产成本及费用核算-yangyuke_815

Header text,Level One Text,Level Two Text,Level Three Text,Level Four Text,Level Five Text,第,*,页,稳健实业（深圳）,ERP,项目, Copyright IBM Corporation 2005,CO小组,2006.6.28,CO生产成本与费用核算,主要内容：,成本中心主数据管理,成本要素主数据,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,2,SAP 财务会计与管理会计,3,集团,666,经营范围,WINN,成本控制范围,WINN,注：公司代码,1080,和,1090,在稳健,ERP,三期实施；,经营范围和成本控制范围晢定为,WINN,。,稳健组织结构（财务部分,3,）,公司代码,1010,深圳稳健,1030,1050,1080,2020,黄冈,珠海,上海,宜昌,1000,稳健集团,1020,1070,2010,1060,1090,湖北,荆门,天门,崇阳,嘉鱼,4,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,5,成本中心主数据的管理,过去,U8,中需将费用核算到部门时采用部门项目核算，输入凭证时指定部门,。,在,SAP,中采用成本中心方式,：,成本中心：,SAP,系统中归集成本、费用的一个组织单元。,成本中心标准层次：把一个企业成本控制范围下所有成本中心关联起来的一个树状结构。一个企业只能有一个唯一的标准层次 ；成本中心分标准层次与非标准层次,成本中心组：具有相似管理或者统计属性的成本中心的组合。同一个成本中心可以根据需要分配给多个成本中心组；,成本中心编码规则：,标准层次：分为三个层次。第一层代表成本控制范围下的各公司代码，第二层代表公司代码层下的各部门，第三层代表与部门对应的各成本中心。,一般成本中心组：指不在标准层次上面的成本中心组。必须以”,Z*”,开头。其中”*”代表公司代码前面,3,位。,6,成本中心主数据的管理,费用核算到成本中心（通常对应部门，必要时明细到个人，如公司高管、外销员、销售代表）；成本中心负责人为本成本中心发生的费用负全责,成本中心编码贯穿于费用管理的全过程：费用报销、部门间费用结转等都需要在有关系统外单据上指明对应的成本中心编码,由于成本中心的变更会影响日常的费用报销及报表分析，成本中心修改前和修改后必须通知有关的部门（例如：财务部、生产计划部、制造部等），并检查有关报表的定义,可以根据管理或者统计需要设立成本中心组，进行费用分析,成本中心的类型将分为：,7,8,9,10,成本中心报表,成本中心报表,:,一、实际与计划差异比较报表,1,、实际、计划、差异报表,2,、成本中心费用汇总表,3,、按成本中心、成本要素汇总表,4,、成本中心累计报表,5,、附加特征报表,6,、附加指标报表,二、实际与实际比较报表,1,、季度比较,2,、年度比较,3,、月度比较,三、目标与实际比较报表,四、主数据报表,五、其他报表,11,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,12,成本要素主数据管理,在,U8,中核算时，按明细费用科目进行间接费用、生产成本结转；费用科目按照三大费用类别（管理费用、营业费用、制造费用）分别设立明细；,在,SAP,中费用不再按管理费用、营业费用、制造费用核算，集团内统一设定的费用科目对应初级成本要素，今后需增加费用科目时由集团统一维护。只有指定初级成本要素的总账科目才能归集到成本中心，每一个初级成本要素需对应一个总账损益类科目。,按照费用属性设立成本要素。三大费用中相同属性的费用合并为一个成本要素，如工资。通过成本中心的性质区分不同的费用类别，如汇总所有管理类的成本中心发生的费用，就是管理费用；未来系统内三大费用的归集按成本中心对各初级成本费用进行归集,在,U8,中成本核算生产车间管理费用先按科目：制造费用归集，月未转到生产成本项下制造费用，作为一个成本项目。,在,SAP,中由于没有按制造费用归集，费用按成本中心计算，月未,CO,结账时是通过次级成本要素将生产管理成本中心的费用分配到直接生产成本中心的。,13,成本要素主数据管理,初级成本要素主数据,：,SAP,系统中需要对成本、费用进行细分管理所指定的损益类总账科目。只有指定初级成本要素的总账科目才能归集到成本中心，每一个初级成本要素需对应一个总账损益类科目。从管理上分为一般初级成本要素与结算外部成本要素。,初级成本要素通常与企业的损益类总账科目相对应。在此基础上对所有费用类损益科目指定初级成本要素。,所有损益类帐户的财务数据都要通过一级成本要素输入到成本中心.,初级成本要素类别主要分为一般初级成本要素与结算成本要素。,01,一般成本要素主要是一般会计的费用,22,结算外部成本要素主要是把的成本费用结算到,CO,模块以外的对象，如生产成本转出,初级成本要素维护的前提条件是有对应的损益类总账科目.,14,成本要素主数据管理,次级成本要素：管理会计中将费用分摊、分配到生产成本中的费用归类。次级成本要素没有对应的总账科目，不能输入到财务会计科目，只能严格地用作内部分配，是成本在成本中心或订单之间的运送工具。通常主要分为内部结算成本要素、分摊、直接内部作业分配成本要素五类 。不能输入到,FI,数据不能包括在公司对外财务报表,次级成本要素主要有：直接人工、制造费用、折旧、燃料与动力,次级成本要素类型：,分摊,直接内部作业分配成本要素，用于内部分配作业时计收成本费用,未来各生产成本中心的费用按作业类型分别计入生产订单，进行成本核算。,次级成本要素编码规则：,次级成本要素编码共六位，统一以“,6”,为第一位，按顺序编制流水号。,成本要素组,：,具有相似管理或者统计属性的成本要素的组合。,成本要素组编码：必须以”,Z*”,开头。其中”*”代表公司代码前面,3,位,15,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,16,统计指标主数据,统计指标主数据,：,SAP,系统中用于成本、费用分配、分摊的数字度量标准,统计指标是用来分配那些不可能利用作业类型来分配的成本。,例如员工数目（人事费用）,面积,电话数量（安装费用）等.,统计指标主数据,：,具有相似管理或者统计属性的统计指标的组合。,统计指标流程,：,成本会计根据分摊的需要，提交,维护统计指标申请表,财务经理对,维护统计指标申请表,进行审核,CO,主数据管理员根据审核后的申请表，维护统计指标主数据。并检查相关报表的定义。并向财务部反馈统计指标维护信息,成本会计审核新的统计指标主数据,17,作业类型维护,作业类型是构成,PP,模块工艺路线的重要组成部分（工序、工作中心、作业类型、作业数量）。因此，作业类型的维护，必须会同,PMC,部讨论后确定。,作业类型组：具有相似提供服务和执行功能的性质的作业类型的组合。,未来稳健各子公司设立如下作业类型：,1000,：人工工时（用于归集直接人工）,1010,：机器工时（用于归集生产用设备的折旧）,1020,：制造费用,1030,：燃料与动力,根据各子公司具体情况可增加作业类型：,1100,、,1110,、,1120,、,1130,，名称顺序与上述相同。,其中，,1000,、,1010,、,1020,、,1030,用于各子公司工厂的作业类型，计量单位为小时。,18,作业类型维护,SAP,系统作业价格的确定有两种方法：,1,）根据特定期间的成本中心费用计划，及生产部门预期的作业数量，让系统自动计算；,2,）在系统外估算出单价，手工维护到系统。通常在系统上线初期，采用第,2,种方法。未来在系统中具备较多历史数据的情况下，可以逐步切换到第,1,种方法。,根据期间、成本中心、及作业类型的组合分别维护作业类型价格。,作业类型流程：,成本会计或生产计划员提交,维护作业类型价格维护申请表,对收集的成本费用计划和生产作业计划总数量进行审核，并对作业类型价格维护申请进行审核,输入成本中心费用计划,输入作业类型计划的数量,执行计算程序计算单位作业价格,在系统外根据历史数据，手工计算作业单价，再输入系统,运行报表并检查相关作业类型价格是否正确,打印作业类型价格报表并归档,19,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,20,成本中心计划及考核,成本中心费用计划是基于成本中心的费用支出计划，指特定期间、各部门将发生什么费用。,费用计划可以按成本中心，成本要素计划，可以分为多个版本。如各部门自订计划可为1版，最终签署的为0版等。,未来的ERP系统可以很好的进行预算管理，对费用预算强调各部门的参与。,输入费用计划后，可以在系统中进行费用计划与实际的对比。作为费用考核的依据。,费用计划输入系统中后可以根据情况调整月计划、季度计划的具体数额。当费用实际发生后可以直接记入成本中心，产生实际与计划的对比数，进行差异分析和考核。,21,成本中心计划及考核,用户操作手册：,22,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,23,作业类型价格维护,作业类型价格是提供单位作业量所需要的相关成本（人工、制造费用等）。作业类型价格用于产品标准成本估算，及实际生产过程中，计量,PP,生产确认对应的相关成本（,PP,确认的作业数量*作业价格） ；,根据期间、成本中心、及作业类型的组合分别维护作业类型价格,根据特定期间的成本中心费用计划，及生产部门预期的作业数量计算出计划的作业价格。作为车间工序确认时，计算工、费的依据。,SAP,中的作业类型维护工作必须统一由集团财务部专人负责。,SAP,系统作业价格的确定有两种方法：,1,）根据特定期间的成本中心费用计划，及生产部门预期的作业数量，让系统自动计算；,2,）在系统外估算出单价，手工维护到系统。通常在系统上线初期，采用第,2,种方法。未来在系统中具备较多历史数据的情况下，可以逐步切换到第,1,种方法。,24,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,统计指标主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,25,研发费用核算,研发费用主要是用于开发、研制新产品所发生的各项费用。包括开发部门的工资、差旅费等日常费用，相关部门或人员为研发发生的费用，及可以明确归集到具体研发项目的各项支出，如新品开发采购或领用的材料、发生的人工费、检测费、折旧费等。,SAP,中的研发费用通过成本中心和内部定单共同进行归集。其中，开发部门发生的日常费用记入开发部成本中心。为每个研发项目建立一个内部订单进行费用归集。可以直接区分到特定研发项目的费用直接记入到各项目对应的内部订单。,内部订单是针对事件（如新品开发、特定销售活动）等收集费用的一种载体。,所有研发费用可归集在一个内部定单组。,为新品开发单独定义一个内部订单的类型，及对应的内部订单编码规则。,当开发部确定一个研发项目时，需要提供信息给财务部，以便建立新的内部订单。成本会计把相关内部订单编码的信息反馈给开发部及公司相关部门。,新品开发对应的内部订单属于收集实际费用的成本对象。在费用报销时，除了指定新品开发对应的内部订单号码，还需要指定开发部或者相关人员对应的成本中心编码。,新品开发领用材料，需要在相关的材料领用单据上注明改新品对应的内部订单编码。车间或仓库及时在,SAP,系统中把材料领用记录到对应的内部订单。,26,研发费用核算,对于没有单独设置开发部门的子公司。也可以创建一个虚拟的归集研发费用的成本中心。,为研发费用的考核提供切实的数据。,研发项目内部订单领料分为从仓库领料与从车间直接领料。从仓库领料可发往内部订单或成本中心。从车间领料由车间建立特殊生产订单，再将内部订单费用结算到研发部门成本中心。,研发费用核算涉及的主要事务代码：,创建内部订单： 会计,-,控制,-,内部订单,-,主数据,-,订单,-,创建,KO01,修改内部订单：,会计,-,控制,-,内部订单,-,主数据,-,订单,-,变更,KO02,显示内部订单：,会计,-,控制,-,内部订单,-,主数据,-,特殊功能,-,订单,-,显示,KO03,研发费用报销会计,-,财务会计,-,总分类帐,-,过帐,-,输入总帐科目凭证,FB50,显示内部订单的费用报表,：会计,-,控制,-,内部订单,-,信息系统,-,内部定单的报表,-,计划,/,实际比较,-,订单,:,实际,/,计划,/,变式,S_ALR_87012993,27,研发费用核算,显示成本中心的费用报表：,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,信息系统,-,成本中心会计的报表,-,计划,/,实际比较,-,成本中心,:,实际,/,计划,/,差异,S_ALR_87013611,输入内部订单计划,会计,-,控制,-,内部订单,-,计划,-,总计值,-,更改,KO12,会计,-,控制,-,内部订单,-,信息系统,-,内部定单的报表,-,计划,/,实际比较,-,订单,:,实际,/,计划,/,变式,S_ALR_87012993,内部订单主要用途：大型活动费用、个人报销费用、汽车费用、工程项目,28,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,29,标准成本制定,未来在,SAP,系统中，标准成本的制定根据物料清单（,BOM,）中的消耗定额和对应材料单价计算标准的材料成本，根据工艺路线（,ROUTING,）中的标准作业数量和对应的计划作业价格计算人工及制造费用。,系统自动计算并更新自制半成品、成品物料主数据中的标准成本。,标准成本估算是,SAP,成本核算的重要组成部分，是生产成本计划与实际对比及差异分析的前提条件。,当发生以下情况时，需要进行标准成本的制定或更新：,原材料或人工等单价发生较大波动；,自制产品的物料清单发生变更；,自制产品的工艺路线发生变更；,新品开始投产前；,30,标准成本制定,物料主数据中与财务相关的一些重要字段：,基本计量单位：库存管理的计量单位；,货币：,RMB-,本位币；,当前期间：当前的库存期间；财务相关的,MM,货物移动只能在当前和上一个库存期间进行；,评估类：决定会计科目；,价格控制：计价方式是移动平均价格（,V,）还是标准价格,(S),；系统根据选定的计价方式确定每一次物料移动采用的物料单价。,价格单位：单价的基准（基于基本计量单位，,1,，,10,，,100,，,1000),；,移动平均价：如果计价方式是,V,，则系统自动根据,MM,收货与发票校验后的移动平均价取价。,标准价格：如果计价方式是,S,，则需要在本字段输入物料的标准价格。,总库存量：总的库存数量（基于基本计量单位的库存数量）。,31,标准成本制定,无成本核算：在标准成本估算时不考虑此物料。原材料与外购件选择此项；,用,QS,的成本估算（数量结构的成本估算）：原材料、外购件、自制半成品与产成品均选择此项 ；,物料来源：所有物料都打勾，这样在生产订单中能显示出所有耗用物料的来源；,成本核算批量：基于该批量计算产品的标准成本；单位的标准成本是批量总成本除以批量。,物料标准成本估算步骤：,1.,创建标准成本估算；,2.,标记估算成本；,3.,发布估算成本,标准成本制定后，一个月只能发布一次；,标准成本估算的系统路径：,会计,-,控制,-,产品成本控制,-,产品成本计划,-,物料成本核算,-,带数量结构的成本估算,-CK11N-,创建,会计,-,控制,-,产品成本控制,-,产品成本计划,-,物料成本核算,- -CK24-,价格更新,32,标准成本制定,PC,业务概览,标准成本,标准成本估算可以更新物料主数据中的产品成本标准价格,=,BOM*,材料单价+ 作业价格 * 标准数量,材料,人工及制造费用,+,（工时）,（每小时人工和费用）,33,标准成本制定管理,标准成本估算可以支持多版本，其中一个版本用于确定标准成本，其他的版本可用于其他管理方面的信息分析。,标准成本最多一个月只能发布一次。,成本估算中的材料成本PP中的物料清单主数据中的材料数据XMM物料主数据中的价格（标准/移动平均价）,成本估算中的人工成本PP中的工艺路线中工序的标准产量耗用的工时XPP工作中心主数据中对应的成本中心与工序对应的作业类型确定的计划作业价格,成本估算中的制造费用PP中的工艺路线中工序的标准产量耗用的工时XPP工作中心主数据中对应的成本中心与工序对应的作业类型确定的计划作业价格,34,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,35,获利能力分析计 划,获利能力分析计划指在一定的期间内对销售相关的收入、成本、费用支出进行计划。当实际销售业务发生后，系统将产生计划与实际的对比分析表。,进行获利能力分析计划前应先确定计划数据的收集策略。包括,:,计划数据的范围（如计划数据是否需要考虑材料的销售）、明细程度等。,明细程度指计划数据分析纬度（如明细到销售区域还是具体的客户，明细到产品最终用途的八大类还是具体的产品等）和价值的角度（只需要明确销售收入、销售利润，还是需要明细到报关费、海运费等具体的计划数据）。,获利能力分析计划数据通常参照如下信息计算产生：历史实际的销售数据、未来的销售预期、费用预算计划。,未来各相关部门（财务部、各销售部门）将共同参与获利能力分析计划的制订过程,36,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管理,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,37,获利能力分析及销售业绩考核,获利能力分析是指对销售相关的收入、成本、费用实际发生情况进行归集，并与计划分析对比，产生相应的销售业绩考核报表。,在未来的,ERP,系统中会出具三个报表：一是利润分析表，按销售订单分析订单的实际盈利情况，同时根据不同的纬度展开，如按销售部门、区域、客户大类等。二是销售人员利润考核表（以实际销售收入，以工厂报价作为销售成本）。三是深圳工厂的利润表（以深圳工厂报价作为销售收入，以标准成本加上生产差异作为销售成本）。观澜工厂的利润手工在系统外出具（,SAP,系统提供相关的信息）；,特征值的展开方式多样：如可以按照销售部门的销售分析展开到客户、产品的分析，也可以按照产品展开到客户、销售部门、销售人员的分析；,销售实际费用发生时能直接应记入销售人员对应的成本中心，不能记入个人的将设置共同成本中心，将此费用按一定方式进行分配。,部门销售费用将按销售定价条件取数，与实际产生的差异费用会计将定期在成本中心调整。,38,目录,成本中心主数据管理,成本要素主数据管,作业类型维护,成本中心计划及考核,作业类型价格维护,研发费用核算,标准成本制定,获利能力分析计划,获利能力分析及销售业绩考核,结账管理,39,生产成本核模型,SAP AG,R,生产成本计算,创建生产定单,成本中心,/作业类型/成本要素,计划,生产定单,创建商品主数据,/ 物料清单/,工艺流程,计划作业价格计算,计算标准成本,投料,/ 确认工时,实际费用入帐,实际作业计算,生产定单重估,在产品计算,生产成本差异计算,差异结算,40,结账 管理,CO,结账主要事务代码,:,1,检查,FI,的费用是否录入完整和准确；发现问题，及时反馈总账会计或相关的费用录入人员。,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,信息系统,-,成本中心会计的报表,-,计划,/,实际比较,- S_ALR_87013611-,成本中心,:,实际,/,计划,/,差异,2,费用分摊产生期间费用报表（如：公共费用分摊到生产费用及期间费用；或期间费用在各部门之间分摊）。,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,-,分配,-KSV5-,分配,3,查看费用分配完成后的凭证,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,信息系统,-,成本中心会计的报表,-,行项目,- KSB5-,管理会计凭证：实际成本,4,费用分摊,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,-,分配,-KSU5-,分摊,41,结账 管理,5查看分摊完成后的CO凭证,会计 -控制- 成本中心会计 -信息系统 - 成本中心会计的报表-行项目- KSB5-管理会计凭证：实际成本,6根据车间月底盘点表进行材料用料的检查与确认。发现问题，通知车间进行调整。,后勤 -物料管理- 库存管理 -环境-库存-MB52-仓库库存,7原材料与外购半成品的采购差异、自制半成品的生产差异分摊到消耗该材料的生产订单或成本收集器。,会计 -控制- 成本中心会计 -期末结账-单一功能-分配-KSV5-分配,8查看分配完成后的CO凭证,会计 -控制- 成本中心会计 -信息系统 - 成本中心会计的报表-行项目- KSB5-管理会计凭证：实际成本,42,结账 管理,生产费用分摊：,1.,把生产管理性成本中心的费用分摊到生产性成本中心，如品管部、设备部、仓库、,PMC,部的工资分摊到现有的八个车间；,2.,把生产性公共成本中心的费用分摊到具体的生产车间。,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,-,分配,-KSV5-,分配,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,-,分配,- KSU5-,分摊,10,工费的作业价格重估,工费是以工序确认的作业数量乘以计划的作业价格计入订单的，与实际的工费有差异，月底进行工费的价格重估，将差异分摊到生产订单。,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,- KSS2-,分割,11,工费的作业价格重估,工费是以工序确认的作业数量乘以计划的作业价格计入订单的，与实际的工费有差异，月底进行工费的价格重估，将差异分摊到生产订单。,会计,-,控制,-,成本中心会计,-,期末结账,-,单一功能,- KSII ,价格计算,12,工费的作业价格重估,工费是以工序确认的作业数量乘以计划的作业价格计入订单的，与实际的工费有差异，月底进行工费的价格重估，将差异分摊到生产订单。,会计,-,控制,-,产品成本控制,-,成本对象控制,-,按定单划分的产品成本,-,期末结算,-,单一功能,-,按实际价格重估,-CON2-,集中处理,43,结账 管理,13运行在制品计算程序，计算月末在制品结存金额。,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-在产品-单个处理- KKAX 计算,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-在产品-集中处理- KKAO 计算,14运行差异计算程序，计算生产成本差异。,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-差异 - KKS2 单个处理,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-差异 - KKS1 集中处理,15生产订单结算。产生财务凭证，正式结转在制品或差异。,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-结算 - KO88 单个处理,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-期末结算- 单一功能-结算- CO88 集中处理,44,结账 管理,16执行生产成本报表。,会计 -控制- 产品成本控制 -成本对象控制 - 按定单划分的产品成本-信息系统- 按定单的产品成本报表-详细的报表- KKBC_ORD用于定单,17差异结转，将累计的生产差异在销售成本与期末存货间分摊，在总账中填制凭证。,会计 - 财务会计- 总分类帐 - 过帐 - FB50-输入总帐科目凭证,45,谢谢,46,