,本,-,利图表以及随销量变化的盈利、亏损和保本的决策信息。,一、盈亏平衡分析,2.,若公司目标利润为,2400,元时，对应的销量、安全边际、安全边际率为多少？通过图形反映当目标利润从,10000,元按增量,1000,元变化到,40000,元时，安全边际变化情况，以便企业进行决策。,一、盈亏平衡分析,3.,上例中若制造产品时需要某种零部件，如果自制，单位变动成本为,4.8,元,/,个，固定成本共计,30000,元；若向外采购单价为,7,元,/,个，但可以减少固定成本,20000,元。目前公司对零部件的需求为,10000,个，公司应自制还是外购？,一、盈亏平衡分析,4.,若外购批量达到,18000,个时，单位可以降低到,4.1,元,/,个，目前公司需求量为,25000,个，公司又该如何决策？,盈亏平衡分析模型中组合图表的使用,通过控制各参数的变化，将其动态反应到图表中,一、盈亏平衡分析,插值法计算盈亏平衡点,一、盈亏平衡分析,X,1,X,2,X,X,Y,1,Y,2,Y,Y,