财务报表培训ppt课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,财务报表讲解课件,财务报表讲解课件,财务报表类型,附表,现金流量表,损益表,资产负债表,2,财务报表类型附表现金流量表损益表资产负债表2,财务报表的概念,明明白白我的“帐”, 资产负债表：,反映公司的某一特定日期的财务状况,秋后算帐, 损益表：,反映公司一定期间的经营成果及其分配情况,企业是个蓄水池，钱有进也有出, 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变,动情形,3,财务报表的概念明明白白我的“帐” 3,资产负债表,会计恒等式,：,资产,：,指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。,负债,：,指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,所有者权益：,指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。,负债,所有者权益,资产,4,资产负债表负债所有者权益资产4,资产,资产,（按耗用期限长短划分）,流动资产,非流动资产,5,资产资产流动资产非流动资产5,流动资产主要类别,流动资产,应收账款,存货,货币资金,预付账款,其他应收款,6,流动资产主要类别流动资产应收账款存货货币资金预付账款其他应收,货币资金主要类别,锁在保险柜里的资产,库存,现金,货币资金,存在银行里的钱,银行,存款,货币资金：,反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数,。,货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多,。,7,货币资金主要类别锁在保险柜里的资产货币资金存在银行里的钱货币,应收账款,产成品,在产品,原物料,货币资金,（银行存款）,应收账款,不同项目间的转换,应收账款循环,应收,账款：,指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。,反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。,8,应收账款产成品在产品原物料 货币资金应收账款不同项目间,大家有疑问的，可以询问和交流,可以互相讨论下，但要小声点,9,大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点9,预付账款,预付账款：,是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用,。,现金或银行存款,购买原材料或机器设备，付款条件为款到发货，先付款给供应商,预付账款,未收到发票先付款,按照合同约定，预付定金,存货或固定资产,原材料入库或机器安装完毕,10,预付账款预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款,存货的构成,产成品,在,产品,原材料,存 货,存货：,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。,低值易耗品,委托加工物资,11,存货的构成产成品在产品原材料存 货存货：反映企业期末在库,其他应收款,其他应收款：,指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动引起的应收、暂付款项。,包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款,。,Company Logo,注意：,这是“应收账款”与“其他应收款”的区别之处,12,其他应收款其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外,非流动资产主要类别,非流动资产,累计折旧,无形资产,长期股权投资,在建工程,固定资产,13,非流动资产主要类别非流动资产累计折旧无形资产长期股权投资在建,固定资产概念及类别,固定资产,电子设备,运输设备,其他设备,机器设备,房屋建筑物,工具,固定资产：,是,指企业使用期限超过,1,年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在,1000,元以上，并且使用年限,超过,1,年,的，也应当作为固定资产,。,14,固定资产概念及类别固定资产电子设备运输设备其他设备机器设备房,固定资产折旧,固定资产折旧：,指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。,价值,清理,1 2 3 4 5 ,年份,15,固定资产折旧固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法,固定资产折旧与其他项目的关系,固定资产折旧,产成品、在产品,货币资金,固定资产,16,固定资产折旧与其他项目的关系固定资产折旧产成品、在产品货币资,在建工程,在建工程,：,指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。,企业,大修理工程,基建工程,自营或者发包方式,技术改造工程,安装工程,17,在建工程在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程,生产性生物资产,生产性生物资产：,是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。,经济林：以生产除木材以外的果品、食用油料、工业原料,和,药材,等,林产品,为,主要,目的的森林。如：油茶林、橡胶林,薪炭,林：指以生产薪炭材和提供燃料为主要目的的林木，如：,乔木林和灌木,林；薪炭林是一种见效快的再生能源，没有固定,的树种，几乎,所有,树木,均,可作,燃料。,产畜,：生产用畜，是指通过饲养能够连续多次提供畜产品的牲畜,，如牛、羊,和猪，以及用于,繁殖的各种母畜和种公畜,等,役畜：役用牲畜，指用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马,、,驴,、骡,、,骆驼,等。,18,生产性生物资产生产性生物资产：是指小企业（农、林、牧、渔业）,其他非流动资产,无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。,包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。,长期股权投资,是指通过投资取得被投资单位的股份。,企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险,长期待摊费,用,指企业已经支出，但摊销期限在,1,年以上（不含,1,年）的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在,1,年以上的固定资产大修理支出,19,其他非流动资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可,负债的分类,负债,流动负债,短期借款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,其他应付款,非流动负债,长期借款,长期应付款,20,负债的分类负债流动负债短期借款预收账款应付职工薪酬应交税费其,短期借款,短期借款：,指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含,1,年）的各种借款。,生产经营周转借款,临时借款,票据贴现借款,企业为了满足季节性等生产经营流动资金需要而临时借入的款项,企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而借入的款项,企业因流动资金周转发生困难时，将持有的商业汇票向银行贴现的借款,短期借款,21,短期借款短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一,应付账款与其他科目的关系,应付账款,原材料,商品,劳务费,应收账款：,反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。,22,应付账款与其他科目的关系应付账款原材料商品劳务费应收账款：反,预收账款,预收,账款：,预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。,预收账款是由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债,预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿,23,预收账款预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定,应付职工薪酬,应付职工薪酬：,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。,应付职工薪酬,基本工资,职工福利,社会保险费,住房公积金,工会经费,辞退福利,职工教育经费,非货币性福利,24,应付职工薪酬应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除,应交税费,应交税费：,是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。,应交税费,应交税金,增值税,消费税,土地增值税,企业所得税,个人所得税,其他税金,教育费附加,城建税,土地使用税,房产税,地方教育费附加,水利建设基金,25,应交税费应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实,其他应付款,其他应付款：,是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。,其他应付款,应付的租金,保证金（押金）,暂收单位、个人的款项,26,其他应付款其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和,其他非流动性负债,长期借款,是企业向银行或其他金融借入期限在,1,年以上（不含,1,年）的各种借款。,用于固定资产的构建，改扩建工程，大修理工程，以及流动资产的正常需要方面。,长期应付款,指企业除长期借款和应付长期债券以外的其他长期负债。,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。,27,其他非流动性负债长期借款是企业向银行或其他金融借入期限在1年,所有者权益,所有者,权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配,利润,留存收益,28,所有者权益所有者实收资本资本公积盈余公积未分配留存收益28,实收资本,实收资本：,指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。,出资方式,货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资本的,30%,非货币：固定资产、材料、无形资产,等，非货币资产可以用货币估价并可以依法转让,29,实收资本实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，,资本公积,资本公积：,是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。,30,资本公积资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本,盈余公积,盈余,公积,概念,盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。,构成,法定盈余公积,按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积。,股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的,10%,提取,计提的累计额已达到企业注册资本的,50%,以上时，可不再提取。,用途,非公司制企业也可以按照超过净利润的,10%,的比例提取。,主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。,弥补亏损,转增资本：留存收益不得少于注册资本,25%,任意盈余公积,31,盈余公积盈余概念 盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积,未分配利润,未分配利润,：,是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分,。,期初未分配利润,本期净利润,提取的盈余公积,分出的利润,未分配利润,32,未分配利润未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润,利润表,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映,1,月,1,日至,12,月,31,日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。,利 润 表,2012,年,9,月,会企,02,表,编制单位：,单位：元,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、营业收入,1,4256906.33,36453979.45,减,:,营业成本,2,3876159.24,34345336.05,营业税金及附加,3,7953.87,100229.22,销售费用,4,25143.77,121071.86,管理费用,5,443586.82,3896819.09,财务费用,6,5157.82,-37215.96,资产减值损失,7,加：公允价值变动收益,8,投资收益,9,其中：对联营和合资企业投,10,二、营业利润,11,-101095.19,-1972260.81,加：营业外收入,12,640.00,59129.04,减,:,营业外支出,13,2843.15,129129.49,其中：非流动资产处置损失,14,三、利润总额,15,-103298.34,-2042261.26,减,:,所得税费用,16,四、净利润,17,-103298.34,-2042261.26,五、每股收益,18,(,一,).,基本每股收益,19,(,二,).,稀释每股收益,20,企业负责人：,会计机构负责人：,制表人：,33,利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反,营业利润主要科目,营业收入,是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。,营业成本,是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。,期间费用,指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。 包括销售费用、管理费用和财务费用等,营业务税金及附加,反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。,投资收益,是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。,营业务收入,营业务成本,营业税金及附加,期间费用,投资收益,营业利润,34,营业利润主要科目营业收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基,利润总额,营业外收入,指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等,营业外成本,是,企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。,营业利润,营业外收入,营业外成本,利润总额,35,利润总额营业外收入指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项,净利润,利润总额,纳税调增项目,纳税调减项目,应纳税所得额,净利润,4.,向投资者分配利润,3.,提取任意盈余公积,2.,提取法定盈余公积金,1.,弥补以前年度亏损,36,净利润利润总额纳税调增项目纳税调减项目应纳税所得额净利润4.,利润表与资产负债表的关系,盈利导致股东权益增加，亏损导致股东权益减少,收入增加,资产增加,负债减少,股东权益增加,费用增加,资产减少,负债增加,股东权益减少,37,利润表与资产负债表的关系收入增加资产增加股东权益增加费用增加,现金流量表,现金流量表,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,汇率变动对现金的影响,现金及现金等价物净增加额,一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。,38,现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金,