07第七章会计帐簿

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,28,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,会计帐簿概述,会计帐簿的格式和登记,对帐和结帐,查错和改错,第七章 会计帐簿,1,第一节 会计帐簿概述,一、会计帐簿的概念,以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。,二、会计帐簿的作用,为管理提供分析检查资料,为编制会计报表和制定财务计划提供依据,保证财产物资的安全和完整,全面的反应和监督经济活动,2,三、账簿的分类,(一) 账簿按用途分类,日记账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,总分类账,明细分类账,现金日记帐,银行存款日记帐,3,日记账：,对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿,*,普通日记账：,*,特种日记账：,分类账簿：,对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿,*,总分类帐：,*,明细分类帐：,备查簿,：,对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。,记录全部,记录某一类,总帐科目,明细科目,4,(二) 账簿按外表形式分类,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,订本式：,使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿,。,优点：,可避免账页散失，防止抽换账页,。,缺点：,（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；,（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页,活页式：,零散帐页装置在一起所组成的帐簿。,卡片式：,零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。,优点：,便于记账分工,随时添加账页或账卡。,缺点：,帐页,容易散失和被任意抽换,。,5,第二节 会计帐簿的格式和登记,一、会计帐簿的构成,封面,扉页,帐页,-,-帐户名称,-日期栏,-凭证种类和号数栏,-摘要栏,-借贷金额及余额栏,-总页次和分户页次,封底,6,二、序时帐簿的格式和登记,1、作用：,保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。,2、外表形式：,订本式,3、格式：,三栏式和多栏式,4、设置：,（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿,(2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。,7,（1）格式：,年,凭证种类,凭证编号,摘要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,现金（银行存款）日记帐,5、三栏式日记账的格式和登记方法,？,8,现金日记账,（1）“收入”栏：据收款凭证登记；,“支出”栏：据付款凭证登记。,（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记,（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。,（2）填列,银行存款日记账,（1）“收入”栏：据收款凭证登记；,“支出”栏：据付款凭证登记。,（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。,（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。,9,6、多栏式日记账的格式和登记方法,（1）格式,年,凭证,收入（借方）,支出（贷方）,余,额,月,日,种类,号数,摘要,对方科目,合,计,对方科目,合计,原材料,现金,应收账款,主营业务收入,12,31,合计,现金（银行存款）日记帐,本月的对应科目的发生额,10,年,凭证,摘要,对方科目,应贷科目,支出合计,结余,月,日,合计,种类,编号,现金（银行存款）收入日记帐,年,凭证,摘要,对方科目,应借科目,支出合计,月,日,合计,种类,编号,现金（银行存款）支出日记帐,11,三、总分类帐簿的格式和登记,1、作用：,全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标,。,2、形式,：,订本式,3、格式,：,三栏式和多栏式,年,凭证种类,凭证编号,摘要,对方科目,借方,贷方,结余,月,日,账户,（三栏式）,？,12,总帐（多栏式）,日期,记帐依据,现金,借 贷,银行存款,借 贷,应收帐款,借 贷,原材料,借 贷,生产成本,借 贷,特点：,-全部总帐科目合并在一张帐页上。,-转帐业务逐笔登记。,-收付款业务据多栏日记帐月末登记。,13,四、明细分类帐簿的格式和登记,1、作用：,提供分类明细资料；提供货币和实物指标。,2、形式：,活页式和卡片式,3、格式：,（1）三栏式明细分类帐：,适用于结算类科目。,明细分类帐,年,凭证种类,凭证编号,摘 要,对方科目,借方,贷方,借或贷,结余,月,日,金额核算,14,（2）数量金额式明细分类账：,适用于财产物资的明细分类核算,。,年,凭证号数,摘要,收入,支出,结存,月,日,数量,金额,数量,金额,数量,金额,明细分类帐,金额和数量核算,15,（3）多栏式明细分类账：,适用于收入、费用等按项目汇集的科目,。,年,凭证,摘要,对方科目,借方科目,贷方,余额,月,日,合计,种类,编号,借方多栏式明细分类账,按明细科目或项目,16,五、总帐与明细帐的平行登记,1、总帐与明细帐的关系,（1）联系,反映的经济业务内容相同;,提供的资料相互补充;,原始依据相同;,（2）区别,反映的经济业务内容详细程度不一样,二者的作用不同,17,2、平行登记要点,期间一致,同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。,方向一致,同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。,金额相同,总帐金额=所属各明细帐金额之和,18,六、登记帐簿的规则,1、启用帐簿的规则,封面：写明单位名称和帐簿名称。,扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。,订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。,活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册,19,2、登记帐簿的规则,根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。,登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账,书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。,要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。,各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。,每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本,页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。,记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正,20,第三节 对帐和结帐,一、对帐,1、概念,：,对各种帐簿记录所做的核对工作,。,2、内容：,帐证核对,帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。,帐帐核对,总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡,总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符,财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符,银行存款日记账与银行对帐单核对相符,各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符,帐实核对,现金日记账的余额与现款核对相符,财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符,21,二、,结帐,1、概念,结算各种帐簿记录。,2、内容,(1)检查账簿记录的完整性,检查是否全部登记；,调整帐簿记录；,月结、季结、年结,(2)帐项的结转,结出本期发生额和期末余额,月,结时，摘要栏注明本,月,合计，下面画一条红色,单,横线。,季,结时，摘要栏注明本,季,合计，下面画一条红色,单,横线。,年,结时，摘要栏注明本,年,累计，下面画一条红色,双,横线。,结转成本费用和利润,将各个帐户的余额结转到下期,22,一、查错(试算表借贷不平衡时),可能出现的错误,编试算表时出错,确定账户余额时出错,分类账记录出错,第四节 查错和改错,查寻错误的一般方法,相反方向加总各栏，以验证试算表的加总,加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数,逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。,23,即： 试算表 帐簿 凭证 经济业务,常见的逆查步骤如下：,重新加总,核对余额,验算余额,核对记账过程,核对记账凭证,查错方法,二除法,九除法,24,划线更正法,条件：,结账前,，发现账簿记录中数字或文字错误，但,记账凭证正确,，可用划线更正法进行改正。,具体做法：,更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。,二、错误更正,例如：,325元误记为352元。,正确： 325,352,25,红字更正法,条件：,会计分录,中应借、应贷的账户或金额,有错误并已登记入账,，可用红字更正法进行更正。,做法：,更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。,补充登记法,条件：,记账后，发现原,会计分录,中应借、应贷账户,无误,，但所写金额,小于,正确金额，可用补充登记法进行更正,做法：,更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。,26,重点掌握内容：,帐簿的概念和分类,日记帐的概念、格式和登记方法,总帐的概念、格式和登记方法,明细帐的概念、格式和登记方法,总帐和明细帐的关系,改错的方法,第七章 会计帐簿,27,演讲完毕，谢谢观看！,