度企业所得税年度纳税业务培训(-02-14)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021年度企业所得税纳税申报业务,上海市国家 地方税务局企业所得税处,2011,年度企业所得税汇算清缴客户端,2,2011,年度企业所得税汇算清缴工作,3,1,企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,3,3,2021年度企业所得税纳税申报业务,企业所得税年度纳税申报表（,B,类）,4,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,?上海市国家地方税务局关于做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知?沪国税所2021110号,一汇算清缴对象,依照?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2021年度内本市从事生产、经营包括试生产、试经营，或在2021年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和?企业所得税汇算清缴管理方法?国税发202179号有关规定进行企业所得税汇算清缴。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,?上海市国家地方税务局关于做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知?沪国税所2021110号,二汇算清缴时间,纳税人应在2021年5月底之前向主管税务机关办理2021年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,?上海市国家地方税务局关于做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知?沪国税所2021110号,三纳税人申报程序,1.准备阶段。纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,?上海市国家地方税务局关于做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知?沪国税所2021110号,上海市国家地方税务局关于印发?上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)?的通知 沪国税所2021101号 ,上海税务网站-下载中心：,上海市企业资产损失所得税税前扣除清单申报客户端(2021版),上海市企业资产损失所得税税前扣除专项申报客户端(2021版),2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人可从上海税务网站“办税效劳-下载中心栏目内下载?2021年度企业所得税汇算清缴客户端?，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报?企业所得税年度纳税申报表?和?居民纳税人财务会计报告?，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。,纳税人可以从上海税务网站 - 专栏专页 - 征管效劳类 -?居民企业所得税汇算清缴专栏?获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；还可以自行下载?企业所得税年度纳税申报表?电子版本，按需填报。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人可以从上海税务网站 / 专栏专页 / 征管效劳类 /?居民企业所得税汇算清缴专栏?获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；还可以自行下载?企业所得税年度纳税申报表?电子版本，按需填报。,企业发生研发费加计扣除，填报?上海市企业研究开发费用加计扣除客户端?。,【上海税务网站 / 办税效劳 / 下载中心 / 表格下载 / 减免类】,企业发生关联业务，填报?企业年度关联业务往来报告表客户端?。,【上海税务网站 / 办税效劳 / 下载中心 / 软件下载】,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,2.申报阶段。纳税人完成?2021年度企业所得税汇算清缴客户端?的数据输入并确认无误后，通过网上电子申报企业端软件eTaxSH上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送相关纸质纳税申报资料。,2021年度企业所得税纳税申报业务,纳税人,税务网站下载?企业所得税汇算清缴客户端?等相关客户端,?企业所得税汇算清缴客户端? 数据输入,?上海市企业研究开发费用加计扣除客户端?数据输入,?企业年度关联业务往来报告表?数据输入,进入,eTax,系统,提交数据完成申报,资产损失税前扣除申报,纳税人发生,资产损失,2021年度企业所得税纳税申报业务,向主管税务机关报送相关纸质纳税申报资料:,1?企业所得税年度纳税申报表?。对于当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元含的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。,2年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。,3委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整工程、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。,4发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书；属于事后报送资料类的，应附送相关资料。,5对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件盖章注明与原件一致；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的工程部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件盖章注明与原件一致、外出经营证明等相关资料。,6主管税务机关要求报送的其它资料。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人在办理年度纳税申报时应注意以下事项：,1实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。其分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴情况报送各分支机构所在地主管税务机关。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人在办理年度纳税申报时应注意以下事项：,2对于跨地区经营总机构含跨地区发生建筑劳务的总机构还应填报?2021年度企业所得税汇算清缴客户端?中的?本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表?、?本市建筑企业直接管理的跨地区经营工程部就地预缴企业所得税情况表?。,2021年度企业所得税纳税申报业务,企业所得税汇算清缴客户端 - 查账征收企业,纳税人根本信息查账征收企业,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,税收征管系统中的本年实际缴纳企业所得税额,+ 补充情况表1和2的合计金额,=?企业所得税年度纳税申报表A类?主表第34行“本年累计实际已预缴的所得税额,关系不成立，电子申报系统将阻止申报。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人在办理年度纳税申报时应注意以下事项：,3对于高新技术企业、软件企业、技术先进型效劳企业，还应分别填报?2021年度企业所得税汇算清缴客户端?中的?高新技术产品效劳收入情况表?、?高新技术企业研究开发费比例计算表?、?高新技术企业年度研究开发费用结构明细表?、?软件企业年检有关指标情况表?、?技术先进型效劳业务收入总额、离岸效劳外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表?。,2021年度企业所得税纳税申报业务,企业所得税汇算清缴客户端 - 查账征收企业,纳税人根本信息查账征收企业,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,纳税人在办理年度纳税申报时应注意以下事项：,4纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。,5纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。,2021年度企业所得税纳税申报业务,一、2021年度企业所得税汇算清缴工作,3.结清税款阶段,纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2021年5月31日前结清补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。,纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。,纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细那么的有关规定予以处理。,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,二、2021年度企业所得税汇算清缴客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,利润总额,计算,应纳税所得额,计算,应纳税额,计算,附列资料,收入,明细,表,本钱,费用,明细,表,纳税调整明细表,弥补亏损明细表,以公允价值计量资产纳税调整表,资产折旧、摊销纳税调整表,广告业务宣传费跨年度纳税调整表,资产减值准备工程纳税调整明细表,税收优惠明细表,境外所得税抵免,计算明细表,以前年度境外所得税抵免情况表,附表五1 附表五9,长期股权投资所得损失明细表,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,主表,-,利润总额,收入明细表,本钱费用明细表,利润表或损益表,利润总额,两者的利润,总额相等,2021年度企业所得税纳税申报业务,应纳税所得额,计算,附表三,纳税调整明细表,以公允价值计量资产纳税调整表,资产折旧、摊销纳税调整表,广告业务宣传费跨年度纳税调整表,资产减值准备工程纳税调整明细表,附表五1, 附表五9,长期股权投资所得损失明细表,三、企业所得税年度纳税申报表A类-应纳税所得额计算,税收优惠明细表：,1.,免税收入,2.,减计收入,3.,加计扣除,4.,减免所得额,6.,抵扣应纳税所得额,纳税调整后所得,计算,弥补亏损计算,主表,视同销,售收入,视同销,售本钱,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表三?纳税调整明细表?的会计核算与税收差异分类如下：,1收入类调整工程：18项,2扣除类调整工程：20项,3资产类调整工程：9项,4准备金调整工程：17项附表十,5房地产企业预售收入计算的预计利润,6特别纳税调整应税所得,7其他,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?的会计核算与税收差异分类如下：,1.收入类调整工程涉及的附表,1视同销售收入附表一?收入明细表?,2公允价值变动净收益,3境外应税所得,4免税收入,5减计收入,6减、免税工程所得,7抵扣应纳税所得额,8股权投资相关指标,附表七?以公允价值计量资产纳税调整表?,附表六?境外所得税抵免计算表?,附表五?税收优惠明细表?,附表十一?长期股权投资所得损失明细表?,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表七?以公允价值计量资产纳税调整表?,本表由执行会计准那么的企业填报。,“公允价值变动损益会计科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表七?以公允价值计量资产纳税调整表?,实施条例第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史本钱为计税根底。 前款所称历史本钱，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税根底。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表七?以公允价值计量资产纳税调整表?,?财政部国家税务总局关于执行?企业会计准那么?有关企业所得税政策问题的通知?财税200780号,企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史本钱后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表六?境外所得税抵免计算表?,根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、相关税收政策的规定，填报纳税人本纳税年度来源于不同国家或地区的境外所得，按照税收规定应缴纳和应抵免的企业所得税额。,财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免问题的通知财税2021125号,国家税务总局关于发布?企业境外所得税收抵免操作指南?的公告国家税务总局公告20211号,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表六?境外所得税抵免计算表?,税法第二十三条 企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 一居民企业来源于中国境外的应税所得； 二非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表六?境外所得税抵免计算表?,税法第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的局部，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?减、免税工程所得,附表五3?技术转让所得计算表?,项目,合计,技术,1,技术,2,五、技术转让收入,2,000,1,000,1,000,六、相关成本费用,1,100,500,600,七、技术转让所得,900,500,400,八、符合条件的技术转让所得,700,*,*,1.,技术转让所得免税部分,500,*,*,2.,技术转让所得减半征税的部分,200,*,*,附表五第31行“附表条件的技术转让所得=700,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?减、免税工程所得,附表五9?享受企业所得税减免税工程情况表?,本表填报纳税人从事农、林、牧、渔业工程所得，可以免征、减征企业所得税；从事国家重点扶持的公共根底设施工程，即符合?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?规定的港口、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等工程以及从事符合条件的环境保护、节能节水工程的投资经营所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征按企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表五4?创业投资企业抵扣应纳税所得额情况表?,项目,行次,被投资企业名称,合计,A,B,C,被投资企业相关指标,高新技术企业认定证书编号,1,*,投资年度,2,*,职工人数（人）,3,*,年销售额,4,*,资产总额,5,*,当年用于高新技术企业及其产品研究开发经费占本企业销售额的比例（,%,）,6,*,技术性收入与高新技术产品销售收入合计占本企业当年总收入的比例（,%,）,7,*,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表五4?创业投资企业抵扣应纳税所得额情况表?,项目,行次,被投资企业名称,合计,A,B,C,股权投资额,8,300,100,100,100,可抵扣应纳税所得额的投资额,9,210,70,70,70,以前年度未抵扣应纳税所得额的投资额,10,50,*,*,*,本年可抵扣应纳税所得额的投资额,11,250,*,*,*,结转以后年度抵扣应纳税所得额的投资额,12,10,*,*,*,创业投资企业备案号,假设，该创业投资企业当年实现应纳税所得额,250,万元。,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表十一?长期股权投资所得损失明细表?,根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报会计核算的长期股权投资本钱、投资收益及其税收处理，以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。,本表反映与长期股权投资相关的三局部业务：,第一局部：初始投资涉及损益变化的,第5列“权益法核算对初始投资本钱调整产生的收益：填报纳税人采取权益法核算，初始投资本钱小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。,【纳税调减】附表三第6行第4列,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表十一?长期股权投资所得损失明细表?,第二局部：长期股权投资持有期间获得的投资收益,第710列反映股权投资持有期间的投资收益会计与税法的差异。,第8列附表五第3行附表三第15行。,第10列0，附表三第7行第3列，调高；,第10列0，附表三第7行第4列，调减。,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表十一?长期股权投资所得损失明细表?,第三局部：长期股权投资处置,第1116列反映本年度的股权投资处置会计与税收的差异。,第16列0 附表三第47行第3列，调高；,第16列0 附表三第47行第4列，调减。,投资损失补充资料不再填报。【已一并于2021年度扣除】,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?的会计核算与税收差异分类如下：,2.扣除类调整工程涉及的附表,1视同销售本钱附表二?本钱费用明细表?,2广告费和业务宣传费支出,3加计扣除,附表八?广告费和业务宣传费,跨年度纳税调整表?,附表五1?研发工程可加计扣除,研究开发费用情况归集表?,附表五?税收优惠明细表?第10行,上海市企业研究开发费用加计扣除客户端,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表八?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?,根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。,计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入：,销售营业收入；,视同销售收入；,房地产开发企业预售收入。,2021年度企业所得税纳税申报业务,行次,项目,金额,金额,1,本年度广告费和业务宣传费支出,100,20,2,其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出,50,0,3,本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出,50,20,4,本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入,200,200,5,税收规定的扣除率,0.15,0.15,6,本年广告费和业务宣传费扣除限额,30,30,7,本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额,（,3 6,7=2 ;36 , 7=1-6,）,70,0,8,本年结转以后年度扣除额（,36 , 8=3-6 ; 36 , 8=0,）,20,0,9,加：以前年度累计结转扣除额,10,30,10,减：本年扣除的以前年度接转额,0,10,11,累计结转以后年度扣除额（,8+9-10,）,30,20,2021年度企业所得税纳税申报业务,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?的会计核算与税收差异分类如下：,3.资产类调整工程涉及的附表,1固定资产折旧,2生产性生物资产折旧,3长期待摊费用的摊销,4无形资产摊销,5油气勘探投资,6油气开发投资,7投资转让、处置所得附表十一?长期股权投资所得损失明细表?,附表九?资产折旧、摊销,纳税调整明细表?,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表九?资产折旧、摊销纳税调整明细表?,根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表九?资产折旧、摊销纳税调整明细表?,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表三?纳税调整明细表?的会计核算与税收差异分类如下：,4.准备金调整工程17项涉及的附表,附表十?资产减值准备工程调整明细表?,根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报各项资产减值准备、风险准备等准备金支出、以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表十?资产减值准备工程调整明细表?,会计科目“资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。,1. 企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，,借：资产减值损失,贷：各类准备科目,2. 企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，,借：各类准备科目,贷：资产减值损失,3. 期末，应将“资产减值损失科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,附表四?企业所得税弥补亏损明细表?,第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额：,填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2021年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表四?企业所得税弥补亏损明细表?,所属年度,亏损或盈利余额,合并分,立企业,转入可,弥补亏,损额,当年可弥补的,所得额,以前年度亏损弥补额,本年度,可弥补,的亏,损额,可结转,下一年,度未弥,补的亏,损额,前四年度,2006,前三年度,2007,前二年度,2008,前一年度,2009,合计,2005,-50,0,-50,0,0,0,0,0,50,*,2006,-300,-50,-350,*,0,0,0,0,0,350,2007,0,0,0,*,*,0,0,0,0,0,2008,0,0,0,*,*,*,0,0,0,0,2009,0,0,0,*,*,*,*,0,0,0,2010,50,0,50,本年度可弥补的以前年度亏损额,50,350,2021年度企业所得税纳税申报业务,附表四?企业所得税弥补亏损明细表?,所属年度,亏损或盈利余额,合并分,立企业,转入可,弥补亏,损额,当年可,弥补的,所得额,以前年度亏损弥补额,本年度,可弥补,的亏,损额,可结转,下一年,度未弥,补的亏,损额,前四,年度,2007,前三,年度,2008,前二,年度,2009,前一,年度,2010,合计,2006,-300,-50,-350,0,0,0,0,0,100,*,2007,0,0,0,*,0,0,0,0,0,0,2008,0,0,0,*,*,0,0,0,0,0,2009,0,0,0,*,*,*,0,0,0,0,2010,50,0,0,*,*,*,*,0,0,0,2011,100,0,100,本年度可弥补的以前年度亏损额,100,0,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,应纳所得税额的计算涉及的附表：,附表五?税收优惠明细表?,附表五5,环境保护,专用设备,投资抵免,企业所得,税计算表,附表五2,过渡期税,收优惠及,其他税收,优惠明细,表,附表五6,节能节水,专用设备,投资抵免,企业所得,税计算表,附表五7,平安生产,专用设备,投资抵免,企业所得,税计算表,附表五8,其他抵免,企业所得,税计算表,附表六?境外所得税抵免计算明细表?,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,应纳所得税额的计算涉及的附表：,附表五?税收优惠明细表?涉及减免税额的指标：,1. 第34行“符合条件的小型微利企业,企业从业人数全年平均人数,资产总额全年平均数,?财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知?财税202169号,月平均值=月初值+月末值2,全年月平均值= 全年各月平均值之和12,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,应纳所得税额的计算涉及的附表：,附表五?税收优惠明细表?涉及减免税额的指标：,2.第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业【减免10%的局部】,3.第36行“民族自治区地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部【本市无】,4.第37行“过渡期税收优惠【附表五2】,5.第38行“其他【附表五2】,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,应纳所得税额的计算涉及的附表：,附表五57环保等专用设备投资抵免企业所得税计算,项目,2008,2009,2010,2011,1,专用设备投资数量,3,2,专用设备投资额,2000,3,允许抵免的专用设备投资额,100,100,500,200,4,结转未抵免的投资额,10,30,350,200,5,本年度抵免前应缴企业所得税额,300,290,260,0,6,本年度抵免企业所得税额,10,30,260,0,7,结转以后年度抵免的投资额,0,0,90,200,2021年度企业所得税纳税申报业务,三、企业所得税年度纳税申报表A类,应纳所得税额的计算涉及的附表：,附表五8其他投资抵免企业所得税计算,填报,2007,年度尚未抵免的国产设备投资抵免企业所得税额,本年度抵免所得税额,= min,未抵免的投资额，新增所得税额， 本年度抵免前应缴所得税额,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类,?国税总局关于企业所得税核定征收假设干问题的通知?国税函2021377号 第二条规定：,国税发202130号文件第六条中的“应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类,?国税总局关于印发企业所得税核定征收方法试行的通知?国税发202130号 第七条规定：,实行应税所得率方式核定企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营工程是否单独核算，均由税务机关根据其主营工程确定适用的应税所得率。,主营工程应为纳税人所有经营工程中，收入总额或者本钱费用支出或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的工程。,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类-主表,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类-主表,第2行“税务机关核定的应税所得率 根据国税发202130号文件的规定， 农林牧渔业 3-10% 制造业 5-15% 批发和零售贸易业 4-15% 交通运输业 7-15% 建筑业 8-20% 饮食业 8-25% 娱乐业 15-30% 其他行业 10-30% 【客户端按照纳税人根本信息所属行业自动生成应税所得率】,2021年度企业所得税纳税申报业务,四、企业所得税年度纳税申报表B类,谢谢！,