02货币资金与应收款项

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金,第一节 货币资金,第二节 应收票据,第三节 应收账款,第四节 其他应收款及预付款项,第五节 坏账,本章主要介绍,货币资金内容,、,核算,及管理制度；各种,应收款项的确认计量和核算,；以及,坏账,的会计处理。,本章结构,第一节 货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。,存放在财会部门由出纳经管的现金,银行存款,库存现金,其他货币资金,存放在银行或其他金融机构的货币资金,库存现金、银行存款以外的货币资金,一、货币资金的性质与范围,流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。,1、货币资金内部控制制度的基本要求,2、货币资金内部控制制度的主要内容,内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。,（1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责；,（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；,（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；,二、货币资金的内部控制,（4）货币资金收入业务与支出业务分开处理；,（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。,三、库存现金与银行存款的管理,（一）库存现金的管理,1、现金使用范围：P23,2、库存现金限额：一般为3,5天的零星开支,3、库存现金日常收支管理：,（1）现金收入应于当日送存银行；,（2）不得坐支现金；,（3）提取现金应写明用途并签章审核；,（4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。,4、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。,（二）银行存款的管理,1、账户开立：,2、银行存款结算管理：P25,3、银行结算方式：,基本存款户,一般存款户,临时存款户,专用存款户,银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,委托收款,托收承付,国内信用证,不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。,申请人,（付款人）,收款人,（卖方）,申请人,开户行,收款人,开户行,（5）代理付款入账,（7）银行间办理划款,（1）银行汇票,（8）退回多余款项,（1）申请签发汇票,（2）取得银行汇票,（3）持往异地结算,（4）提示付款,（6）传递汇票,（2）商业汇票,承兑人（买方）,收款人（卖方）,承兑人,开户行,收款人,开户行,（7）收款通知,（6）划付票款,（4）发出付款通知,（1）交付承兑汇票,（2）到期委托收款,商业承兑汇票结算程序,（3）传递汇票,（5）通知付款,出票人（买方）,收款人,（卖方）,付款人,开户行,收款人,开户行,（8）收款通知,（7）划付票款,（2）承兑,（3）交付汇票,（4）委托收款,银行承兑汇票结算程序,（1）出票申并请承兑,（）传递汇票,（6）交存票款,（3）银行本票,申请人,（付款人）,收款人,（卖方）,申请人,开户行,收款人,开户行,（5）代理付款入账,（7）银行间办理划款,（1）申请签发汇票,（2）取得银行汇票,（3）持往同城结算,（4）提示付款,（6）传递本票,（4）支票,出票人,（付款人）,收款人,出票人,开户行,收款人,开户行,（1）签发转账支票,（2）办理收款,（4）收款通知,（3）银行间划款,（5）信用卡,持卡人,（付款人）,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（3）银行间办理划款,（2）承付款项,（4）收账通知,（1）按合同发运商品,（6）汇兑,付款人,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（3）收账通知,（2）银行间办理划款,（1）委托汇款,（7）委托收款（8）托收承付,付款人,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（6）银行间办理划款,（5）承付款项,（1）委托收款,（7）收账通知,（2）退回回单,（3）传递委托收款凭证,（4）通知付款,（9）国内信用证,申请人（买方）,受益人（卖方）,买方银行,（开证行）,卖方银行,（议付行）,（3）开证,（2）申请开证,（6）交单,（4）通知受益人,（7）寄单索汇,（1）签订贸易合同,（10）付款,（5）发货,（8）通知到单,（9）付款赎单,结算方式,签发者,范围,期限,支票,银行汇票,银行本票,信用卡,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,委托收款,汇兑,托收承付,国内信用证,付款人,同城,10天,银行,异地,1个月,银行,同城,2个月,同城或异地,6个月,收款方委托银行,付款方3日内答复,付款方委托银行,收款方委托银行,验单付款3日、验货付款10日答复,同城或异地,异地,异地,收款人或付款人,付款人,商业银行,同城或异地,批准的商业银行,6个月,同城或异地,四、库存现金的收付与清查,2、现金收入业务的核算,3、现金付出业务的核算,1、账户设置：,Dr：库存现金,Cr：银行存款其他应收款主营业务收入等,Dr：银行存款其他应收款管理费用等,Cr：库存现金,设置“库存现金”总账和日记账。,盘盈时：,Dr：待处理财产损溢,Cr：其他应付款营业外收入,Dr：库存现金,Cr：待处理财产损溢,盘亏时：,Dr：待处理财产损溢,Cr：库存现金,Dr：其他应收款管理费用,Cr：待处理财产损溢,4、现金清查的核算,五、银行存款的收付与核对,2、银行存款增加业务的核算,3、银行存款减少业务的核算,Dr：银行存款,Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本,Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等,Cr：银行存款,4、银行存款的核对,1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。,六、其他货币资金,外埠存款,（一）其他货币资金的内容,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,（二）其他货币资金的核算,1、外埠存款,收到银行盖章退回的“汇款委托书”时,Dr：其他货币资金外埠存款,Cr：银行存款,收到采购员交来的采购业务原始凭证时,Dr：材料采购,应交税费应交增值税（进项税额）,Cr：其他货币资金外埠存款,2、银行汇票：同外埠存款,3、银行本票：只能办理全额结算,4、信用卡存款,余款转回时,Dr：银行存款,Cr：其他货币资金外埠存款,5、信用证保证金存款,6、存出投资款,Dr：其他货币资金存出投资款,Cr：银行存款,向证券公司划出资金时,购入有价证券时,Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等,Cr：其他货币资金存出投资款,第二节 应收票据,应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的,商业汇票,。,承兑人,商业承兑汇票,银行承兑汇票,是否带息,带息商业汇票,不带息商业汇票,一、应收票据概述,（一）应收票据性质与分类,应收票据按收到的商业汇票的,面值,入账。,（二）应收票据的入账价值,按月表示：到期日为到期月的签发日；月末签发的为到期月的最后一天。,（三）应收票到期日的确定,按日表示：按票据的实际天数计算；票据的承兑日和到期日只算一天。,二、账户设置,按开出、承兑商业汇票的单位设明细账，并设置“应收票据备查簿”。,应收票据,收到的商业汇票的票面金额,到期收回、贴现、转让的商业汇票的账面价值,企业持有的商业汇票的账面价值,分期计提的利息,三、会计处理,1、收到商业汇票,Dr：应收票据,Cr：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,2、计提利息,Dr：应收票据,Cr：财务费用,3、票据到期，收回款项,Dr：银行存款,Cr：应收票据,4、票据转让,Dr：材料采购/原材料/库存商品等,应交税费应交增值税（进项税额）,Cr：应收票据,Dr或Cr：银行存款（差额）,5、应收票据贴现,Dr：银行存款（贴现净额）,财务费用（贴现息）,Cr：应收票据（账面价值）,不附追索权,或 短期借款,附追索权,贴现息票据到期值贴现率贴现期,贴现净额票据到期值贴现息,一、应收账款概述,（一）应收账款的定义,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货或接受劳务单位收取的款项（,递延收取价款，实质上具有融资性质的在“长期应收款”核算,）。,（二）应收账款的确认,赊销成立，确认销售收入时确认应收账款。,第三节 应收账款,二、应收账款的计量,按实际发生额入账。实际发生额包括：,售价,、,增值税,和,代垫运杂费,等。,1、商业折扣：,2、现金折扣：总价法和净价法,按扣除商业折扣后的余额确认应收账款。,我国按总价法入账，即应收账款按总金额入账，发生现金折扣时作为“财务费用”处理。,按债务人设置明细账。,应收账款,赊销额及销项税额,代垫运杂费等,收回的已确认坏账金额,收回的赊销额及销项税额,收回的代垫运杂费,确认为坏账的应收账款,尚未收回的应收账款,三、应收账款的核算,企业预收的账款,1、发生应收账款,Dr：应收账款,Cr：主营业务收入等,应交税费应交增值税（销项税额）,2、收回应收账款,Dr：银行存款,财务费用（现金折扣）,Cr：应收账款,3、应收账款抵借：仅作为担保，不改变所有权,Dr：银行存款,Cr：短期借款/应付票据,一、其他应收款,（一）核算内容,其他应收款指企业除应收账款、应收票据、预付账款应收股利等以外的各种应收及暂付款项。,1、应收的各种赔款、罚款；,2、应收出租包装物租金；,3、应向职工收取的各种垫付款项；,4、备用金；,5、存出保证金；,6、其他各种应收、暂付款项。,第四节 其他应收款及预付账款,（二）账户设置：“其他应收款”,按对方单位（或个人）设明细账。,（三）备用金的会计处理,备用金是指单位预付给职工和内部有关部门用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,设置“,其他应收款备用金,”或单设“,备用金,”账户进行核算。,定额备用金：周转使用、报销补足定额。,非定额备用金：随借随用、用后报销。,1、定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr：其他应收款备用金XX部门（XX职工）,Cr：库存现金/银行存款,报销时：,Dr：管理费用/制造费用/销售费用等,Cr：库存现金,撤销备用金时：,Dr：管理费用/制造费用/销售费用等,库存现金,Cr：其他应收款备用金,2、非定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr：其他应收款备用金XX部门（XX职工）,Cr：库存现金/银行存款,报销时：,Dr：管理费用/制造费用/销售费用等,Cr：其他应收款备用金XX部门（XX职工）,Dr或Cr：库存现金,二、预付账款,预付账款是企业按照合同规定预付的款项。,（一）账户设置,预付账款,预付或补付的款项,收到所购物资冲减的款项,收回多付款项,预付的款项,不多可计入“应付账款”,尚未补付的款项,按供货单位设置明细账。,1、预付及补付款项,Dr：预付账款,Cr：银行存款,2、收到所购物资,Dr：材料采购/原材料/库存商品等,应交税费应交增值税（进项税额）,Cr：预付账款,3、收回多付款项,Dr：银行存款,Cr：预付账款,（二）会计处理,一、坏账及其确认条件,坏账指企业无法收回的应收账款。由此引起的损失成为坏账损失。,企业对有,确凿证据,表明确实无法收回的应收款项，经股东大会或董事会等类似机构批准作为坏账损失（具体见P47）。,如债务人破产、撤销、资不抵债、现金流量严重不足等。,第五节 坏账,二、坏账核算方法（备抵法）,按期估计坏账损失，形成坏账准备，发生坏账时冲减坏账准备，同时转销应收账款。,坏账准备,提取的坏账准备,冲减的坏账准备,已确认的坏账又收回,确认发生的坏账,已计提但尚未转销的坏账准备,计入“资产减值损失”,按应收款项的类别设置明细账。,提取坏账准备,Dr：资产减值损失,Cr：坏账准备,冲减多提坏账准备,Dr：坏账准备,Cr：资产减值损失,确认发生的坏账,Dr：坏账准备,Cr：应收账款,Dr：银行存款,Cr：应收账款,Dr：应收账款,Cr：坏账准备,确认坏账后又收回,符合权责发生制和谨慎性要求；但账务处理较复杂。,3、坏账的估计方法,（1）应收账款余额百分比法：按应收账款期末余额和估计的坏账率计提坏账准备。,坏账准备应保留余额应收账款期末余额坏账准备率,（2）账龄分析法：按应收账款账龄的长短来估计坏账损失。,（3）销货百分比法：按赊销金额的一定百分比估计坏账损失。,应计提坏账准备坏账准备应保留余额坏账准备原账面余额,（4）个别认定法：按每一项应收账款的情况来估计坏账损失。,演讲完毕，谢谢观看！,