006-第六章会计账簿XXXX1128

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 会计账簿,备查账簿,日记账,总 账,明细账,账 簿,序时账簿,分类账簿,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义,用以连续、系统、分类地记录各项经济业务的簿籍。,由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,二、会计账簿的作用,账 簿,A,对凭证资料的系统总结,经济业务,经济业务,经济业务,B,考核企业经营情况的重要依据,C,会计报表的主要资料来源,会计报表,计划或预算等,规章制度,三、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类,账 簿,账 簿,日记账,明细账,序时账簿,分类账簿,备查账簿,总 账,1、序时账簿,也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,特种日记账：,专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：,用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,2、分类账簿,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,总 账,分类,账簿,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,3、备查账簿,也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）会计账簿按外表形式分类,1、订本式账簿,2、活页式账簿,3、卡片式账簿,卡片式账簿,账 簿,账 簿,订本式账簿,活页式账簿,日记账,总 账,明细账,卡片箱,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容,（一）设置账簿的基本要求,满足会计管理需要,账簿组织设计严密,账簿格式简便适用,（二）账簿的基本内容,账 簿,扉 页,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底） 起保护账页的作用,账簿的组成内容,二、日记账的格式与登记,（一）普通日记账的格式与登记方法,1.,两栏式普通日记账（分录簿）, 格式：,借、贷两,栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,材料采购,应交税费,2.,分栏式普通日记账, 格式：,按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。,登记方法：,逐日逐笔登记。,材料采购 应交税费,（二）特种日记账的格式与登记方法,1.,库存现金日记账, 格式：,收、付、余,三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,库存现金日记账,2.,银行存款日记账, 格式：,收、付、余,三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,三、分类账簿的格式与登记,（一）总分类账,1.,格式：,借、贷、余,三栏式。,：,原材料,2.,登记方法：,逐笔登记：,根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记：,对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,：,原材料,（二）明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1.,三栏式,（同,总分类账,）, 格式：,借、贷、余三栏式。,：,应付账款东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,登记方法：,逐笔登记,。,适用核算内容：,往来款项等。,特点：,只提供价值指标。,：,应付账款东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,2.,数量金额式, 格式：,借、贷、余三栏中分设数量金额等栏。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：,实物资产等。,特点：,既提供价值指标，又提供实物指标。,3.,多栏式, 格式：,按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,应交税费明细账,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：,成本费用和收入等。,特点：,只提供价值指标；减少数用红字登记。,第三节 账簿的登记与错账更正,一、账簿的启用与登记,（一）账簿的启用,设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表,填写账户目录 粘贴印花税票,（二）账簿的登记规则,1.根据凭证记账，登记内容齐全,2.使用蓝黑墨水，红字限制使用, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正,（本章随后将专门进行讲述）,5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,6. 账页结转处理规范,7. 注明余额方向,本月归还8 000,应付账款,月初余额 5 000,本月新欠 3 000,本月合计 3 000,本月合计 8 000,“,T”,形账户中没有余额时的表示方法,8. 做好记账标记,二、错账的更正,(一)错账查找方法,1、个别检查法,错账的主要原因：,漏记一项业务的借（或贷）项发生额；,漏抄一个或几个账户余额；,借、贷项方向记反；,数字次序颠倒等。,错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,总分类账户发生额试算平衡表,本期发生额,借方 贷方,银行存款,400 000 190 000,原 材 料,14 985,固定资产,100 000,短期借款,20 000,应付账款,80 015,4 985,应付票据,20 015,实收资本,480 000,盈余公积,80 000,合 计 695 000 695 000,若借方,漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。,若借方,80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。,若,4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。,账户名称,发现以上情况可采用下面的方法查找：,差数法,：根据双方差额直接查找错账。,【,例,】,若借方,漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账,。,除二法,：以双方差额除以,2,，根据商数查找错账。,【,例,】,若借方,80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。,双方差额为,160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账,。,除九法,：以双方差额除以,9,，根据商数特征查找错账。,【,例,】,若,4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。,双方差额为,27。279=3。,特征,：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）,。即可根据商数的这一特征去查找错账。,2.全面检查法,(二)错账更正方法,1.错账的基本类型,（记账凭证与账簿登记环节）,(1),记账凭证正确但登记账簿发生错误,。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,2、更正错账的具体方法,1）划线更正法,适用于更正,记账凭证正确,只是,记账,时,发生,的,错,账。,【例】,用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用,3 275,贷：银行存款 3 275,错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。,划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。,银行存款,管理费用,3 275,3 275 3 257,75,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法,适用于更正,记,账凭证会计科目用错而引发的,错,账。,【例】,企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款 2 500,错账：借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,银行存款,管理费用 销售费用,2 500 2 500 2 500,2 500 2 500,2 500,A,用红字编分录并记账，冲销错账：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,原来的错账,B,编制正确分录并记账：,借：销售费用 2 500,贷：银行存款 2 500,注意问题：,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的,错,账。,【例】,用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款 500,错,账：分录中金额写多。,更正方法为：,银行存款 财务,费用, 500 500,450 450,原来的错账,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,原来的错账,3）补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的,错,账。,【例】,收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：,借：银行存款,3,50,贷：应收账款 350,错,账：会计分录中金额写少。,更正方法如下图：,应收账款 银行存款, 350 350,3 150 3 150,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：,借：银行存款 3 150,贷：,应收账款,3 150,原来的错账,第四节 结账与对账,一、结账,（一）结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的步骤,（三）结账的方法,月结 ,每月末时进行的结账。,年结,年末时进行的结账。,二、对账,（一）对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）对账的内容与方法（见下图）,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换,1.账簿更换的含义,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2、账簿更换的程序,二、账簿的保管,1,、账簿平时管理的要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,2,、旧账簿归档保管的要求,归类整理，保证齐全；,装订成册，手续完备；,编制清单，归档保管；,妥善保存，期满销毁。,B,会计年度,A,会计年度,日记账,总 账,明细账,日记账,总 账,明细账,演讲完毕，谢谢观看！,