《税收基础》作业答案

税收基础作业答案税收基础作业参考答案 第一次作业 一、理论分析题（任选2题每题不得少于300字） 第1题答案 1.税收的三个基本特征是税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。 税收三个基本特征之间的相互关系即它们的之间的联系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。强制性征税是对所有者财产的无偿占有如果国家可以随意征税没有一个标准就会造成经济秩序的混乱最终将危及国家的利益。所以征税必须具有固定性。 税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要必须无偿征收；而无偿征收必须借法律的强制手段；而强制、无偿地征收又必须具有固定性否则会遭到纳税的反抗。 举例：假设张某每月工资有4000元那么：张某必须按照新个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税15元不交就是违法税务机关有权进行处罚这就是税法的强制性。张某交税后没有得到任何物质产品这就是税法的无偿性。张某交税按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的这就是税法的固定性。 第2题答案 2什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？ 答 ：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。（3）采取税收保全措施税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为税务机关就可以在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象税务机关可责令其纳税人提供纳税担保如果纳税人不能提供纳税担保经县级以上税务局（分局）局长批准税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税收。 第3题答案 3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的划分依据： 增值税税基按其对购进资本品在计算增值额时是否扣除和扣除时间的不同,可分为生产型、收入型和消费型。三种形式的主要差别在于对购进资本品税款的抵扣上。生产型对资本品的增值税不予抵扣;消费型允许对资本品的增值税进行一次性抵扣;收入型则是对资本品当期实现的增值额征税。 生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。由于对固定资产所含税金不允许抵扣使得产品成本中包含了这笔税金产品重复征税企业负担重特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大税收负担相对更重。 消费型增值税不在生产环节征税有利于调动企业生产积极性可以彻底消除重复征税带来的各种弊端将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度有利于加速设备更新推动技术进步。 消费型增值税与其它两种类型的增值税相比在计算征收方面要简便得多最适合凭发票扣税也利于纳税人操作方便税务机关管理。 收入型税基从理论上来说,与增值税的概念最为相符,但它需要对资本品进行摊销,而分摊凭证不易取得,又不能采用发票扣税法,因此往往不被采用。 第4题答案 对增值税的销项税和进项税的理解 从计税原理上说增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税也就是由消售者负担有增值才征税没增值不征税但在实际当中商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法即根据销售商品或劳务的销售额按规定的税率讲算出销项税额然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款也就是进项税额其差额就是增值部分应交的税额这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 第5题答案 使用增值税专用发票的理由 增值税专用发票既是增值税制度的基本内容之一也是增值税得以实施的一项重要基础工作。它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。其重要意义表现在以下两个方面：第一增值税专用发票不仅具有商事凭证的作用由于实行凭发票购进税款扣税购货方要向销货方支付增值税还具有完税凭证的作用是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 第二增值税专用发票可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节联接起来按专用发票上注明的税额逐环节征税逐环节扣税把税款从一个经营环节传递到下一个经营环节直到把商品或劳务供应给最终消费者。从而使各环节开具的专用发票上注明的应纳税款之和就是该商品或劳务的整体税负体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。 对违反发票管理规定处理：教材45页二、计算题 1、分析:该项规定属于起征点,达到起征点的按收入全额征税. 应纳税额=8000_10%=800(元) 2、分析:该项规定属于免征额,应扣除1000元的费用,只就其超过部分征税. 应纳税额=(5000-1000)_15%=600(元) 3、解：本题采用“免、抵、扣”办法 （1）当期不予抵扣或退税额=离岸价外汇牌价17%13%=32.2（万元） （2）当期应纳税额=当期内销货物销售额17%全部进项税额不予抵扣或退税额上期未抵扣完税额= 80（万元） （3）免抵退税额=离岸价外汇版价退税率=104.65(万元) （4）当期留抵税额小于免、抵、退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额 所以当期应退增值税80万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=104.65-80=24.65元. 【相关知识点】不用抄自己看看 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 这个公式比较容易理解其中括号里面两项相减的实质含义就是当期准予从内销货物销项税额中抵扣的进项税额以及本应出口退税的进项税额。理论上说准予抵扣的进项税额只能是当期进项税中属于生产内销产品所消耗的材料物资对应的部分但是因为时间等原因造成的差异致使无法明确辨析只能采用人为的简化确定方式即通过当期全部进项税额减去当期免抵退税不得免征和抵扣额这种方式来计算。而这个部分中不光有当期内销货物可以抵扣的进项税还有出口货物应退的进项税额将这两个部分全部视同进项税额来抵扣当期内销货物的销项税额实际体现的是免抵退的抵顶过程即以应免退税额抵顶内销应纳税额的过程。 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额；其中： 1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 如前所述这个公式中计算的“免抵退税额”就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项“免抵退税额抵减额”的实质含义是免税购进的原材料本身是不含进项税额的所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额因此要通过计算予以剔除。 当期应退税额和免抵税额 1、如当期末留抵税额当期免抵退税额则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 2、如当期期末留抵税额当期免抵退税额则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。 这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=MIN当期期末留抵税额；当期免抵退税额。（即取二者中较小的一个）。 4、解：1、2两项进项税可以抵扣购买基建工程物资不得抵扣 运费按18万元计算抵扣装卸费和保险费不能抵扣。 销售农膜采用低税率13%计算销售塑料制品采用税率17%计算 应纳增值税税额=180_13%+230_17%-120_17%-75_17%-18_7%=28.09万元第二次作业 一、理论分析题（任选2题每题不得少于300字） 第1题答案 确定消费税征税范围的原则具体表现在以下几个方面:1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品。目前我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车等几个工业部门(占50%)加之原流转税税率设计极不规范税率档次多税负相差悬殊实行规范化的增值税以后必然有一些高税率的产品税负下降为了确保改革以后财政收入不减少需要通过消费税、资源税拿回来。 2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。通过对奢侈品征收消费税可以调节收入水平体现多收入多缴税的原则。 3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发不提倡也不宜过度消费的某些消费品。如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。对这些消费品征收消费税可以抑制其消费。 4.一些特殊的资源性消费品如汽油、柴油等。对汽油、柴油征收消费税并实行较高税率一是因为它们是不可再生资源需要限制无度消费;二是中间环节利润大征收的是倒爷费;三是污染城市环境;四是国际惯例亦是如此。 按照上述原则在种类繁多的消费品中列入消费税征税范围的消费品并不很多大体上可归为五类:第一类:一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品如烟、酒、鞭炮、焰火等。 第二类:非生活必需品如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 第三类:高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。 第四类:不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。第五类:税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品如汽车轮胎。 这样确定消费税征税范围立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况注重保证国家财政收入的稳定增长并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法。 消费税的征税范围不是一成不变的随着我国经济的发展可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。例如从20_年4月1日起消费税的征税范围就进行了调整增加了新的税目。 第3题答案 营业税的税率：营业税实行分行业比例税率主要有3%、5%和20%三个档次。税目、征收范围及税率情况如下： （一）交通运输业3：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （二）建筑业3： 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 （三）金融保险业5：金融、保险 （四）邮电通信业3：邮政、电信、快递 （五）文化体育业3：文化、体育 （六）娱乐业20：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 （七）服务业5：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业 （八）转让无形资产5：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 （九）销售不动产5：销售建筑物或者构筑物及其他土地附着物 纳税人兼有不同税目应税行为的应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的从高适用税率。 营业税税率设计的合理性：营业税基本上按照行业或不同的经营业务设置税目税率。 由于商品流转的业务经营种类繁多有的属于综合性的经营业务如商业的零售和批发、交通运输和服务业等有的属于相对比较单一的专业性经营业务如建筑安装、出版业等 因此营业税不宜按照经营商品流转的品种或非商品流转的具体业务项目设置税目只有按照行业的分类设置概括性税目和不同经营业务类别增设相应的品目。如“交通运输”税目中增设铁路运输、管道运输、其它运输和装卸搬运等4个品目； “服务业”税目中按经营业务类别分设代理介绍业务、旅社租贷广告服务业务、西餐及包办经席业务、其它饮食业务、修理修配业务、工业性加工业务和其它服务业务等7个类别。营业税共设置了11个税目25个税率这样使得营业税征税对象的分类比较科学合理有利于按照国家的经济税收政策区别不同行业或经营业务类别设计有差别的税率充分发挥营业税的调节作用。 第4题答案 4. 什么是完税价格？关税中进口货物的完税价格是如何确定的？ 答：完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格一 进口货物的完税价格1. 定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 2. 进口关税计算公式从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=（FOB+运费）/（1-（1保险加成率）保险费率）CIF=CFR/（1-（1保险加成率）保险费率）二出口货物的完税价格（1）定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。离岸价格不能确定时完税价格由海关估定。 （2）出口货物的完税价格的计算公式：公式一： 出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税公式二： 出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率）（3）应征出口关税税额的计算公式 应征出口关税税额=完税价格出口关税税率 完税价格的确定 进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格：（一）从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格；（二）该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；（三）该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格；（四）海关用其他合理方法估定的价格。 如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件或者成交价格不能确定的海关经了解有关情况并与纳税义务人进行价格磋商后会依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：1、相同货物成交价格估价方法即以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格来估定完税价格；2、类似货物成交价格估价方法即以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格来估定完税价格；3、倒扣价格估价方法即以与该货物进口的同时或者大约同时将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格来估定完税价格但应当扣除同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费以及进口关税及国内税收；4、计算价格估价方法即以按照下列各项总和计算的价格估定完税价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；5、合理方法即当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时海关根据客观、公平、统一的原则以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。 二、计算分析题 1、分析：社会团体按规定收取的会费不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税；对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；外派专家取得的咨询费免征营业税。 计算：应纳营业税6005（15000010000）3%3048004830（元） 2、解：转让出售的减免税货物需要补税时,应以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格,其计算公式为: 应补缴税款=海关审定的原进口价格1申请补税时实际已使用的时间（监管年限12）适用税率=69.33(万元) 3、解：属兼营行为分别计算增值税和营业税 （1）应纳增值税=333450（1+17%）200000 17%=14450（元） （2）应纳营业税=652003%+38005%=2146（元） 4、解：酒厂的粮食白酒按复合税率计算 乙酒厂应代收代缴的消费税=(60000+15000+25000)_20%/(1-20%)+8_2000_0.5=33000元 甲酒厂应纳消费税=(90000_20%+1000_0.5-4000)+2000_(15+15_10%)_20%/(1-20%)+2000_2_0.5=24750元第三次作业 一、理论分析题（任选4题每题不得少于150字） 第2题答案 印花税的缴纳方式：印花税的缴纳方法有三种分别是粘贴印花税票的“三自”缴纳方式、大额缴款和汇总缴纳。 第一种：“三自”缴纳就是纳税人在书立领受应税凭证发生纳税义务时要按照应税凭证的性质和适用税目税率自行计算应纳税额自行购买印花税票自行将印花税票粘贴在应税凭证上并在应税凭证与印花税票以及印花税票与印花税票之间的交接处盖戳注销或用钢笔、圆珠笔画销。印花税票的面值是以人民币为单位的共有九种分别是：壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。 第二种：印花税的大额缴款是指一份凭证应纳税额超过500元的应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 第三种：汇总缴纳是指同一种类应纳税凭证需频繁贴花的应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位应发给汇缴许可证。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定但最长期限不得超过一个月。 同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 第3题答案 教材98页 三、契税的缴纳与征收 开始到 99页 第三节车船税第4题答案 房产税的税率确定 房产税的计税依据为房产原值一次性扣除10%-30后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率依照房产余值计算缴纳的税率为12依照房产租金收入计算缴纳的税房产税的计税依据为房产原值一次性扣除10%-30后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据。 房产税的税率依照房产余值计算缴纳的税率为12依照房产租金收入计算缴纳的税率为12。 优惠：96页 第6题答案 资源税实际上就是以各种应税自然资源为课税对象为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。征收资源税的必要性：（1）我国资源人均占有量严重不足资源供应面临较大压力。（2）我国资源消耗强度大利用率低浪费严重。（3）我国重要资源对外依存度不断上升资源安全问题凸现。（4）以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。因此征收资源税就是为了控制或降低资源浪费、资源枯竭的风险。 第7题答案 土地增值税的税率设计： 与其他税种相比土地增值税实行的是四级超率累进税率即以纳税对象数额的相对率为累进依据按超累方式计算应纳税额的税率。 级数 土地增值额 税率% 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的 60 35%本表所称的土地增值额是指纳税人转让房地产取得收入减除中华人民共和国土地增值税暂行条例规定扣除项目金额后的余额。 土地增值税实行四级超率累进税率的理由：由于土地增值税的主要目的在于抑制房地产的投机、炒卖活动限制滥占耕地的行为并适当调节纳税人的收入分配保障国家权益因此税率设计的基本原则是增值多的多征增值少的少征无增值的不征。 按照这个原则土地增值税采用四级超率累进税率。其中最低税率为30最高税率为60税收负担高于我国的企业所得税。实行这样的税率结构和负担水平一方面可以对正常的房地产开发经营通过较低税率体现优惠政策；另一方面对取得过高收入尤其是对炒买炒卖房地产获取暴利的单位和个人也能发挥一定的调节作用。 第8题答案 征收耕地占用税的目的：耕地占用税是对占用耕地和其他农用地建房或者从事非农业建设的单位和个人按照规定税额一次性征收的一种税。根据税收属性分类耕地占用税属于行为税也就是对单位和个人建房或者从事非农业建设占用耕地和其他农用地的行为征收的一种税。开征耕地占用税始于1987年主要目的是：切实保护耕地加强土地管理促进土地资源的合理利用防止乱占滥用土地增加“三农”投入增强农业发展后劲。 二、计算分析题 1、分析：税法规定以房产投资取得固定收入不承担联营风险的实际是以联营名义取得房产租金应按租金收入计征房产税从租计征的房产税税率为12；对房产原值从价计征时的税率为1.2并从房产原值中扣除规定的比例后计算。 计算：租金应纳税额50126（万元）房产应纳税额200050（120）1.29.6（万元）合计应纳税额69.615.6（万元） 2、分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税税法规定纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。 计算：应纳税额260005050000890（万元） 3、分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园其用地能与企业其他用地明确区分的可以免征土地使用税。绿化用地不免征土地使用税。 计算：应纳税额（8000030001500）537.75（万元） 4、解：分析:按印花税税目分别进行计算 各项目计算:(1)3_5=15元 (2)7_5+2200000_0.05%=1135元 (3)2800000_0.03%=840元 (4)500000_0.005%=25元 (5)(30000+70000)_0.05%=50元 (6)600000_0.03%=180元 (7)500000_0.1%=500元 (8)1500000_0.03%=450元 合计应纳印花税=3195元 第四次作业 一、理论分析题（任选2题每题不得少于300字） 第1题答案： 企业所得税的征税对象应符合哪些原则：121页 第2题答案 企业所得税中业务招待费和广告费与业务宣传费的不同：企业业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。业务部拓销业务而发生的费用记营业费用-业务招待费管理部门为办理某事而请人发生的费用记入管理费用-业务招待费。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用主要是指未通过媒体的广告性支出包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。 企业所得税中业务招待费的扣除规定：企业所得税法实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 企业所得税中广告费与业务宣传费的扣除规定：企业所得税法实施条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 第3题答案 个人所得税中对不同应税收入的扣除标准是如何规定的：157页 答:我国个人所得税采用分项所得税制的模式,其应纳税所得额是按各应税项目分别确定的,即以各应税项目的收入额减去税法规定的费用扣除后的余额作为该项所得的应纳税所得额. 工资、薪金所得:以每月收入额减除2000元费用后的余额作为应纳税所得额.对外籍人员和在境外工作的中国公民,按4800元的费用扣除额. 个体工商业户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额. 企事业单位的承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额减除每月800元的必要费用后的余额为应纳税所得额. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得:每次收入不超过4000元的减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额. 财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额. 利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:因属纯收益性质,不允许扣费用,并以每次收入额为应纳税所得额. 个人用于公益性、救济性捐赠的扣除:个人将其所得通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;个人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠,向红十字事业的捐赠,向公益性青少年活动场所的捐赠,向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,在计算应纳税所得额时,准予在税前所得额中全额扣除;个人的所得用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣. 第5题答案 答:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 国债和国家发行的金融债券利息; 按照国家统一规定发给的补贴、津贴; 福利费、抚恤金、救济金; 保险赔款; 军人的转业费、复员费; 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助; 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得; 对乡、镇以上人民政府或经县以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品、经主管税务机关核准,免征个人所得税; 企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税.超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税. 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税; 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得,免征个人所得税; 经国务院财政部门批准免税的所得.二、计算分析题 1、解：分析（1）开具普通发票和取得运费应计算收入；应增加收入(93.6+11.7)/(1+17%)=90(2)交际应酬费按实际发生的60%且不超过销售的0.5%内列支,110_60%=66万 大于(8600+90)_0.5%=43.45万 应纳税调增110-43.45=66.55万(3)赞助￥罚款等不得税前扣除, 公益性捐赠不超过会计利润的12%(扣除限额为2700_12%=324万,故应纳税调增(50+40+30)=120(4)广告费开支标准为销售的15%,超过部分向以后年度结转(8600+90)_15%=1303.5,应纳税调增1500-1303.5=196.5万 当年应纳所得税=(2700+90+66.55+120+196.5)_25%=793.2625元2、可参考书本P140中例97 答案：(1)将分回的税后利润还原为税前所得: A国:70/(1-20%)=87.5(万元) B国:35/(1-30%)=50(万元) (2)境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额: 应纳税总额=(200+87.5+50)_25%=84.38(万元) (3)计算扣除限额: A国:84.38_87.5/(200+87.5+50)=21.88(万元) B国:84.38_50/(200+87.5+50)=12.50(万元) (4)汇总纳税: 1)A国的分支机构在A国实纳税额为87.5_20%=17.5(万元),小于扣除限额21.88万元,所以可全部抵扣. 2)B国的分支机构在B国实纳税额=50_30%=15(万元),大于扣除限额12.50万元,所以只能按扣除限额抵扣12.50万元,超出的2.5万元本年不得抵扣,可结转下一年度用扣除限额的余额补扣. 3)汇总纳税额=84.38-17.5-12.50=54.38(万元) 3、解：（1）业主工资调增所得=180012=21600（元） 业务招待费允许扣除数=1400005%0=700（元） 招等费应调增纳税所得=1000700=300（元） 工商局罚款不得在税前扣除,应调增所得=500(元) （2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的,不允许在税前扣除,应调增所得=95000(元) （3）调整所得=（21600+300+500+95000）100000=17400（元） （4）经营所得应纳个人所得税=(17400800_12)_10%250=530(元) （5）业主分回投资所得应纳个人所得税=2000020%=4000（元） （6）业主本年应缴纳个人所得税=530+4000=4530（元） 4、解：（1）在雇用单位高先生已纳所得税=【（180003500）25% 1005】12个月=31440（元） （2）在派遣单位为高先生已纳所得税=【300010%105】12个月=2340（元） （3）保险公司赔偿金免税 （4）转让房产所得应纳个人所得税=（50000012500018000）20%=71400（元） （5）劳务报酬应纳个人所得税=50000（120%）30%2000=10000（元） 1、2两项实际应纳税额=【（18000+30003500）25%1005】12个月=40440（元） 1、2两项应补缴个人所得税=40440314402340=6660 第 27 页 共 27 页