上市公司会计、信息披露及审计问题讲解

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,CSRC,上市公司会计、信息披露及审计问题,1,内容提纲,信息披露体系,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况,2008年年报编制中突显的会计问题,创业板相关问题,审计问题,2,证券市场信息披露规范体系,内容与格式准则,公开发行证券的公司信息披露编报规则,公开发行证券的公司信息披露规范解答,公开发行证券的公司信息披露个案意见与案例分析,3,本资料来源,4,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（一）,08年报总体概况。,5,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）,解决准则制订的滞后效应,依赖专业判断，允许判断的非一致性存在,强调专业胜任能力,突显专业培训的重要,6,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（二）,重点关注问题得到较好解决,1、企业合并和合并财务报表。该合并不合并，不该合并的合并。,2、投资性房地产。计价的问题。,3、金融工具的确认和计量。,7,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（三）,A股、H股的境内外会计准则差异进一步缩小,8,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（四）,专业判断的重要性愈加突出,1、收入确认,2、金融工具的确认和计量,3、股份支付,4、资产减值,5、如何认定存在“控制”关系,9,执行以原则为基础的企业会计准则的总体概况（五）,对上市公司和其他中介机构的后续培训,1、上市公司,2、证券公司,3、会计师事务所,10,2008年年报编制中突显的会计问题,会计确认和计量的相关问题,资本性（权益性）交易的会计处理,套期会计,11,会计确认和计量的相关问题,破产重组涉及债务豁免的确认,企业搬迁获政府补偿的确认和计量,公允价值计量的相关问题,资产减值,12,资本性（权益性）交易的会计处理,权益性交易的定义,股东捐赠、承诺及豁免债务,不丧失控制权情况下出售子公司部分股权所得,不构成企业合并的反向购买股权,特殊的权益性交易,13,创业板相关问题,资产价值初次认定问题,无形资产的确认和计量,公允价值,资产减值,收入确认,股份支付与股权激励,预计和或有负债,14,套期会计,替代方法,基本原理,分类,实务中常见问题,15,审计问题,风险导向审计的特点及要求,事务所存在的问题及应尽程序,内部管理方面,同监管当局和公司沟通方面,具体程序方面,对事务所的几点要求,16,事务所内部管理方面,有的事务所内部质量控制制度不健全、不完善，甚至少数会计师事务所还没有一套完整的内部质量控制制度，有的虽有但形同虚设。,17,同监管当局和公司沟通方面,与独立董事就审计工作计划、风险及舞弊的测试和评价、本年度审计重点关注问题等进行沟通，听取独立董事的意见或建议；在召开董事会会议审议年报前，与独立董事见面，沟通审计过程中发现的问题及解决情况。此外，年审会计师应加强与审计委员会的沟通和协调工作。,与监事会就企业内部治理、会计师的工作进行沟通。沟通的方面不限于监事会在日常监督工作中发现的主要问题，哪些需要提请会计师在年报或以其他恰当形式反映。会计师对于难以协调或配合的方面，也可以提请监事会予以关注。,18,具体程序方面,业务承接和计划,执行审计工作,审计完成阶段,19,演讲完毕，谢谢观看！,