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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务基本知识培训,2008年3月,1,课程大纲,一、银行结算基本知识,二、税务基础知识,三、,投资项目的可行性研究,四、,常见情况处理及注意事项,2,第一节 银行结算基本知识,3,一、 银行开户:,基本存款账户,（一个）,一般存款账户,（多个）,临时存款账户,（多个）,专用存款账户,（特别需要）,4,银行汇票：,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算的票据。,银行汇票一律,记名,。,有效期为,一个月,；（到期遇节假日顺延）过期汇票可办理退款。,银行汇票办理结算时为一式两联。,银行汇票办理结算时按实际结算金额填写，多余款自动通过银行退回。,二 银行转帐方式：,5,商业汇票：,分为,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票,;,分为,带息票据,和,不带息票据,。,商业承兑汇票：是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。,银行承兑汇票：是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审核同意承兑的票据。,注意,（,1,）,商业汇票的期限不得超过,六,个月。,（,2,）商业汇票,可以贴现,；,允许背书转让,6,银行本票：,银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算的票据。,银行本票,同城范围,内使用；银行本票一律,记名,，,允许背书转让,。,不定额本票金额起点为,100,元，定额本票面额分为,1000,元、,5000,元、,10000,元、,50000,元。,银行本票付款期限最长不得超过,一,个月，逾期的银行本票，兑付银行不予受理。,7,支票：,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,支票结算,同城范围,内使用。,支票分为现金支票和转帐支票，现金支票只能支取现金，转帐支票只能转帐。,支票限于,见票即付,，不得另行记载付款日期。,支票的持票人应自出票日起,10,日内提示付款。,转帐支票,允许背书转让,。,(,不常用,),8,汇兑：,汇兑分为,信汇,和,电汇,；,信汇：是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。,电汇：是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传（,tested cable/telex,）或者通过国外汇入行，指示其解付一定金额给收款人的一种汇款结算方式。,汇兑结算适用于异地之间的各种款项结算。,9,委托收款：,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项方式。在同城和异地均可所以使用。,异地托收承付：,异地托收承付是根据购销合同由,收款,单位发货后委托银行向,异地付款单位,收取款项，由,付款单位,向银行承认付款的结算方式。,10,掌握票据的一般防伪知识,据此审查票据的真伪,.,票据必须记载的事项是否齐全,票据是否在提示付款期限内。,是否记载的收款人和背书人是否为本单位或本人。,三、结算票据应注意审核的事项,11,出票日期、出票金额、收款人名称是否正确填写，是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。,出票金额大小写是否一致，银行汇票、本票的小写金额是否用压数机压印。,票据上出票人、承兑人、背书人签章是否清晰并符合规定。,12,背书转让的票据，其背书是否连续，背书人为个人的身份证件。,票据附有粘单的，粘单是否粘附于票据背面的贴粘单处，粘单上第一记载人是否在票据和粘单的粘接处签章，粘单上的第一记载人是否是前一手背书的被背书人,票据为银行汇票的，还应审查银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致，是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金额。,13,第二节 税务基础知识,14,一 、税收的概念,税收是国家为了实现其职能,凭借其政治权力,运用法律手段,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种形式。,税收具有其,无偿性,、,强制性,、,固定性,。,税收是国家财政收入的主要来源。,纳税人,(,纳税主体,),： 是指纳税义务的单位和个人。,征税对象,（纳税客体）：是指对什么东西要征税。,税目：就是指具体的征税对象和范围。,15,税率：,就是征税对象按多大的比例征税。,比例税率：即不分征税对象的大小，只规定一个比例的税率，如增值税、营业税等。,累进税率（等级税率）即按分征税对象的数额大小规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。,固定税率：即按分征税对象的单位直接规定固定的税额，而不采用百分比。,16,纳税环节：根据不同的税种，规定应纳税款在什么环节缴纳。,纳税期限：缴纳税金的期限，如按月、按季、按年缴纳。,减税：是指对应纳税额减征一部分。,免税：是指对应纳税额全部免征。,纳税违法处理的措施：限期交纳税金、加收滞纳金、加以罚款、税收保全、强制执行、刑事处罚等。,17,二、主要税种,以流转税为主体，流转税与所得税相结合，以其他税收为辅助的税收体系。,我国现行分为四大税收制度：,流转税类：消费税、增值税、营业税、关税、印花税。,所得税类：企业所得税、个人所得税。,资源财产税类：资源税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。,目的行为税：屠宰税、土地增值税、城市维护建设税。,18,三、增值税,增值税的概念：,增值税就是对企业的增值部分所征收的税，即对销售货物或者是提供加工、修理、修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额按增值税率征收的一种流转税。,19,增值税一般纳税人：,会计核算制度健全。,生产企业或提供应税劳务为全年销售额在,100,万元以上的企业性单位。,商品流通企业年销售额在,180,万元以上的企业性单位。,增值税小规模纳税人：,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，销售货物或应税劳务年销售额在,100,万元以下。,从事货物批发或零售的纳税人年销售货物的销售额在,180,万元以下。,20,增值税税率,:,一般纳税人：,基本税率,17%,低税率,13%,粮食 、食用植物油；自来水、热水、冷暖气、煤气、石油气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜、棉花、中草药。,零税率,。出口货物。,小规模纳税人税率 ：,商业企业征收率,4%,商业企业以外的其他企业征收率,6%,21,增值税的计算,:,一般纳税人,:,应纳税额,=,当期销项税额,当期进项税额,销项税额,=,销售额*税率,进项税额,=,购买额*税率,小规模纳税人：应纳税额,=,销售额*适用税率,22,增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别：,使用的发票不同：一般纳税人使用增值税专用发票，也可以使用普通发票；小规模纳税人只能使用普通发票。,(,但可在税务机关代开增值税专用发票,),。,计税依据不同：一般纳税人是以增值额为计税依据，税赋相对较轻。,小规模纳税人是以销售额为计税依据，税赋相对较重。,税率不同：,核算方法不同：主要是抵扣问题。,23,增值税专用发票的管理：属于下列情形之一的，应开具普通发票，不能开具增值税专用发票。,向消费者销售货物或应税劳务。,销售免税货物。,销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。,将货物用于集体福利或个人消费。,将货物用于非应税项目。,将货物无偿赠送他人。,提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。,向小规模纳税人销售应税项目，也可以不开具增值税专用发票。,24,四、企业所得税：,企业所得税概念,：中国境内的独立核算内资企业按其生产经营所得和其他所征收的一种税。,企业所得税税率,：一般税率,33%,特殊税率,27% 18%,企业所得税的计算,：,应税所得,=,收入总额,准予扣除项目金额,应税所得额,=,应税所得*所得税率,25,五、个人所得税：,个人所得税概念：个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象所征收的一种税。,个人所得税税率：,工资、薪金所得,5-45%,个体户 承包所得,5-35%,稿酬 劳务 偶然所得,20%,缴纳方式 ：,个人申报,和,单位代扣代缴,。,个人所得税计算：,应税所得额,=,收入额,费用扣除标准,应纳税额,=,应税所得额*适用税率,速算扣除数,26,第三节,赊销管理,27,赊销概念,企业与下游客户签订的购销协议,通过各种途径将药品完整的送于客户处,再按照协议规定的付款要求逐渐将货款付清的经营方式。,28,中国信用环境下的赊销行情,我国的市场经济已进入了买方经济,赊销有时是找死 不赊销却是等死,为了回款泪飞舞 为了回款心操碎,29,赊 销 的 四 优 点,赊销能够刺激购买力,赊销能够提高卖方的竞争力,赊销能够起到稳定客户的作用,赊销能够减少企业库存，形成生产和销售的良性循环,30,企业间信用环境下的赊销,企业间交易普遍失信严重,国家信用体系尚未建立,法律环境尚待进一步改善,市场竞争日趋加剧导致赊销的必然,31,赊销客户所需资料,营业执照, ,一般纳税人证明,采购人委托书 身份证复印件 税务登记证,组织结构代码证,销售合同,有效欠款单,32,业务人员缺乏完全销售的理念,业务人员缺乏回收货款的完善计划,业务人员过度的追求销售业绩,主管督导不够积极,赊销不良的内部因素,33,1.办公地点由高档向低档搬迁,2.频繁转换管理层 业务人员 公司离职人员增加,3.受到其他公司的法律诉讼,4.公司财务人员经常性的回避,5.付款比过去延迟；经常超出最后期限,6.多次破坏付款承诺,7.公司负责人发生意外,不良欠款的征兆,34,8.不正常的不回复电话；,9.开出大量的期票；（远期银行支票或银行承兑汇票）,10.银行退票（理由：余款不足）；,11.应收帐款过多，资金回笼困难；,12.转换银行过于频繁；,13.以低价抛售商品（低于供货商底价）,14.突然下过大的定单（远超出销售能力,）。,35,财务结算方式的种类,现金,.POS,机刷卡 同城客户支票支付,电子汇兑,(,网上支付,),承兑汇票 抵货款,36,第一节:识别假币 支 电子汇兑 承 兑汇票,第二节:收款要领及技巧,第三节:对帐中应注意的问题,第四节:催收欠款五要点,第五节:应收帐款市场现状,回款技巧,37,如何识别假币,看水印,看安全线,看光变油墨,看对接,摸凹凸,听声响,38,支 票 样 本,39,支票绝对应记载事项,确定的金额,(,大小写绝对的正确不得半点涂改,),付款人名称,出票日期,出票人签章,支票的提示付款期限自出票日起,10,日有效,如签发空头支票和预留印鉴不符的支票,按票面金额处以,5%,但不低于,1000,元的罚款,同时处以,2%,的赔偿金,现金支票,.,倒进支票必须到客户开户行自行办理,.,40,电 子 汇 兑,41,电子汇兑应记载事项,确定的金额,(,大小写绝对的正确,),付款人名称及帐号,收款人名称及帐号,出票日期 汇出地址,42,承兑汇票,43,收款要领及技巧,确认收款时期并提前预约,作好回款准备,:,资料到位 欠条到位 单据到位,确定有效关键人 货物退完 税票种类,难收款 早预防 早汇报,客户处建立内线人员,44,对帐中应注意的问题,与往来单位对帐时应当让对方单位先报数据,.,与负责此事项的专人进行对帐,对于存在差异的帐目不能隐瞒不报,更不能不管不问,对帐要及时准确,在规定时间内完成对帐工作,.,对帐以公司名义与对方对帐,严禁私下对帐,45,催收欠款五要点,调整优势心态,做好催收欠款全面策划,有另外的客人不要走开,不能在拿到钱之前谈生意,在收到欠款后，要做到有礼有节,46,应收帐款市场现状,预期帐款的损失是约大多数企业的最大损失,债务人总是把债权给压力最大的客户,客户的付款习惯是债权人养成的,一切问题都是在帐款到期解决的,先追收货款,后修复关系,如果这个月回款多,那么下个月销售必然多,.,47,第四节 日常工作中常见情况处理方法及注意事项,48,1.发票丢失怎么办?,专用发票如丢失首先由我公司提供发票复印件给购货方,再由购货方在当地国税机关出具未认证抵扣证明给我公司,由我公司在当地国税机关出具已抄税证明给购货方进行抵扣。,普通发票如丢失由我公司提供发票复印件并加盖我公司发票专用章给购货方即可。,49,以发票金额付款的单位必须要先对账确认发票金额后，再进行结算付款。,对要开发票换单位台头如何处理？,首先将原开发票单位的金额在开票系统中办理全额退回，再在开票系统中按新单位办理结算即可。,50,需要开具增值税专用发票注意事项？,是增值税一般纳税人。,是增值税一般纳税人受委托人。,退换发票要在,90,天之内。,运费专用发票仅限本公司车辆送货。,怎样办理抵款、退款手续？,要有对方办理冲减单手续的传真件、本单位业务员签字、财务审核签字。,非当日退款凭领款单由财务人员、总经理签字后付款。严禁通过调帐套现退款。,51,业务员要查购货方是否到帐而又无传真件需提供哪些内容？,汇款单位名称、汇款金额、汇款方式（电汇、转帐、现金、承兑）、汇款日期、汇入行名称。,为什么收银行承兑汇票需要购销合同,？,由于大部分银行承兑汇票需要到开户银行办理贴现，而银行贴现必须要有购销合同才能办理。,为了加速资金回笼，减少退票，,提倡转帐支票倒进帐，用电汇加急，同行电汇、大额支付系统,。,在退还银行承兑汇票时，贴息费用一律拒绝白条收据，必须收取供应商财务出具的正规收据，加盖财务专用章。另外，,电汇费用原则上我公司不承担,。,52,业务员在收集客户资料时，请仔细审核营业执照、税务登记证、一般纳税人认定资格证书上的内容。,业务员如何记好应收款帐？,按销售部门规定的格式分客户登记，并增加一备注栏填写是否开发票。,业务部门与财务以及与自己登记的帐务相对，做到两者完全相符，与客户对帐有依据。,帐务差异主要形成的原因有以下：发货金额与发票不符、退货数量不符、退货价格不符、货物遗失、磅差、退补价、乱打单位台头、送货退货费用、抵款时间差、入库时间差、扣电汇费、运费等。,53,谢谢大家！,54,
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