审计证据与审计工作底

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计证据与审计工作底,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计证据与审计工作底,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计证据与审计工作底,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计证据与审计工作底,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计证据与审计工作底,*,第五章 审计证据与审计工作底稿,1、审计证据,2、审计日记,3、审计工作底稿,审计证据与审计工作底,第一节 审计证据,一、审计证据的概念,审计证据是指审计人员在执行某项业务的过程中，为形成审计意见、出具审计报告所获取的一系列事实凭据和资料。,审计证据=会计基础数据+确证资料,二、审计证据的种类,（一）按审计证据的外部特征，审计证据可分为：,1、书面证据。,2、实物证据。,基本资料,真实资料,审计证据,经济数据,与审计目标对应,审计证据与审计工作底,3、视听证据或者电子数据。,4、言词证据。,5、鉴定和勘验证据。,6、其他证据。,（二）按审计证据的来源划分，可分为,：,1、亲历证据。,2、外部证据。,3、内部证据。,(1）会计记录。(2）被审计单位管理当局声明书。(3）其他书面文件。,4、共持证据。,审计证据与审计工作底,三、审计证据的证明力,审计证据证明力是指审计证据可以证实被审计事项和支持审计结论的能力。,四、审计证据的特性,(一) 客观性。,（二）相关性。,（三）充分性,(四）合法性。,五、审计证据的获取,（一）取证方法。,（二）取证要求,审计证据与审计工作底,六、审计证据的签名、盖章,审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。,七、审计证据的特性,1、对审计证据进行分类和排序。,2、审计证据的整理。,3、对审计证据进行汇总和分析。,审计证据与审计工作底,八、证据的放置,1、对排序后的审计证据编制索引号，附在相应的审计工作底稿之后。,2、有些不是用于证明审计事项的审计证据，审计人员认为必要时可以附在相应的审计日记之后。,3、不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据应当编制书面材料，证据的提供者应当对转化为书面材料的实物证据分别予以签字确认。,4、视听资料和电子数据资料的审计证据一般附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。,审计证据与审计工作底,第二节 审计日记,一、审计日记的概念及要素,审计日记是国家审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。,1、审计项目名称。,2、审计人员姓名。,3、审计分工。,4、实施审计的日期。,5、审计工作的具体内容。,6、索引号。,7、页次。,审计证据与审计工作底,二、审计证据的证明力,1、审计日记由审计组成员编写。,2、从按照审计实施方案，进点实施审计开始编写，一直到向审计机关提交审计报告为止,3、审计日记从审计人员进点实施审计开始，按照时间顺序逐日编写，不限定每天记多少页，也不限定每天必须用一页，但不能有日期的遗漏或隔几日记录。,4、每个审计人员编写自己的审计日记，审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。,审计证据与审计工作底,5、真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。审计日记应当要素齐全，内容完整，简明扼要。,6、审计日记后一般不附审计证据。如果审计人员认为某些审计证据重要，也可以附上。,7、审计日记需按人员进行汇总，资料少时可以和审计项目共同装订，资料多时也可以与审计项目分别装订，然后按审计项目整理归档统一管理。,审计证据与审计工作底,四、审计日记与审计工作底稿及审计证据的关系,(一) 审计日记与审计工作底稿、审计证据之间的联系,（二）审计日记与审计工作底稿、审计证据的区别,审计证据与审计工作底,审 计 日 记,审计项目：XX市市长XX同志任期经济责任审计,审计人员,XXX,审计分工,承担对政府办、统计局、发改委、国土资源局等部门的审计及委托事项的审计调查。,日 期,审计工作具体内容,备注,XX月6日,XX月7日,XX月8日,XX月9日,XX月10日,XX月11日,XX月12日,XX月13日,XX月14日,前往XX市。,上午到市审计局翻阅近2年的审计档案，并对相关资料进行复印。下午进点座谈会。会议由市委书记XXX同志主持，市长XX同志及相关部门负责同志到会，会上审计组宣读了审计通知书和审计“八不准”纪律,随后进行座谈。,抽查市政府办，了解个人工资收入，要求提供重大经济决策和投资事项、与上级鉴定的目标责任书、各种会议记录和会议纪要等相关资料。,抽查市政府办XXXX年至XXXX年经费收支情况、专项经费收支情况、暂存、暂付款的情况。,继续对市政府办XXXX年至XXXX年经费收支情况、专项经费管理情况、暂存、暂付款情况进行审计。,到XX市经济开发区调查了解有关部门委托审计的事项。,双休。,双休。,查阅各种会议记录和纪要，了解XX市XXXX年至XXXX年重大经济决策情况，并口头与市政府办公室的领导交换意见。,审计证据与审计工作底,第三节 审计工作底稿,一、审计工作底稿的概念及分类,(一）审计工作底稿的概念,审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和取得的各种文件资料。,（二）审计工作底稿的分类,1、根据审计工作底稿的性质和用途，可将其分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。,2、按审计工作阶段，可将审计工作底稿分为审计准备阶段工作底稿、审计实施阶段工作底稿和审计终结阶段工作底稿。,审计证据与审计工作底,二、审计工作底稿的形成,（一）审计工作底稿的内容,审计工作底稿的形成方式主要有两种：直接编制和取得。但不管是哪种形成方式，审计工作底稿都应包括以下内容（参考格式如例5-2）：,1、被审计单位名称。,2、审计事项。,3、会计期间或者截止日期。,4、审计人员及编制日期。,5、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据。,6、复核人员、复核意见及复核日期。,7、索引号及页次。,8、附件。,9、标识。,审计证据与审计工作底,10、其他应说明的事项。,（二）审计工作底稿的格式,1、通用格式的审计工作底稿。,2、专用格式的审计工作底稿。,（三）审计工作底稿的基本结构,1、被审计单位的未审情况,2、审计过程的记录,3、审计结论,（四）形成审计工作底稿的基本要求,1、编制审计工作底稿的基本要求。,2、获取审计工作底稿的基本要求。,3、审计工作底稿繁简程度的考虑因素：,审计证据与审计工作底,（五）审计工作底稿的格式,1、与被审计单位设立有关的法律性资料,2、与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料。,3、重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本。,4、被审计单位相关内部控制的测试与评价记录。,5、审计业务约定书。,6、被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表。,7、审计计划。,8、实施具体审计程序的记录和资料。,9、与被审计单位、其他注册会计师、专家和其他有关人员的会谈记录、往来函件。,审计证据与审计工作底,10、被审计单位管理当局声明书。,11、审计报告、管理建议书底稿及副本。,12、审计约定事项完成后的工作总结。,13、其他与完成审计约定事项有关的资料,三、审计工作底稿的复核,（一）审计工作底稿复核制度,（二）审计工作底稿复核的内容,（三）审计工作底稿复核的基本要求,四、审计工作底稿的管理,审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和取得的各种文件资料，它不仅是明确审计人员审计责任的重要依据，也为以后年度的审计业务及审计理论研究提供参考和依据。,审计证据与审计工作底,(一)审计工作底稿的保管,1、审计工作底稿的保管要求：对审计工作底稿进行合理分类，科学归档，使查阅者能够在大量的审计工作底稿中很快地取出所需要的底稿；归档的审计工作底稿要存放在安全的地方，注意防火、防水、防潮、防霉和防盗。,2、审计工作底稿的保管方法。,3、审计档案的保管期限,(二)审计工作底稿的保密和查阅,保守被审计单位的商业秘密，不利用在审计过程中知悉的商业秘密为自己或他人谋取利益，是对审计人员职业道德的基本要求。,1、审计机关的审计工作底稿保密和查阅制度。,2、会计师事务所的审计工作底稿保密和查阅制度。,审计证据与审计工作底,【例5-2】 领导干部任期经济责任审计工作底稿,审 计 工 作 底 稿,被审计单位名称,XX市人民政府,审计事项,XX市市长XX同志任期经济责任审计,会计期间或者截止日期,XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日,审计人员,XXX,编制日期,XXXX年XX月XX日,审计结论或者审计查出问题摘要及其依据,经审计，XXXX年至XXXX年，XX市在国有企业改革中收取的国有资产处置收益XX万元未缴库纳入预算管理，直接安排用于一些部门和项目支出，影响了财政预算收支的真实性。其中：XXXX年安排XX市国有企业改革经费补助XX万元，市级国有改制企业离休干部住房补贴XX万元，市水利局移交的下属企业的社会管理费补助XX万元；XXXX年安排XX企业贷款贴息XX万元，借给XX公司XX万元。,上述行为不符合财政部、国家国有资产管理局、中国人民银行颁发的国有资产收益收缴管理办法（94财工字第295号）第五条：“国有资产收益分别按下列情况收缴入库。四、国有企业产权转让收入和股份有限公司国家股股权转让收入以及有限责任公司国家出资转让收入，由国有资产管理部门会同财政部门确认后上缴”的规定。,复核意见,复核人员,复核日期,审计证据与审计工作底,