医院成本管理课件

无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,徐元元医院成本管理,徐元元医院成本管理徐元元医院成本管理主要内容,徐元元医院成本管理徐元元医院成本管理徐元元医院成本管理主要内,1,医院成本控制,4,医院成本管理概述,1,医院成本核算介绍,2,医院成本分析,3,主要内容,医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核算介绍2医院成本分,1.成本管理和成本核算的含义,成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。,成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成的统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。,成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程,一、成本管理概述,成本管理和成本核算的含义,1.成本管理和成本核算的含义成本管理是指医院通过成本核算和分,2.,成本管理和成本核算的目的,全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力,3.成本管理和成本核算的意义,成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据,成本核算工作是医院科学管理的重要手段,成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提,一、成本管理概述,成本管理和成本核算的目的及意义,2. 成本管理和成本核算的目的全面、真实、准确反映医院成本信,组长：,院长,副组长：,总会计师,财务,负责人,信息,负责人,人事,负责人,后勤,负责人,护理,负责人,设备物资,负责人,统计,负责人,医务,负责人,在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作领导小组的日常办事机构,，其它相关部门设立兼职成本核算员,一、成本管理概述,成本管理的组织机构,组长：副组长：财务 信息人事后勤护理设备物资统计医务在财,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,明确医院各部门在成本管理中的职责，督促各部门落实工作任务,确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本数据的准确性和及时性,确定成本核算对象，包括核算单元（核算科室）、核算项目及核算病种等,结合成本分析数据及成本管理建议，确定年度医院成本控制方案,确定成本管理考核制度和考核指标，纳入医院绩效考核体系,成本管理领导小组,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,依据制度要求，制定医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等,归集成本数据，进行成本核算，按照有关规定定期编制、报送成本报表,开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策、管理提供支持和参考,组织落实医院成本管理工作领导小组的决定，监督实施成本控制措施,参与成本考核制度的制定，并组织实施；,开展院内成本管理业务培训和工作指导；,建立健全成本管理档案,成本核算机构,Add Your Title,ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,按照成本管理工作领导小组部署，在财务部门（成本管理工作办公室）的指导下，按照相关规定和要求定期完成本科室和本部门成本核算相关信息和资料的记录、统计、核对与报送等工作。,执行成本管理工作领导小组的决定，落实成本管理相关规定，实施成本控制,其他相关部门职责,一、成本管理概述,成本管理组织机构的主要职责,Add Your TitleThemeGallery is,医院成本控制,4,医院成本管理概述,1,医院成本核算介绍,2,医院成本分析,3,主要内容,医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核算介绍2医院成本分,Add Your Title here,可靠性原则,成本核算原则,相关性原则,分期核算原则,权责发生制,原则,按实际成本计价原则,收支配比原则,一致性原则,合法性原则,重要性原则,二、成本管理核算介绍,成本核算原则,Add Your Title here可靠性原则成本核算原则,临床科室全成本,=,医疗业务成本,+,管理费用,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧费,无形资产摊销费,提取医疗风险基金,其他费用,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,临床科室全成本人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产,临床科室全成本,=,医疗业务成本,+,管理费用,+,财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本,医院全成本,+,科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,临床科室全成本=医疗业务成本 +管理费用+财政项目补助支出所,不应计入,1.,不属于医院成本核,算范围的其它核算主,体及其经济活动所发,生的支出,2.,为购置和建造固定资,产、购入无形资产和其,他资产的资本性支出,3.,对外投资的支出,4.,各种罚款、赞,助和捐赠支出,5.,有经费来源的科研、,教学等项目支出,6.,在各类基金中列支的费用,7.,国家规定的不得,列入成本的其他支出,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,不应计入1. 不属于医院成本核2. 为购置和建造固定资3.,临床服务类科室全成本,(,医疗成本,),科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,医院临床服务类科室全成本表,成本项目,科室名称,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,（,3,）,固定资产折旧,（,4,）,无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其他,费用,(7),合计,(8)=(1)+(2),+(3)+(4)+(5),+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,科室全成本合计,备注,:,间接费用,=,分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,临床服务类科室全成本(医疗成本)科室直接成本分摊管理费用,医疗全成本临床服务类科室全成本,(,医疗成本,),将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本表,成本项目,科室名称,医疗全成本,临床服务类科室全成本,财政项目补助支出形成,小计,(11),= (8)+(9),+(10),人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其他费用,(7),小计,(8)=(1)+(2),+(3)+(4)+(5),+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,固定资产折旧,(9),无形资产摊销,(10),临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,医疗全成本合计,备注,:,间接费用,=,分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,医疗全成本临床服务类科室全成本(医疗成本)将财政项目补助,医院全成本,=,医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院全成本表,成本项目,科室名称,医院全成本,医疗全成本,科教项目支出所形成的,总计,(14)=(11)+(12)+(13),临床服务类科室全成本,财政项目补助支出所形成的,合计,(11) = (8)+(9)+10,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其他费用,(7),小计,(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7),直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,直接成本,间接成本,全成本,固定资产折旧,(9),无形资产摊销,(10),固定资产折旧,(12),无形资产摊销,(13),临床服务类科室,1,临床服务类科室,2,医院全成本合计,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,医院全成本=医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无,医院科室直接全成本表,项目,医院全成本,总计,医疗全成本,科教项目支出所形成的,合计,医院各科室直接成本,财政项目补助支出所形成的,小计,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其他费用,固定资产折旧,无形资产摊销,固定资产折旧,无形资产摊销,一、临床服务类科室,某内科,某内科门诊,某内科病区,二、医疗技术类科室,放射科,超声科,三、医疗辅助类科室,供应室,洗衣班,四、行政后勤类科室,院办公室,人事科,二、成本管理核算介绍,成本核算范围,医院科室直接全成本表 项目医院全成本总计医疗全成本科教项目支,床日和诊次,成本核算,病种,成本核算,医疗服务项目成本核算,科室成,本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象,三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,二、成本管理核算介绍,成本核算对象,床日和诊次病种医疗服务项目成本核算科室成 一般应以科室、诊次,二、成本管理核算介绍,成本核算流程,二、成本管理核算介绍成本核算流程,临床服务类,指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室,医疗技术类,指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室,医疗辅助类,是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务的科室,行政后勤类,指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的、从事院内外行政后勤业务工作的科室,二、成本管理核算介绍,核算单元的确定,临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完,核算单元,科室,临床服务类,某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）、神经科（神经科门诊、神经科病区）等,医疗技术类,放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科、医技实验室、临床营养科等,医疗辅助类,物业管理科、消毒供应室、病案室、材料库房、门诊挂号收费处、住院结算处、营养食堂等,行政后勤类,院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（科）、离休、退休等,详见：,医院成本核算单元分类参考表,二、成本管理核算介绍,核算单元的确定,核算单元科室临床服务类 某内科（某内科门诊、某内科病区）,科室编码,科室名称,1,一、临床服务类科室,101,某内科,10101,某内科门诊,10102,某内科病区,102,某外科,10201,某外科门诊,10202,某外科病区,2,二、医疗技术类科室,201,放射科,202,超声科,203,检验科,204,血库,3,三、医疗辅助类科室,301,消毒供应室,302,洗衣班,303,病案室,4,四、行政后勤类科室,401,院办公室,402,人事科,403,医务科,二、成本管理核算介绍,科室编码（供参考）,科室编码科室名称1一、临床服务类科室101 某内科10,（一）科室直接成本的归集,直接计入,人员经费,按核算科室对全院人员进行定位，将员工发生的各项工资福利性支出直接计入该核算科室的成本,药品费,按药品进价计入核算科室的药品成本,材料费,按各核算科室领用、消耗的材料费用直接计入其成本；领用而未消耗的材料，视同库存管理，不计入成本,固定资产,折旧,按会计核算方法计提固定资产折旧，不考虑预计净残值。其中，房屋类固定资产按核算科室的实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科室使用的固定资产计提折旧,二、成本管理核算介绍,科室成本归集,（一）科室直接成本的归集直接计入人员经费按核算科室对全院人,（一）科室直接成本的归集,直接计入,无形资产,摊销,医院无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用年限平均法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用,提取医疗,风险基金,可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入比例进行分摊，一是由医院自行确定的医疗风险系数进行分摊,其他费用,办公费：按实际发生的办公性费用直接计入或按领用记录计量计入,邮电费：按实际发生的费用直接计入,其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入,差旅费：按实际发生的费用直接计入,培训费：按实际发生的费用直接计入,公务接待费：按实际发生的费用直接计入,劳务费：按实际发生的费用直接计入,工会经费：按实际发生的费用直接计入,其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实际消耗量直接计入费用,二、成本管理核算介绍,科室成本归集,（一）科室直接成本的归集直接计入无形资产医院无形资产应当自,某医院,2012,年,X,月份各科室直计成本明细表,项目,直接计入的直接成本,小计,人员经费,药品费,材料费,固定资产折旧,无形资产摊销,提取医疗风险基金,其他费用,合计,53,036,576,15,399,650,25,106,827,7,887,569,3,720,259,3,347,166,255,752,670,一、临床服务类科室,12,616,693,8,467,500,25,106,827,2,893,793,976,245,166,255,112,901,某内科,2,995,232,1,844,500,8,787,389,810,262,273,349,33,251,33,870,某内科门诊,335,290,108,500,2,196,847,162,052,54,670,4,988,5,081,某内科病区,2,659,941,1,736,000,6,590,542,648,210,218,679,28,263,28,790,二、医疗技术类科室,34,465,532,2,831,000,4,225,706,2,163,172,3,347,135,481,放射科,1,293,123,223,000,200,290,853,575,16,258,超声科,924,048,349,500,231,104,324,476,18,967,药剂科,25,928,383,217,000,277,325,302,844,24,387,三、医疗辅助类科室,2,426,721,1,353,500,606,052,346,741,120,427,供应室,697,897,197,000,372,062,86,685,42,150,病案室,141,318,108,350,6,910,10,402,15,656,四、行政后勤类科室,3,527,631,2,747,650,162,018,234,101,383,862,院办公室,284,146,147,750,5,316,35,115,95,965,人事科,68,852,49,250,1,063,7,023,11,516,二、成本管理核算介绍,科室成本归集,某医院2012年X月份各科室直计成本明细表直接计入的直接成本,（二）科室直接成本的归集,公摊直接成本的分摊,1.,按人员分摊：水费、办公费,（,1,）水费的分摊,有用水记录的科室的水费直接归集（若用水大户又无记录者应取其估计值）；,无用水记录的科室的水费归集与分摊分两步进行：,无用水记录的科室的水费之和医院水费总计,-,有用水记录的科室水费之和,某无水记录的科室的水费,无用水记录的科室的水费之和,二、成本管理核算介绍,科室成本归集,（二）科室直接成本的归集公摊直接成本的分摊1.按人员分摊：,【,例,】2012,年,X,月,31,日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供应室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职工人数分摊水费。具体情况见下表。,某医院,2012,年,X,月份各科室用水情况表（安装水表科室）,单位,:,元,项目,抄表吨数,水费,(,每吨,2.25,元,),全院合计,46,780,105,255,一、安装水表科室小计,21,051,26,314,临床服务类科室,11,695,26,314,某内科,3,509,7,894,某内科门诊,877,1,974,某内科病区,2,631,5,921,某外科,2,924,6,578,某外科门诊,731,1,645,某外科病区,2,193,4,934,医疗辅助类科室,9,356,21,051,供应室,2,807,6,315,洗衣班,6,549,14,736,二、未安装水表科室小计（全院水费合计,-,安装水表科室水费小计）,25,729,57,890,某医院,2012,年,X,月份各科室用水情况表（未安装水表科室）,单位,:,元,项目,未装水表科室人数合计,应分摊水费,待分摊水费,622,57,890,医疗技术类科室,300,27,921,放射科,20,1,861,超声科,30,2,792,药剂科,20,1,861,医疗辅助类科室,122,11,355,病案室,11,1,024,药库,5,465,行政后勤类科室,200,18,614,院办公室,15,1,396,人事科,5,465,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用水,（,2,）无法直接计入科室的办公费的分摊,某科室办公费无法直接计入科室的办公费之和,某医院,2012,年,X,月份办公费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室人数合计,应分摊办公费,待分摊办公费,1,500,98,750,一、临床服务类科室,850,55,958,某内科,170,11,192,某内科门诊,10,658,某内科病区,160,10,533,某外科,200,13,167,某外科门诊,12,790,某外科病区,188,12,377,二、医疗技术类科室,300,19,750,放射科,20,1,317,超声科,30,1,975,药剂科,20,1,317,三、医疗辅助类科室,150,9,875,供应室,20,1,317,病案室,11,724,四、行政后勤类科室,200,13,167,院办公室,15,988,人事科,5,329,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（2）无法直接计入科室的办公费的分摊某医院2012年X月份办,2.,按房屋面积分摊 ：电费、取暖费的分摊、房屋维修费,（,1,）电费的分摊,有用电记录的科室的电费直接归集（若用电大户又无记录者应取其估计值）；,无用电记录的科室的电费归集与分摊分两步进行：,无用电记录的科室的电费之和医院电费总计,-,有用电记录的科室电费之和,某无用电记录的科室的电费,无用电记录的科室的电费之和,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,2.按房屋面积分摊 ：电费、取暖费的分摊、房屋维修费二、成本,【,例,】2012,年,X,月,31,日，某医院总务部门上报当月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供应室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。,某医院,2012,年,X,月份各科室电费情况表（安装电表科室）,单位,:,元,项目,抄表度数,电费,(,每度,0.47,元,),全院合计,2,515,679,1,182,369,一、安装电表科室小计,1,962,229,922,248,临床服务类科室,628,920,295,592,某内科,188,676,88,678,某内科门诊,47,169,22,169,某内科病区,141,507,66,508,医疗技术类科室,880,488,413,829,放射科,308,171,144,840,超声科,202,512,95,181,0,医疗辅助类科室,452,822,212,826,供应室,135,847,63,848,洗衣班,316,976,148,978,二、未安装电表科室小计（全院电费合计,-,安装电表科室电费小计）,553,449,260,121,某医院,2012,年,X,月份各科室电费情况表（未安装电表科室）,单位,:,元,项目,未装电表科室房屋面积合计,应分摊电费,待分摊电费,13,758,260,121,医疗辅助类科室,5,614,106,141,病案室,318,6,008,材料库,636,12,016,门诊收费处,1,695,32,042,住院结算处,2,118,40,053,行政后勤类科室,8,144,153,981,院办公室,1,222,23,097,人事科,244,4,619,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用电,（,2,）取暖费的分摊,某科室取暖费 全院取暖费之和,某医院,2012,年,X,月份取暖费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室房屋面积,应分摊取暖费,待分摊取暖费,68,923,1,085,790,一、临床服务类科室,34,237,539,358,某内科,9,586,151,020,某内科门诊,1,917,30,204,某内科病区,7,669,120,816,二、医疗技术类科室,15,950,251,271,放射科,2,074,32,665,超声科,2,393,37,691,药剂科,2233,35,178,三、医疗辅助类科室,10,592,166,863,供应室,2,648,41,716,病案室,318,5,006,四、行政后勤类科室,8,144,128,298,院办公室,1,222,19,245,人事科,244,3,849,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（2）取暖费的分摊某医院2012年X月份取暖费分摊情况表科室,（,3,）房屋维修费的分摊,某科室房屋维修费该科室所在楼宇维修费,【,例,7-22】2012,年,X,月,31,日，某医院通过银行转账支付病房大楼零星修缮款,509,750,元，同时总务部门根据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，具体情况见下表。,某医院病房大楼修缮费分摊情况表,单位,:,元,项目,科室房屋面积,应分摊修缮费,待分摊修缮费,34,237,509,750,一、临床服务类科室,34,237,509,750,某内科,9,586,142,730,某内科门诊,1,917,28,546,某内科病区,7,669,114,184,某外科,11,983,178,413,某外科门诊,1,438,21,410,某外科病区,10,545,157,003,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（3）房屋维修费的分摊【例7-22】2012年X月31日，某,某医院,2012,年,X,月份科室,公摊成本分摊明细,表,项目,分摊计入的公摊成本,小计,水费,办公费,电费,取暖费,房屋修缮费,其他费用,合计,2,359,951,57,890,98,750,260,121,1,085,790,509,750,347,650,一、临床服务类科室,1,157,214,55,958,539,358,509,750,52,148,某内科,320,586,11,192,151,020,142,730,15,644,某内科门诊,61,755,658,30,204,28,546,2,347,某内科病区,258,831,10,533,120,816,114,184,13,298,二、医疗技术类科室,361,519,27,921,19,750,251,271,62,577,放射科,43,353,1,861,1,317,32,665,7,509,超声科,51,219,2,792,1,975,37,691,8,761,药剂科,48,994,1,861,1,317,35,178,10,638,三、医疗辅助类科室,349,857,11,355,9,875,106,141,166,863,55,624,供应室,62,501,1,317,41,716,19,468,病案室,19,993,1,024,724,6,008,5,006,7,231,洗衣班,61,688,527,50,036,11,125,四、行政后勤类科室,491,361,18,614,13,167,153,981,128,298,177,302,院办公室,89,051,1,396,988,23,097,19,245,44,325,人事科,14,582,465,329,4,619,3,849,5,319,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：公摊直接成本的分摊,某医院2012年X月份科室公摊成本分摊明细表分摊计入的公摊成,某医院,2012,年,X,月份科室,直接成本明细,表,项目,直接成本合计,人员经费,其他费用,小计,直计成本,公摊成本,小计,直计成本,公摊成本,小计,直计成本,公摊成本,合计,55,396,528,53,036,576,0,15,399,650,15,399,650,0,3,112,621,752,670,2,359,951,一、临床服务类科室,37,904,489,36,747,275,0,8,467,500,8,467,500,0,1,270,115,112,901,1,157,214,某内科,11,829,859,11,509,273,0,1,844,500,1,844,500,0,354,456,33,870,320,586,某内科门诊,2,539,223,2,477,468,0,108,500,108,500,0,66,836,5,081,61,755,某内科病区,9,290,636,9,031,805,0,1,736,000,1,736,000,0,287,621,28,790,258,831,二、医疗技术类科室,7,557,052,7,195,533,0,2,831,000,2,831,000,0,497,000,135,481,361,519,放射科,482,901,439,548,0,223,000,223,000,0,59,610,16,258,43,353,超声科,650,790,599,572,0,349,500,349,500,0,70,186,18,967,51,219,三、医疗辅助类科室,2,429,836,2,079,979,0,1,353,500,1,353,500,0,470,284,120,427,349,857,供应室,673,712,611,211,0,197,000,197,000,0,104,650,42,150,62,501,病案室,150,909,130,916,0,108,350,108,350,0,35,648,15,656,19,993,四、行政后勤类科室,3,784,890,3,293,530,公摊成本,2,747,650,2,747,650,0,875,222,383,862,491,361,院办公室,338,082,249,031,0,147,750,147,750,0,185,016,95,965,89,051,人事科,76,411,61,829,0,49,250,49,250,0,26,098,11,516,14,582,0,二、成本管理核算介绍,科室成本归集：科室直接成本汇总表,某医院2012年X月份科室直接成本明细表直接成本合计人员经费,某医院各科室直接成本表,成本医,01,表,编制单位：,X,医院,2012,年,X,月 单位：元,成本项目,科 室,人员经费,(1),卫生材料费,(2),药品费,(3),固定资产折旧,(4),无形资产摊销,(5),提取医疗风险基金,(6),其他费用,(7),合计,(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7),某内科,1,844,500,810,262,8,787,389,273,349,0,33,251,354,456,3,315,818,某内科门诊,108,500,162,052,2,196,847,54,670,0,4,988,66,836,397,045,某内科病区,1,736,000,648,210,6,590,542,218,679,0,28,263,287,621,2,918,773,某外科,2,130,000,1,012,828,5,774,570,341,686,0,58,189,421,617,3,964,319,某外科门诊,130,200,121,539,1,443,643,41,002,0,8,728,52,280,353,750,某外科病区,1,999,800,891,288,4,330,928,300,683,0,49,461,369,337,3,610,569,临床服务类科室小计,8,467,500,2,893,793,25,106,827,976,245,0,166,255,1,270,115,13,773,907,放射科,223,000,200,290,0,853,575,0,0,59,610,1,336,475,超声科,349,500,231,104,0,324,476,0,0,70,186,975,266,药剂科,217,000,277,325,0,302,844,0,0,73,381,25,977,377,医疗技术类科室小计,2,831,000,4,225,706,0,2,163,172,3,347,0,497,000,34,827,052,供应室,197,000,372,062,0,86,685,0,0,104,650,760,397,病案室,108,350,6,910,0,10,402,0,0,35,648,161,311,医疗辅助类科室小计,1,353,500,606,052,0,346,741,0,0,470,284,2,776,578,医疗业务成本合计,12,652,000,7,725,551,25,106,827,3,486,158,3,347,166,255,2,237,399,51,377,536,管理费用,2,747,650,162,018,0,234,101,0,0,875,222,4,018,991,本月总计,15,399,650,7,887,569,25,106,827,3,720,259,3,347,166,255,3,112,621,55,396,528,二、成本管理核算介绍,编制医院各科室直接成本表（成本医,01,表）,某医院各科室直接成本表人员经费 (1)卫生材料费,行政后勤类科室,医疗辅助类科室,医疗技术类科室,临床服务类科室（门诊、住院）,一级,分摊,二级分摊,三级分摊,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室临床服务类科室（门,(,一,),第一级分摊：管理费用分摊,1.,分摊,将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例。,核算科室,(,临床、医技、医辅科室,),分摊的某项管理费用,=,该科室职工人数,/,全院职工人数,(,除行政后勤类外,) ,当期该项管理费用总额,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,(一)第一级分摊：管理费用分摊二、成本管理核算介绍科室成,(,二,),第二级分摊：医辅类科室成本分摊,将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用收入比重、工作量比重、占用面积比重、内部服务量比重等,1.,按收入或支出比重分摊：,（,1,）分摊门诊收费处、住院结算处成本：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊的收费处、结算处的成本,=,该科室门诊（或住院）医疗收入,/,全院总门诊（或住院）医疗收入,当期收费处或结算处待摊总成本,（,2,）分摊材料库房的成本,某临床科室,(,或医技科室,),分摊的材料库房的成本,该科室材料支出,/,全院材料总支出,材料库房待摊总成本,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,(二)第二级分摊：医辅类科室成本分摊（2）分摊材料库房的成本,2.,按工作量分摊,某临床科室,(,或医技科室,),分摊的某医辅科室费用,=,该科室消耗工作量,/,某医辅科室待分摊的工作总量,当期某医辅科室各项成本的总费用,（,1,）分摊门诊收费处成本,某科室所分摊到的门诊收费处的成本,=,该科室门急诊人次,/,全院总门急诊人次,门诊收费处待摊总成本,（,2,）分摊病案室成本,某科室所分摊到的病案室的成本,=,该科室出院人次,/,全院总出院人次,病案室总成本,（,3,）分摊住院结算处成本,某科室所分摊到的住院结算处的成本,=,该科室出院人次（或入院人次）,/,全院总出院人次（或入院人次）,住院结算处待摊总成本,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,2.按工作量分摊 二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,3.,按占用面积分摊：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊的某医辅科室费用,=,该科室实际占用建筑面积,/,全院临床、医技科室建筑总面积,当期某医辅科室费用总额,分摊物业管理处成本,:,某科室所分摊到的物业管理处的成本,=,该科室实际占用建筑面积,/,全院临床、医技科室建筑总面积,物业管理处待摊总成本,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,3.按占用面积分摊：二、成本管理核算介绍科室成本的分,4.,按内部服务量分摊：,某临床科室,(,或医技科室,),分摊的某医辅科室费用,=,某医辅科室提供给该科室的服务量,/,某医辅科室提供给所有科室的服务量,当期某医辅科室费用总额,(1),分摊消毒供应室成本,某科室所分摊到的供应室的成本,=,供应室提供给该科室的服务量,/,供应室提供给所有科室的服务量,供应室待摊总成本,（,2,）分摊洗衣房成本,某科室所分摊到的洗衣房的成本,=,洗衣班提供给该科室的服务量,/,洗衣班提供给所有科室的服务量,洗衣班待摊总成本,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,4.按内部服务量分摊：二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(,三,),第三级分摊：医技类科室成本分摊,1.,某临床科室分摊的医技科室成本,=,该临床科室确认的医技科室收入（按开单科室归集）,/,医技科室总收入,当期医技科室总费用,（,1,）分摊放射科成本,某科室所分摊到的放射科的成本,=,该科室的放射诊断收入,/,全院放射诊断收入总额,放射科待摊总成本,（,2,）分摊超声科成本,某科室所分摊到的超声科的成本,=,该科室的超声收入,/,超声科的收入总额,超声科待摊总成本,（,3,）其他医疗技术类科室成本分摊同上例,二、成本管理核算介绍,科室成本的分摊,(三)第三级分摊：医技类科室成本分摊 1.某临床科室分摊的,（一）诊次、床日成本计算,1.,全院平均诊次成本,2.,某临床科室诊次成本,3.,全院平均实际占用床日成本,=,4.,某临床科室实际占用床日成本,二、成本管理核算介绍,成本计算,（一）诊次、床日成本计算二、成本管理核算介绍成本计算,（二）医疗服务项目成本计算,1.,项目直接成本的归集,即收集可直接归集到各医疗服务项目的费用,如人员经费、卫生材料费等。,2.,项目其他成本的分摊,（,1,）收入分摊系数,某服务项目成本,=,该服务项目医疗收入,/,该科室总医疗收入,（该科室二次分摊后成本可以单独收费的药品及材料成本）,（,2,） 工作量分摊系数,某服务项目成本,=,该服务项目工作量,/,该科室总工作量,（该科室二次分摊后成本 可以单独收费的药品及材料成本）,（,3,）操作时间分摊系数,某服务项目成本,=,该项目操作时间,/,该科室总操作时间,（该科室二次分摊后成本,-,可以单独收费的药品及材料成本）,（,4,）约当当量系数,约当当量系数,=,该服务项目成本,/,该科室总成本,某服务项目成本,=,约当当量系数,该科室全成本,二、成本管理核算介绍,成本计算,（二）医疗服务项目成本计算 1.项目直接成本的归集二、成本管,3.,项目成本单位成本,项目的单位成本,=,该项目总成本,/,该项目工作量,4.,有条件的医院，可以在科室成本核算的基础上，以“服务项目消耗作业，作业消耗资源”为指导思想，依据医院的医疗业务流程和财务数据，引入作业成本法，以成本动因作为间接费用的分摊依据，采用各自不同的分摊标准，追踪资源消耗过程，对医院开展的医疗服务项目进行核算，提高成本的可归属性和成本信息的客观性。,某医疗项目的单位成本,=,直接成本,+,成本动因成本,（二）医疗服务项目成本计算,二、成本管理核算介绍,成本计算,3.项目成本单位成本 （二）医疗服务项目成本计算 二、成本管,（三）,病种成本计算,医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫生部印发的,关于开展按病种收费方式改革试点有关问题的通知,（发改价格,2011674,号）中临床路径和病种的有关规定执行。在现阶段，有条件的医院可在临床路径规范、治疗效果明确的常见病和多发病领域开展病种成本核算。,二、成本管理核算介绍,成本计算,（三）病种成本计算 医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫,（一）病种成本核算的方法：,1.,历史成本法：通过较大样本的病例回顾性调查，以调查资料为依据，计算服务项目成本，同时将间接成本按一定的分摊系数分摊到病种医疗成本中，最后归集为病种成本。,某病种总成本,=,（该病种出院病人核算期间内各医疗服务项目工作量,各该项目单位成本,+,药品成本,+,单独收费材料成本,),某病种单位成本,=,该病种总成本该病种出院病人例数,以上医疗服务项目工作量可以从收费系统取得，各项目单位成本可以项目成本核算结果为准。,2.,标准成本法：对每个病种按病例分型制订规范化的诊疗方案，再根据临床路径所需医疗服务项目的标准成本核算病种成本。,某病种标准成本,=,临床路径下该病种各医疗服务项目工作量,该项目单位成本,+,药品成本,+,单独收费材料成本,以上项目工作量可从主管部门确定的病种临床路径所包含的项目计算取得，各项目单位成本可以项目成本核算结果为准,二、成本管理核算介绍,成本计算,（一）病种成本核算的方法：二、成本管理核算介绍成本计算,（二）病种成本核算的路径。,医疗项目成本到病种成本的临床路径：,病种成本核算主要是指对出院病人在院期间为治疗某单病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及可收费材料成本进行叠加，进而形成单病种成本。,单病种成本,=,医疗项目成本,+,单收费材料成本,+,药品成本,二、成本管理核算介绍,成本计算,（二）病种成本核算的路径。病种成本核算主要是指对出院病人在院,二、成本管理核算介绍,成本计算,逐步开展项目成本和病种成本核算,二、成本管理核算介绍成本计算逐步开展项目成本和病种成本核,医院各科室直接成本表（成本医,01,表）,医院临床服务类科室全成本表（成本医,02,表）,医院临床服务类科室全成本构成分析表（成本医,03,表）,医疗全成本核算表（成本医,04,表）,医院全成本核算表（成本医,05,表）,成本报表,二、成本管理核算介绍,成本报表,医院各科室直接成本表（成本医01表）二、成本管理核算介绍,医院成本控制,4,医院成本管理概述,1,医院成本核算介绍,2,医院成本分析,3,主要内容,医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核算介绍2医院成本分,改善管理促进发展,寻求,措施,发现,问题,沟通,对话,公示数据,三、医院成本分析,成本分析期望达到的效果,改善管理促进发展寻求发现沟通公示数据三、医院成本分析成本,结构,分析,结结构分析是指对成本中各组成部分及其对比关系变动规律的分析。通常采用计算成本中各组成部分占总成本比率的方法，用以分析医院成本的内部结构特征和合理性,量本利,分析,量本利分析主要研究如何确定保本点和有关因素变动对保本点的影响,趋势,分析,趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的成本数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关成本数据的变动趋势或发现异常的变动,绝对数趋势分析、相对数的趋势分析,三、医院成本分析,成本分析方法,结构结结构分析是指对成本中各组成部分及其对比关系变动规律的分,（一）趋势分析法,典型趋势分析：,将本期成本数据与上期成本数据进行比较,具体分析方式：,绝对数趋势分析：通过编制连续数期的报表，并将有关数字并行排列，比较相同指标的金额或数据变动幅度，以此来说明其发展变化,相对数的趋势分析：会计报表中有许多重要的百分比指标，如成本收益率指标等。可采用环比动态比率、定期动态比率、环比动态指标分析等方法。,三、医院成本分析,成本分析方法,（一）趋势分析法三、医院成本分析成本分析方法,（二）结构分析,结构分析的内容,医院,(,或科室,),人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金等成本要素占医疗成本的比重,各核算科室科室成本占医院总成本的比重,各科室直接成本、间接成本占科室总成本的比重,管理费用占总成本的比重,通过成本结构分析产出的成本结构分析报表主要有,成本构成总表,直接医疗成本构成表,医疗技术类科室成本构成表,医疗辅助类科室成本构成表,管理科室成本构成表等,三、医院成本分析,成本分析方法,（二）结构分析三、医院成本分析成本分析方法,x,工作量坐标,y,业务收入坐标,0,a,（固定成本）,b,（变动成本）,总收入,保本点,实际点,亏损区,盈利区,三、医院成本分析,成本分析方法,（三）,量本利分析,xy0a（固定成本）b（变动成本）总收入保本点实际点亏损区盈,三、医院成本分析,成本分析方法,（三）,量本利分析,固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。,变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动呈线性变动的成本。,保本点是指达到保本状态时的业务量的总称。即在该业务量水平下，收入正好等于全部成本；超过这个业务量水平，就有盈利；反之，低于这个业务量水平，就会发生亏损。,保本点业务量固定成本单位边际贡献,单位边际贡献,=,单位收费水平单位变动成本,三、医院成本分析成本分析方法（三）量本利分析固定成本是指,1,、门诊诊次及住院床日成本分析,门诊诊次成本分析,住院床日成本分析,门诊人次,收入,单位收费水平,成本,单位成本,三、医院成本分析,成本分析举例,门诊诊次成本分析,住院床日成本分析,住院床日,收入,单位收费水平,成本,单位成本,1、门诊诊次及住院床日成本分析门诊人次收入单位收费水平成本单,2,、成本构成分析,总体成本构成情况,三、医院成本分析,成本分析举例,时间,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧费,无形资产摊