库存现金的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 库存现金的核算,第一节 库存现金管理制度,1、,定义,：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。,注意,：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。,2、现金的使用范围,1职工工资、各种工资性津贴。,2个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。,3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。,4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。,5收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。,6出差人员必须随身携带的差旅费。,7结算起点1000元以下的零星支出。,8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,多项选择题,以下可以使用现金结算的有 。,A、支付离退休人员工资,B、企业职工出差预借差旅费2000元,C、购置办公用品280元,D、向农村合作社收购物资20000元,答案：ABC,多项选择题,以下各项中，符合?现金管理暂行条例?规定，可以用现金结算的有 。,A为职工交纳社会保险费支付的款项,B向个人收购农副产品支付的款项,C向企业支付购置大宗材料支付的价款,D支付给职工个人的劳保福利费,E出差人员必须携带的差旅费,答案：BDE,多项选择题,以下经济业务，企业可用现金结算的有 。,A职工报销医药费1258元,B向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元,C向农民个人收购农副产品，支付价款56100元,D发放职工工资56100元,E. 从文化用品商店购入845元办公用品,答案：ACDE,3、库存现金限额的规定,1什么是库存现金限额？,2一般情况下库存现金限额的规定,3特殊情况下的规定,4企业如何遵守上述规定？,1什么是库存现金限额？,是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。,2一般情况下库存现金限额的规定,一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业35天的正常开支需要量。,3特殊情况下的规定,远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。,4企业如何遵守上述规定？,企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过局部，应按规定期限及时送存银行。,单项选择题,银行一般按照单位 天日常零星开支所需现金，核定其库存现金,A、8-10天 B、10-15天,C、3-5天 D、不超过10天 答案：C,特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过 天日常领用开支所需的现金,A、30 B、20 C、15 D、10,答案：C,4、库存现金收支的规定,1企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。,2企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金从库存现金收入中直接支付；特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。,3企业从银行提现的规定。,4企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。,5购置国家规定的专控商品一律采用转帐方式。,5、库存现金管理内部控制制度,1钱账分管制度。,出纳员可以从事的工作：,办理现金收付和结算业务；,登记现金和银行存款日记账；,保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。,出纳员不得从事的工作：,稽核；,会计档案保管；,收入、费用、债权债务账目的登记。,2现金开支审批制度。,明确开支范围；,明确报销凭证，规定报销手续和方法；,确定现金支出审批权限。,3现金日清月结制度。,4现金保管制度。,超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。,除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜。,限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。,单位的库存现金不准以个人名义存入银行。,库存的纸币和铸币，应实行分类管理。,单项选择题,以下情形中，不违反现金管理的内部控制制度规定的有 。,A由出纳人员兼任会计档案的保管工作,B由出纳人员保管签发支票所需全部印章,C由出纳人员兼任收入总账和明细账的工作,D由出纳人员登记固定资产累计折旧的明细账,答案：D,多项选择题,根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是 。,A、现金收付业务,B、收入、费用类账目的登记,C、债权、债务类账目的登记,D、各项业务的稽核 答案：BCD,6、备用金的管理,1什么是备用金？,指企业财会部门为了便于日常零星开支如差旅费、零星采购等的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。,2备用金管理的两种方式,非定额管理,财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款应全部收回，假设预借款缺乏，报销时那么补足差额。,定额管理,是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。,第二节 库存现金的核算,库存现金的总分类核算,1、设置账户“库存现金,2、库存现金收入的核算,以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、非经营性收据、内部收据等。,例1 从银行提取库存现金5000元。,1原始凭证为现金支票。,2编制分录,借：库存现金 5000,贷：银行存款 5000,3编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。,例2 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。,当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录,借：应收账款 800,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税销项税额,收回甲公司所欠零星货款应编制分录,借：库存现金 800,贷：应收账款 800,例3 出售多余材料收入库存现金200元。,编制分录,借：库存现金 200,贷：其他业务收入 200,例4 收回职工借款300元。,1职工借款时，企业编制的分录,借：其他应收款-XXX 300,贷：库存现金 300,2收回借款，做相反方向的分录,借：库存现金 300,贷：其他应收款 300,库存现金的核算总分类核算,3、库存现金支出的核算,以库存现金支出的原始凭证外来、自制为依据。,常见的库存现金支出原始凭证如：借款收据、工资单、报销单支出凭证、差旅费报销单、领款收据等。,库存现金的核算总分类核算,库存现金支出核算的例题,例1 用库存现金610元购置办公用品。,原始凭证发票,编制分录,借：管理费用 610,贷：库存现金 610,例2 以库存现金35000元发放职工工资。,原始凭证工资单,编制分录,借：应付职工薪酬 35000,贷：库存现金 35000,例3 向银行送存库存现金4000元。,原始凭证银行盖章退回的一联送款簿,编制分录,借：银行存款 4000,贷：库存现金 4000,编制的记账凭证库存现金的付款凭证,单项选择题,企业将库存现金存入银行应该填制 ,A、库存现金收款凭证,B、库存现金付款凭证,C、银行存款收款凭证,D、转帐凭证 答案：B,例4 职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。,原始凭证借据,编制分录,借：其他应收款李明 1000,贷：库存现金 1000,会计分录题2007年,职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。,答案：,借：其他应收款赵放 1500,贷：库存现金 1500,库存现金的核算总分类核算,4、备用金的核算,1定额备用金的核算,设置“其他应收款备用金账户,也可单独设置“备用金账户,领用,例1、企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1000元。支付给总务部门。,借：其他应收款备用金总务部门 1000,贷：库存现金 1000,或者,借：备用金总务部门 1000,贷：库存现金 1000,报销,例2: 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。,编制分录,借：管理费用 750,贷：库存现金 750,2非定额备用金的核算,领用,例1企业采购零星材料，领用备用金800元。,借：其他应收款XX部门 800,贷：库存现金 800,报销,例2 采购材料完毕，取得增值税专用发票，注明价款600元，增值税102元。余款退回。,借：原材料 600,应交税费应交增值税进项税额102,库存现金 98,贷：其他应收款 800,假设采购材料，取得增值税专用发票，注明价款700元，增值税119元。,借：原材料 700,应交税费应交增值税进项税额119,贷：其他应收款 800,库存现金 19,库存现金的核算序时核算,1、序时核算即明细核算。应设置“库存现金日记账。,2、库存现金日记账由出纳员逐日逐笔登记，日清月结。,3、库存现金日记账必须采用订本账，一般采用三栏式账页。,判断题,采用手工记账的企业，库存现金日记账可采用订本式或活页式账簿，企业应根据本单位的实际情况自行选用 。,答案：错,库存现金清查的核算,1、清查的结果,1短缺短款、盘亏：实存 账存,2溢余长款、盘盈：实存 账存,2、如何处理,通过“待处理财产损益核算,1调账,2经批准，进行处理,库存现金清查的核算,1、库存现金短缺的核算 实存 账存,1发现库存现金短缺，调账,借：待处理财产损益待处理流动资产损益,贷：库存现金,2经批准处理, 应由责任人或保险公司赔偿,借：其他应收款,贷：待处理财产损益待处理流动资产损益, 无法查明原因的短缺,借：管理费用,贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,2、库存现金溢余的核算 实存账存,1发现库存现金溢余，调账,借：库存现金,贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,2经批准处理, 应支付给有关人员或单位的,借：待处理财产损益待处理流动资产损益,贷：其他应付款, 无法查明原因的溢余,借：待处理财产损益待处理流动资产损益,贷：营业外收入,单项选择题,属于确实无法查明原因的现金溢余，经批准后应 。,A计入营业外收入,B冲减管理费用,C冲减财务费用,D计入资本公积 答案：A,多项选择题,某企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应 。,A、借记待处理财产损益待处理流动资产损益,B、贷记管理费用现金溢余,C、贷记营业外收入现金溢余,D、贷记“其他应付款应付现金溢余,答案：AC,库存现金的核算练习单项选择题,1、 企业财务部门出纳员经管的库存现金包括 。,A、库存的人民币和外币,B、个人领取备用的现金,C、销售部门留存用于找零的现金,D、所属单位上缴的在途现金 答案：A,库存现金的核算练习单项选择题,2、 以下属于出纳人员职责的是 。,A、收入、费用账簿的登记工作,B、会计稽查,C、会计档案的保管工作,D、保管填写银行结算凭证的有关印鉴,答案：D,库存现金的核算练习单项选择题,3、经管库存现金的出纳人员不得兼管收入、费用等帐簿的登记工作以及会计稽核和 工作。,A、会计档案保管,B、会计凭证编制,C、开具收据,D、开具支票 答案；A,库存现金的核算练习单项选择题,4、企业从银行提取库存现金，只能编制 。,A、库存现金付款凭证,B、转帐凭证,C、银行存款付款凭证,D、汇总贷方记帐凭证 答案：C,库存现金的核算练习单项选择题,5、01年考题,采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记 。,A、库存现金,B、管理费用,C、其他应收款,D、其他应付款 答案：C,库存现金的核算练习单项选择题,6、02年考题,根据?现金管理暂行条例?的要求，结算起点为 。,A、100元以下,B、1000元,C、大于1000元,D、1000元以上 答案；B,库存现金的核算练习单项选择题,7、02年考题,现金日记账的账簿形式应该是 。,A、三栏式活页账簿,B、多栏式活页账簿,C、两栏式订本序时账簿,D、三栏式订本序时账簿 答案：D,库存现金的核算练习单项选择题,8、03年考题,以下不符合库存现金管理内部控制制度规定的是 。,A、出纳员登记库存现金日记账,B、出纳员负责稽核,C、出纳员每日盘点库存现金,D、出纳员管理库存现金 答案：B,库存现金的核算练习单项选择题,9、03年考题,实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销，会计部门以库存现金补足定额，该业务应借记 账户进行核算。,A、管理费用,B、其他应收款,C、库存现金,D、其他应付款 答案：A,库存现金的核算练习单项选择题,9、04年考题,不属于库存现金支付业务原始凭证的是 。,A、车、船票,B、付款凭证,C、工资单,D、借款收据 答案：B,库存现金的核算练习单项选择题,10、04年考题,库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入。,A、管理费用 B、财务费用,C、其他应收款 D、营业外支出,答案：A,库存现金的核算练习单项选择题,11、05年考题,结算的起点是 。,A、100元 B、500元,C、1000元 D、10000元 答案：C,库存现金的核算练习单项选择题,12、06年考题,以库存现金支付采购人员预借的差旅费，应借记 账户核算。,A、库存现金 B、管理费用,C、物资采购 D、其他应收款,答案：D,库存现金的核算练习多项选择题,1、按照?现金管理暂行条例?，以下属于库存现金使用范围的有 。,A、支付职工的工资、津贴,B、出差人员必须随身携带的差旅费,C、向个人收购农副产品,D、支付城乡居民个人的劳务报酬,答案：ABCD,库存现金的核算练习多项选择题,2、实际工作中，以下属于发生库存现金长短款的原因是 。,A、丧失库存现金,B、库存现金收付的会计分录有错,C、库存现金被盗,D、库存现金被挪用 答案：ABCD,库存现金的核算练习多项选择题,3、01年考题,根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是 。,A、库存现金收付业务,B、收入、费用类账目的登记,C、债权、债务类账目的登记,D、各项业务的稽核 答案：BCD,库存现金的核算练习多项选择题,4、02年考题,根据内部控制制度的要求，会计人员非出纳员可以经办的是 。,A、债权、债务类账目的登记,B、库存现金管理业务,C、库存现金收付业务,D、会计档案保管 答案：AD,库存现金的核算练习多项选择题,5、03年考题,根据?现金管理暂行规定?，可以使用库存现金的是 。,A、颁发给个人的科学技术奖金,B、购置国家规定的专控产品,C、向个人收购农副产品的价款,D、1000元以下的零星支出 答案：ACD,库存现金的核算练习多项选择题,6、04年考题,属于出纳岗位职责的是 。,A、办理库存现金收付业务,B、登记库存现金和银行存款日记账,C、登记库存现金和银行存款总账,D、保管各种有价证券 答案：ABD,库存现金的核算练习多项选择题,7、06年考题,以下符合库存现金保管制度规定的是 。,A、超过库存限额的库存现金应在当日下班前送存银行,B、超过库存限额的库存现金应在次日下班前送存银行,C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜,D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内,答案：AD,库存现金的核算练习判断题,1、我国会计上所说的现金仅指企业财务部门出纳经管的库存现金，包括库存的人民币和外币。( ) 答案:对,2、企业购置国家规定的专控商品，既可以采取转帐结算，也可以采取库存现金结算方式。 答案：错,库存现金的核算练习判断题,3、企业库存现金收入当日一定要送存开户银行。 答案：错,4、库存现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般采用三栏式帐页。 答案：对,库存现金的核算练习判断题,5、04年考题,限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。 答案：错,库存现金的核算练习判断题,6、05年考题,任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储。 ,答案：对,库存现金的核算练习分录题,1、01年考题,库存现金清查时，发现短款45元。,答案,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 45,贷：现金 45,库存现金的核算练习分录题,2、02年考题,企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备用金1000元，请编制有关会计分录。,答案,借：其他应收款张力 1000,贷：现金 1000,库存现金的核算练习分录题,3、03年考题,库存现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，编制出纳员交回赔款的会计分录。,答案,借：现金 52,贷：其他应收款XX出纳员 52,库存现金的核算练习分录题,4、04年考题,收到某职工还回的借款450元。,答案,借：现金 450,贷：其他应收款XX职工 450,库存现金的核算练习分录题,5、05年考题,采购员张同预借差旅费900元，以库存现金支付。,答案,借：其他应收款张同 900,贷：现金 900,库存现金的核算练习分录题,6、06年考题,厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销620元，交回余款180元。,答案,借：现金 180,管理费用 620,贷：其他应收款沈晨 800,库存现金的核算练习分录题,7、职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。,答案：,借：其他应收款赵放 1500,贷：现金 1500,库存现金的核算练习简答题,05年考题,简述库存现金管理的内部控制制度。4分,教材P213,