纳税筹划理论与实务

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳税筹划理论与实务,1,第一讲 筹划理论要点,要点,第三条道路,税务律师,涉税零风险,纳税人俱乐部,2,第,三,条,道,路,理,论,刘晓庆,税案启示,尚方宝剑,依法治国,国际惯例,纳税人权利,现行税制,启示,家族企业,启示,税务律师,启示,三道防火墙,职业经理人的忠诚,纳税筹划知识培训,税 务 律 师,3,四大焦点背后的税法原理,关于境外收入问题,关于法人与自然人,收入区别问题,关于收入挂帐问题,关于虚列支出问题,4,税务律师理论,引领纳税人过“四关”,事实关,证据关,适用法律关,程序关,CEO,差距,CFO,差距,CEO、CFO,CEO、CFO,5,事 实 关,注,册,融,资,采,购,生,产,销,售,分,配,并,购,破,产,6,证 据 关,意识差距,沟通差距,技巧差距,信息差距,7,适用法律关,标,准,税,法,国,税,财,税,相,关,法,律,地,方,政,策,8,程序关,税,务,登,记,纳,税,申,报,发,票,领,用,建,立,帐,薄,税,款,解,缴,税,收,保,全,纳,税,检,查,行,政,复,议,行,政,诉,讼,9,涉税零风险理论,多缴税的风险,少缴税的风险,政,策,信,息,风,险,业,务,流,程,风,险,灵,活,处,置,风,险,制,度,安,排,风,险,故,意,偷,税,风,险,空,白,漏,洞,风,险,弹,性,寻,租,风,险,纳,税,筹,划,风,险,应该缴税,实际缴税,10,纳税人俱乐部理论,新型税务顾问,财税政策,信息服务,业务流程,设计服务,税企关系,协调服务,全方面企业,管理服务,专,线,咨,询,专,网,答,疑,定,期,杂,志,传,真,提,示,专,家,论,坛,注,册,环,节,采,购,环,节,生,产,环,节,销,售,环,节,政,府,人,脉,资,源,税,局,人,脉,资,源,专,家,人,脉,资,源,学,生,人,脉,资,源,法,律,税,务,财,务,管,理,文,化,战,略,并,购,环,节,11,给纳税筹划一个科学的定义,一大前提,非,违,法,两大目的,降,低,税,负,涉,税,零,风,险,三大手段,政,策,寻,租,法,政,策,利,用,法,政,策,规,避,法,四大特点,超,前,性,全,局,性,成,本,性,屏,蔽,性,纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在,不违法的前提下采用政策寻租、政策利用、政策规避等手段实,现降低纳税负担和涉税风险行为的总称，他有以下四个特点：,超前性、全局性、成本性、规避性。,12,第二讲 筹划方法要点,要 点,政策规避法,政策利用法,政策寻租法,13,方 法,政策寻租法,政策利用法,政策规避法,政策寻租法是,指税法尚未出,台之前，纳税,人及其群体通,过寻租影响税,法政策本身，,使之对已有利,的一种方法,政策利用,法是指纳,税人最大,限度的利,用现有税,法中的优,惠政策,政策规避,法是指纳,税人充分,利用现有,税法中漏,洞，进行,合理避税,筹划,14,政策寻租法,行业协会哭诉政策,中介机构游说政策,反倾销应诉政策,混凝土企业的6%,纳税人俱乐部,烟台果汁厂经历,领事馆外交政策,瓦努阿图领事馆,15,政策利用法,环节,地区,行业,产品,性质,机构,科目,16,地,区,政,策,利,用,法,总部筹划法,母子筹划法,总分筹划法,信箱公司筹划法（搭桥术）,联想模式,春兰模式,二汽模式,独资筹划法,控股筹划法,参股筹划法,视同子公司当地缴纳,总分之间、汇总缴纳,预缴、年底汇算清缴,BVI,模式,日内瓦模式,深圳,浦东,中关村,西部,东北三省,控制,挂靠,地区优惠将逐渐淡出，行业优惠将逐渐取代。,保密,瓦努阿图模式,17,瓦努阿图模式,提交注册申请,取得律师见证,成功注册公司,开设离岸帐户,接受离岸服务,瓦努阿图模式建立,瓦努阿图模式优势所在,新兴离岸公司地,优惠的税收政策,实行认缴资本制,大使级外交关系,高度的信息保密,简易的公司管理,便利的注册审批,18,行业政策利用法,分产品的,行业优惠,分纳税人身份,的行业优惠,农,业,产,品,林,业,产,品,高,新,产,品,环,保,产,品,教,育,产,品,石,化,产,品,金,融,产,品,房,地,产,品,下,岗,再,就,业,校,办,企,业,福,利,企,业,老,边,企,业,19,产,品,政,策,利,用,法,日,常,财,务,管,理,技术标准筹划法,发票管理筹划法,合同管理筹划法,机构管理筹划法,20,性,质,利,用,法,企业所有制性质,公司治理结构,外商投资企业,内资企业,二免三减半,再投资退税,税前列支标准,上市公司,有限责任公司,合伙企业,个人独资,子公司,分公司,办事处,校办企业,民政福利,老少边穷,下岗再就业,环保企业,21,机,构,利,用,法,“一分为二”,模式,“合二为一”,模式,混合销售：剥离劳务,兼营业务：就高不就低,主辅分离：方便挂靠,发票问题： 构造抵扣,独立核算单位的合并,农产品自产自销问题,上规模、上档次节税,22,环,节,政,策,利,用,法,产业点筹划,产业链筹划,税,负,转,嫁,的,一,般,规,律,寻找优惠政策实施环节,向供应商方向发展,向经销商方向发展,P,Q,P,2,P,1,P,3,O,D,S,S,S,税前供给曲线,S,税后供给曲线,D,需求曲线,P,价格,Q,数量,分析：,供给弹性需求弹性,税收=,P,2,P,3,消费者负担=,P,2,P,1,供给者负担=,P,1,P,3,结论：,供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁,23,收,入,科,目,利,用,法,利用科目之间税收政策差别,通过科目之间的调剂达到“避高就低”,价值多元化的利用,24,政策规避法,价,格,拆,分,法,膨,胀,成,本,法,转,让,定,价,法,价,值,替,代,法,临,界,利,用,法,25,谢谢大家,再 见,！,26,电话：,邮箱：,地址：人民大学财税研究所纳税筹划研究室,邮编：100872,27,