审计概述-课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,几点要求,：,上课不要玩手机；,请前排就坐；,请假要提前。,几点要求：上课不要玩手机；,1,课程框架,审计学,审计及注册会计师相关概念,审计概述,注册会计师执业准则,注册会计师职业道德,审计基本原理,审计目标,审计计划,审计证据,审计抽样,风险评估,风险应对,审计报告,交易循环审计,销售与收款循环,采购与付款循环,生产与存货循环,货币资金的审计,课程框架审计学审计及注册会计师相关概念审计概述注册会计师执业,2,第一章,审计概述,第一章 审计概述,3,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的相关概念,第三节,鉴证与审计的区别,本章主要内容第一节 审计的产生与发展第二节 审计的相,4,一、审计产生的动因,第一节 审计的产生与发展,财产所有人,财产管理人,审计人,受托经济责任关系,授权,报告,审查,委托代理理论,信息不对称,利益冲突,一、审计产生的动因第一节 审计的产生与发展财产,5,二、审计的起源与发展阶段,起源,16,世纪的意大利合伙企业制度,1581,年威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体,形成,18,世纪到,20,世纪初的英国股份制,1721,年，英国的,“南海公司事件”,促使了注册会计师的产生。,1853,年，爱丁堡会计师协会的成立，,标志着注册会计师职业的诞生。,1962,年，修订后的,公司法,确定会计师为法定的公司破产清算人。,发展,20,世纪初发展和完善于美国发达的资本市场,1933,年和,1934,年颁布,证券法,和,证券交易法,规定：上市交易公司的财务报表必须接受注册会计师审计并且向社会披露审计报告，,标志着审计制度的确立。,起源16世纪的意大利合伙企业制度1581年,6,补充：英国南海股份公司审计案例,“南海公司” 公司成立,10,年经营业绩平平,股价从,1719,年的,114,英镑飙升至,1720,年的,1050,英镑,英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于,1720,年,6,月通过了,泡沫公司取缔法,投资者开始清醒，并抛售手中所持股票,为平息“南海公司”破产引发的风波，政府成立了由,13,人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件,通过对“南海公司”会计账目的审核，查尔斯,斯奈尔以“会计师”名义提出了“,查账报告书,”，指出了公司存在的舞弊行为,南海公司破产，没收全部公司董事的个人财产,“南海公司” 公司成立10年经营业绩平平股,7,三、审计模式的演进,时间,审计模式,审计目的,审计方法,到,19,世纪末,账项导向审计,（会计账目审计阶段）,查错防弊,，保护企业资产的安全和完整,详细审计,（顺查）,20,世纪初到,20,世纪,30,年代,账项导向审计,（财务报表审计阶段）,查错防弊，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允,抽样审计,20,世纪,40,年代后期到,70,年代初期,内控导向审计,评估内控风险，防止、发现和纠正重大错报风险。,抽样审计（随意）、内控制度健全及有效性分析,20,世纪,70,年代后期至今,风险导向审计,关注和评估内控风险和,外部风险,；防止、发现和纠正重大错报风险。,抽样审计（,针对,）、外部环境分析,三、审计模式的演进时间审计模式审计目的审计方法到1,8,四、我国民间审计的产生与发展,萌芽阶段,1918,年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规,同年谢霖先生获批成为中国的第一位注册会计师，并且创办了中国第一家会计师事务所,至,1947,年，全国已拥有注册会计师,2619,人,恢复重建阶段,新中国建立后，计划经济模式下注册会计师便悄然退出了经济舞台,1980,年,财政部规定外资企业财务报表要由注册会计师进行审计,1981,年，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的上海会计师事务所成立,规范发展阶段,1991,年,设立注册会计师全国统一考试,1994,年,1,月,1,日起实施,注册会计师法,面向国际阶段,2006,年,初实现与国际审计准则的趋同，迈向了国际舞台,2012,年开始全面实施修订后的,38,项新审计准则,四、我国民间审计的产生与发展萌芽阶段1918年北,9,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的相关概念,第三节,鉴证与审计的区别,本章主要内容第一节 审计的产生与发展第二节 审计的相,10,一、审计的定义,“审计”是一个,系统化过程,，即通过客观地,获取和评价,有关经济活动与经济事项认定的证据，以,证实这些认定与既定标准的符合程度,，并将结果传达给有关使用者。,第二节 审计的相关概念,实质上，审计是对有关经济活动和经济事项的一些说法进行,验证,一、审计的定义 第二节 审,11,审计的系统化过程,审计人员,收集和评价证据,确认两者相符合程度,传达结果,预期使用者,有关经济事项的认定,既定标准,审计的系统化过程审计人员收集和评价证据确认两者相符合程度传达,12,审计主体：,具有专业胜任能力的,独立,审计人员，独立性是审计的灵魂,审计对象：,“经济活动与经济事项,认定,”,审计标准：,“既定标准”,企业会计准则,审计目标：,审计人员对认定与既定标准的符合程度进行获取和评价审计证据的方法,几个关键术语,审计主体：具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂,13,二、审计分类,-,按审计主体不同,政府审计,国家审计机关,国家制定的相关准则,法定性,强制性,内部审计,单位内部审计机构或审计人员,内部制定的相关准则,内向性,广泛性,及时性,民间审计,会计师事务所,独立审计准则,独立性,委托性,有偿性,审计机构,审计依据,审计特点,二、审计分类-按审计主体不同政府审计国家审计机关国,14,二、审计分类,-,按审计目的和内容不同,财务报表审计,财务报表信息,一般公认会计原则,财务报表是否公允的意见,合规审计,认定或资料是否遵守政策、法律法规等,管理层的政策、法律法规等,发现偏差的汇总及对合规程度的保证,经营审计,活动或执行的资料,管理层或法令设立的目标,观察到的效率或效果；,改进的建议,审计内容,审计依据,审计报告的性质,二、审计分类-按审计目的和内容不同财务报表审计财务,15,三、审计的职能,审计职能,经济监督,经济评价,经济鉴证,检查监督经济活动是否沿正常轨道运行,揭露违法违纪、查明错误弊端、判断管理缺陷,根据审计结果，分析判断，肯定成绩，指出问题，寻求改善管理，提高效益的途径（,如经济效益审计,）,评定和建议,对经济活动及其经济资料进行鉴定，并出具书面证明,为委托人提供确切信息，并取信于社会公众,审计自身所具有的内在功能,基本职能,三、审计的职能审计职能经济监督经济评价经济鉴证检查监督经济活,16,四、审计的作用,审计作用,是指运用审计职能产生的,效果,防护性作用,通过揭露和制止、处罚等手段，制约经济活动中的消极因素，帮助经济责任正确履行和社会经济健康发展,建设性作用,通过调查、评价和提出建议等手段，促进、服务于经济管理，帮助经济管理水平和经济效益的提高,四、审计的作用审计作用是指运用审计职能产生的效果防护性作用通,17,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的相关概念,第三节,鉴证与审计的区别,本章主要内容第一节 审计的产生与发展第二节 审计的相,18,一、鉴证业务的定义,“鉴证业务”是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强,除责任方之外,的预期使用者对鉴证对象信息,信任程度,的业务。,第三节 鉴证与审计的区别,注意：,除责任方之外,的预期使用者,鉴证的目的是为了,提供保证,鉴证业务的基础,是独立性,鉴证业务的“产品”是,提出书面结论,一、鉴证业务的定义 第三节,19,二、鉴证业务的分类,-,按鉴证对象和保证程度,审计业务,历史财务信息,合理保证,审阅业务,历史财务信息,有限保证,其他鉴证业务,预测性财务信息等,合理保证或有限保证,鉴证,对象,保证,程度,二、鉴证业务的分类-按鉴证对象和保证程度审计业务历史财,20,合理保证和有限保证,合理保证,提供,高水平保证,综合运用各种方法,以,积极方式,提出结论,有限保证,提供,低于高水平的保证,主要运用询问、分析程序等方法,以,消极方式,提出结论,注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的,低,水平,我们,认为,，,A,公司报表在所有重大方面,按照,企业会计准则的规定编制，公允反映了,2015,年的财务状况及经营成果和现金流量,我们没有注意到任何事项使我们相信,.,没有按照,.,注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,合理保证和有限保证合理保证提供高水平保证综合运用各种方法以积,21,思考：,审计与鉴证的关系？,验资业务属于鉴证业务中审计业务、审阅业务或者是其他鉴证业务？为什么？,审计业务属于合理保证的鉴证业务,属于审计业务。是对公司财务信息中的实收资本提供合理保证。,思考：审计与鉴证的关系？审计业务属于合理保证的鉴证业务属于审,22,