HR管理人员必备的财务知识课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,HR管理人员必备的财务知识,一、财务对从事企业管理的人员的必要性 二、会计的六大要素 三、读懂财务语言如何阅读财务报表 四、全面预算管理基本知识 五、与HR有关的财务知识与实际操作,2010年6月 刘新琴,第一讲财务对企业管理的人员的必要性,1.现代企业的本质 2.会计是企业的“语言” 3.资金是企业的“血液” 4.利润创造是企业的“能力” 5.风险防范是企业的“体质”,一、现代企业的本质 （企业目标与财务要求）,1）、生存：,以收抵支和偿债能力、长期、稳定地生存是第一个要求。,2）、发展：,筹集资金，是对财务管理的第二个要求。,3）、获利：,使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。,2、财务管理的目标：,1）、利润最大化：2）、每股盈余最大化：企业利益与股东利益结合3）、企业价值最大化：资金的时间、风险与报酬价值,二、会计是企业的语言,【,会计语言要素】,从企业管理的角度来说，会计是企业的,通用语言,，这种语言是,企业内部交流,的工具。,企业用了多少资产 ？,欠了多少债务？,拥有多少权益？,有多少收入？,用去多少费用？,获得多少利润 ？,二、会计是企业的语言,【,会计语言要素】,企业内部通用语言,国内国际之间,企业之间,企业与政府、银行、税务,三、 资金是企业的“血液”,企业的资金运动（价值运动）,货币资金,固定资产,储备资 金,生产资 金,成品 资金,货币 资金,其他费用,管理费用,财务费用,销售费用,购买,生产,折旧,完工,销售,制造业资金循环图,资,金,投,入,投,资,借,款,资,金,退,出,税,金,股,利,资金的筹集、 使用、垫支、 耗费、 收回、补偿、增值、分配,资产=负债+所有者权益 收入费用=利润,工资等,第二讲 会计六大要素,一、会计语言定义,会计语言所描述的内容：用货币表现出来的经济活动,会计语言借助一种载体 ：,二、会计语言的组成,构成会计的语言的两组词汇：,反映企业财务状况的会计语言词汇；,反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。,不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成,二、会计语言的组成,【,会计语言要素：六大要素】,财务状况要素（存量要素）,资产（Assets）,负债（Liabilities）,资产负债表,所有者权益（Owners Equity）,经营成果要素（流量要素）,收入（Revenue）,费用（Expenses）,损益表,利润（Profit）,1、资产（,Assets,）,流动资产（,Current Assets,）（一年为期）,货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等,流动比率短期偿债能力,非流动资产/长期资产,长期投资（,Long-term Investment,）,固定资产（,Fixed Assets,）,无形资产（,Intangible Assets,）、递延资产（,Deferred Assets,）、长期待摊费用等,资产分成这样几类的意义是什么？就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差,。,2、负债（Liabilities）,流动负债（,Current Liabilities,）,短期借款、应付及预收款项、应交税金、其他应付款等、预提费用、一年内到期的长期负债,短期借款银行信用,应付账款商业信用,长期负债（,Long-term Liabilities,）,长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等,长期借款负债融资（资本机构）,3、所有者权益（Owners Equity）,实收资本/股本：投资者投入,权益融资（资本结构）,资本公积,盈余公积,未分配利润：经营积累,如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。,4、收入（Revenue）,主营业务收入/销售收入,其他业务收入,营业外收入,收入确认的时间，可以粉饰利润,5、费用（Expenses）,主营业务成本,三大期间费用,管理费用,营业费用,学习要点：费用归集，可调节利润,财务费用,其他业务成本,营业外成本,所得税,6、利润（Profit）,主营业务利润,其它业务利润,投资收益,营业外利润,总利润,净利润,第三讲：财务报表及其解读,一、报表组成,二、财务报告使用者,经营者,投资者,（股东）,董事会,第三方监管机构,：事务所、工商、税务、银行、安全机构,其它,：客户、供应商、雇员、媒体等,不同使用者解读报表的角度不同，所需信息也不同,一、资产负债表,提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的情况,资产=负债+所有者权益,作用,反映资产及其分布状况,表明企业所承担的债务及其偿还时间,反映净资产及其形成原因,反映企业财务发展状况趋势,净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法,绝不能说资产等于股东权益加负债它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。,资产负债表的结构,资,产,负债及所有者权益,流动资产,流动负债,长期投资,长期负债,固定资产,负债合计,在建工程,无形资产和其他资产,实收资本股本,未分配利润,资产总计,负债和所有者权益总计,资产负债表反映的财务管理内容,二、损益表（利润表）,定义,：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量,公式,：“收入费用利润” 正数为盈利，负数为亏损,主营业务利润,：主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。,主营业务利润=,主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,（1）主营业务收入：,（2）主营业务成本：比如花10元买一件商品，然后12元卖掉，那么12元就是该商品的主营业务收入，而其中的10元则是它的主营业务成本。,（3）主营业务税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。,企业要缴纳的各种各样的税,损益表的结构,项,目,一、,主营业务收入,减：主营业务成本,营业税金及附加,二、,主营业务利润,加：其他业务利润,期间费用,三、,营业利润,加：投资收益,营业外收支净额,四、,利润总额,减：所得税,五、,净利润,毛利润/毛利率,销售利润,企业要缴纳的税,企业要缴纳的各种各样的税,1、流转税：营业过程中的税,增值税、消费税、营业税、关税、,2、流转税附加税,（城建税与教育费附加）,3、,所,得税：,所得额纳税个调税、企业所得税,4、资源税：,城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。,5、财产税：,房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。,6、行为税：,印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,投资收益,+,营业外收支净额,+,销售利润,=,管理费用,-,-,财务费用,-,销售成本,=,销售收入,-,-,销售税金,销售费用,-,=,税后净利润的计算,毛利润：收入-成本-税金,销售利润,营业利润,利润,税后净利,关于毛利率？,毛利额=主营业务收入-主营业务成本,毛利率=毛利额主营业务收入100%,毛利率高，暴利,毛利率低，微利，,三、现金流量表,功能,提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息,关系,作用,有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,三、现金流量表,现金：（货币资金和现金等价物）,1、企业的血液：重要性,2、现金的流动：表明企业有生命力。,3、组成：货币资金和现金等价物。,期限在三个月的短期债券,现金流量表结构,项,目,金,额,一、经营活动产生的现金流量,经营活动现金流入,经营活动现金流出,经营活动产生的现金流量,净额,二、投资活动产生的现金流量,投资活动现金流入,投资活动现金流出,投资活动产生的现金流量,净额,三、筹资活动产生的现金流量,融资活动现金流入,融资活动现金流出,筹资活动产生的现金流量,净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,四、财务报表之间的勾稽关系,所有者权益：,未分配利润,资产负债表,利润分配表,利润表,期末未分配利润,净利润,净利润,可供分配的利润,现 金 流 量 表,报表及帐户信息,五、如何解读财务报表？,请看下回分解,第四讲、全面预算管理,主要内容,第一节 预算管理概述,第二节 编制预算,第三节 成本控制概述,第四节 作业成本法,学完本章您能够：,熟悉预算管理过程,掌握预算编制的程序、方法,了解成本控制的新观念,掌握作业成本法的应用,预算管理过程,计 划,编 制,控 制,业绩评价,将计划用数量和表格形式反映出来形成预算,将企业的总体目标和规划用文字说明,经理使用预算指导、监督和调节经营活动,经理使用实际数与预算相对比的报告作评价,反馈,反馈,全面预算体系,销售 预算,生产预算,直接人工预算,现金 预算,生产成 本预算,销售及管理费用预算,制造费用预算,长期销售预测,资本预算,期末存货预算,直接材料预算,损益表,资产负债表,现金流量表,长期战略目标,编制预算,预算的编制程序,预算的编制方法,弹性预算,预算的编制实例,第五讲、HR人员的财务管理,1、人力资源会计问题,2、人力资源成本有哪些（财务与人事）,3、人力资源预算编制,4、工资总额与社保,5、企业的成本压力,6、个人所得税问题,第五讲、HR人员的财务管理,人力资源会计的基本概念主要有：,人力资源,人力资产,人力资本,1、舒尔茨,在1960年提出的,人力资本理论,为人力资源会计的产生奠定了理论基础。,2、美国会计学家,弗兰霍尔茨,在人力资源会计（1985）,5、陈仁栋的人力资源会计（1991）,6、刘仲文的人力资源会计（1997）,7、张文贤的人力资源会计制度设计（1999）,第五讲、HR人员的财务管理,会计学科的发展方向,1.,人力资源会计,2.产权会计,3.环境会计(绿色会计),4.反倾销会计,5.战略管理会计等,一、企业财务科目：人工成本工业企业的人工费用构成（会计准则）,1产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用直接工资）,2产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）,3生产单位管理人员工资（制造费用）,4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）,5劳动保护费（制造费用）,以下略，共计16项。,财务科目：人工成本：,按照政府管理部门人工成本的统计口径,七大项,1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）,2、社会保险费用,3、福利费用,4、教育经费,5、劳动保护费,6、住房费用,7、其他人工成本,财务的人工成本报表,1、详见报表,2、,人工成本分析的指标体系：,1）,劳动分配率,人工成本增加值（纯收入）动分配率=人工成本增加值（纯收入）劳动分配率=人工成本增加值（纯收入）,增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工 业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法,2）人事费用率,人事费用率=人工成本销售收入,销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入,3）其它指标,人均人工成本,人工成本产出系数,人工成本销售收入系数,人工成本含量,人工成本工资含量,全员劳动生产率,二、人力资源会计（HR的）,表,1-1 HR,成本一览表 会计科目,一级科目,二级科目,三级科目,人力资源成本,1,取得成本,（,1,）招聘成本,（,2,）选择成本,（,3,）录用成本,（,4,）安置成本,2,开发成本,（,1,）岗前培训成本,（,2,）岗位培训成本,（,3,）脱产培训成本,3,使用成本,（,1,）维持成本,（,2,）奖励成本,（,3,）调剂成本,（,4,）劳动事故保障成本,（,5,）健康保障成本,4,离职成本,（,1,）离职补偿成本,（,2,）离职前低效成本,（,3,）空职成本,二、人力资源会计（HR的预算编制）,HR,成本构成一览表 预算编制,费用项目,费用内容构成,工资成本,基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴,福利与保险费用,福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等,招聘,招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金,人才测评,测评费,培训,教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费,调研,专题研究会议费、协会会员费,辞退,补偿费,劳动纠纷,法律咨询费,办公业务,办公用品与设备费,残疾人安置,残疾人就业保证金,薪酬水平市场调查,调研费,上一年度HR成本预算结算比较,当年HR成本预算与已发生,费用结算进行比较,分析HR成本的使用趋势,公司生产经营状况分析,HR成本影响因素的分析预测,预测下一年度公司生产经营状况,编制HR成本各项目预算，并汇总,编写下一年度HR成本预算报告,开始,结束,人力资源成本预算编制流程图,人力资源成本费用控制,招聘成本控制方案,人才测评费用预算流程,培训费用管理控制办法,培训经费依据国家有关规定，按照员工工资总额的5%计提。,员工教育经费使用,按员工工资总额的1.5%提取教育经费用,员工加班费用管控办法,员工福利费用控制办法,关于工资总额,工资总额组成：,六个部分组成：,（一）计时工资；,（二）计件工资；,（三）奖金；,（四）津贴和补贴；,（五）加班加点工资；,（六）特殊情况下支付的工资。,工资总额与缴费基数相关政策,上海市城镇职工养老保险办法,（上海市人民政府第63号令）,关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知,（沪劳保基发（2006）7号文2006年03月28日发布）,关于工资总额组成的规定,（1990年1月1日国家统计局令第一号发布）,关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 ,附件一：关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释,附件二：对关于工资总额组成的规定的说明,劳动统计报表制度,（上海市统计局制定）,工资总额的基本体系,工资总额,工资,福利,基本工资,基础工资,工龄工资,岗位工资,津 贴,岗位津贴,工作津贴,奖励工资,奖金,效益奖,效益奖,业绩奖,成就工资,基本福利,特殊福利,奖金,全勤奖,生产奖,无休奖,年终奖,伤病补助,庆贺慰问,抚恤金,社会保险,带薪假期,养老,医疗,工伤,失业,法定节假日,带薪休假,病假,婚假,探亲假,事假,丧假,工伤假,企业年金,医疗报销,宿舍设施,交通设施,制服,用餐补贴,福利设施,住院慰问,教育训练,住房补贴,住房信贷,住房公积金,购车信贷,交通工具,交通补贴,通讯工具,通讯补贴,上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56,上海籍员工缴纳社保的成本是：最低工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金,上海籍2960+67+80+500.75=1607.75,上海籍员工缴纳镇保的成本是：最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金,非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88,非上海籍员工成本是：最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准,非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80,非正规就业组织的上海籍员工成本是：最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金,非全日制用工 实际用工时间8（1+48%)=11.84,征地人员镇保960+52.05+80=1092.05,企业有人力成本压力吗？,企业有人力成本压力吗？,教育经费,工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日）,工会费,工资总额的2%工会费(其40%上交上级工会),欠薪保障金,840/年（上海欠薪保障办法07年10月01日),残保金,现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5% 工资总额）,档案管理费,上海籍员工100-240/人/年,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。,9,、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。,10,、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。,11,、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。,12,、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。,13,、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。,14,、一个人的知识，通过学习可以得到,;,一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。,15,、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。,5,、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。,6,、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。,7,、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！,8,、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！,9,、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。,10,、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。,11,、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。,12,、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。,13,、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。,14,、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。,15,、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。,5,、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。,6,、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。,7,、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。,8,、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。,9,、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。,10,、没人能让我输，除非我不想赢！,11,、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。,12,、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。,13,、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。,14,、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。,15,、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,