工会会计制度详细讲解

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,工会会计制度讲解,2021年11月,主 要 内 容,第一局部 收入,第二局部 支出,第三局部 会计报表,制度六、七、八章内容,第一局部 收入,一、概念,二、新旧科目比照,三、主要账务处理,第一局部 收入概念,概念：收入是指工会依据?工会法?以及有关政策规定开展业务活动所取得的非归还性资金这里讲的收入即指工会经费,1、收入的法律依据,2、工会经费广义和狭义的概念,3、具有税收的特点：固定性、强制性、非归还性,4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置,5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例),第一局部 收入新旧科目比照,第一局部 收入主要账务处理,会费收入,例,1,：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费,1000,元。,借：库存现金,1000,贷：会费收入,1000,借：银行存款,1000,贷：库存现金,1000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,拨缴经费收入,例,2,：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单,10000,元。按照分成比例，工会本级留用,7000,元，上解区总工会,3000,元。,借：银行存款,10000,贷：拨缴经费收入,7000,应付上级经费,3000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,例,3,：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。,借：应付上级经费,3000,贷：银行存款,3000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,拨缴经费收入,例,4,：某机关工会收到行政划拨的,10000,元工会经费。,借：银行存款,10000,贷：拨缴经费收入,10000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,拨缴经费收入,例,5:,某街道工会收到非公企业交来的,2,工会经费,10000,元，按分成比例街道工会留,10,1000,元，上解区总工会,30,3000,元，返回非公企业,60,6000,元。,借：银行存款,10000,贷：拨缴经费收入,1000,应付上级经费,3000,应付下级经费,-,应付下级转拨经费,6000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,例,6:,某街道工会将应上缴经费上解区总会。,借：应付上级经费,3000,贷：银行存款,3000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,例,7:,某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。,借：应付下级经费应付下级转拨经费,6000,贷：银行存款,6000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,上级补助收入：,回拨补助按有关规定拨付的回拨补助。,专项补助指定专门用途的工程补助。,帮扶补助帮扶困难职工的补助。,送温暖补助两节送温暖补助。,救灾补助遭受自然灾害，职工遇到困难。,其他补助除以上明细科目以外其他补助。,基层工会但凡收到区总工会拨款，都记入该科目。,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,上级补助收入,例,8,：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费,2000,元，通过银行划拨。,借：银行存款,2000,贷：上级补助收入,回拨补助,2000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,上级补助收入,例,9,：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励,3000,元，通过银行划拨。,借：银行存款,3000,贷：上级补助收入专项补助,3000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,上级补助收入,例,10,：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴,2400,元，通过银行划拨。,借：银行存款,2400,贷：上级补助收入专项补助,2400,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,上级补助收入,例,11,：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助,5000,元，,借：银行存款,5000,贷：上级补助收入,送温暖补助,5000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,行政补助收入,例,12,：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费,50000,元，通过银行划拨。,借：银行存款,50000,贷：行政补助收入,50000,收入账务处理讲解,第一局部 收入主要账务处理,收入账务处理讲解,其他收入,例,13,：某单位工会处理报废的计算机,1,台，取得变价收入,100,元现金。计算机账面原值为,5000,元。,借：库存现金,100,贷：其他收入,100,借：固定基金,5000,贷：固定资产,5000,第一局部 收入主要账务处理,第二局部 支出,一、概念,二、新旧科目比照,三、主要科目分类,四、主要会计核算,第二局部 支出概念,支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金消耗和损失。,第二局部 支出新旧科目比照,第二局部 支出科目分类,职工活动支出,维权支出,业务支出,行政支出,资本性支出,其他支出,补助下级支出,事业支出,用于职工的支出,用于本级的支出,用于补助下级的支出,按经济分类反映支出方向,支出分类讲解,按功能分类,反映做了什么,第二局部 支出主要会计核算,职工活动支出,例1为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购置电影票发生费用26000元，用支票支付。,借：职工活动支出,文体活动费,26000,贷：银行存款,26000,支出账务处理讲解,维权支出,例,2,某基层工会为解决,1,名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规定，给予,2000,元补助。,借：维权支出,困难职工帮扶费,2000,贷：库存现金,2000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,维权支出,例,3,某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费,1,万元，用支票支付。,借：维权支出,劳动关系协调费,10000,贷：银行存款,10000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,维权支出,例4某基层工会组织本单位平安员参加平安生产知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。,借：维权支出,劳动保护费,10000,贷：银行存款,10000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,维权支出,例5春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送温暖，给每位困难职工发慰问金500元，共发生费用5000元。,借：维权支出,送温暖费,5000,贷：银行存款,5000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,维权支出,例,6,某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入有关部门，发生租车费用,50,元，资料费,100,元，误餐费,120,元，用现金结算。,借：维权支出,其他维权支出,270,贷：库存现金,270,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,业务支出,例7某基层工会召开工会三级效劳体系座谈会，发生费用2000元，用支票方式结算。,借：业务支出,会议费,2000,贷：银行存款,2000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,行政支出,例,8,某街道工会支付助理员工资,1000,元。,借：行政支出,-,工资福利支出,1000,贷：库存现金,1000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,行政支出,例9某基层工会购置办公用品，支付现金500元。,借：行政支出-商品和效劳支出 500 贷：库存现金 500,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,资本性支出,例10某基层工会购置电脑1台5000元，用支票支付。,借：资本性支出,-,办公设备购置,5000,贷：银行存款,5000,借：固定资产,5000,贷：固定基金,5000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,补助下级支出,例,11,某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项,1000,元，更新职工健身器材专项补助,5000,元，通过银行划拨。,借：补助下级支出,送温暖补助,1000 ,专项补助,5000,贷：银行存款,6000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,其他支出,例,12,某基层工会报废复印机一台，账面原值,2000,元，在清理过程中，取得变价收入,200,元，搬运费支出,50,元。,借：固定基金,2000,贷：固定资产,一般设备,2000,借：库存现金,200,贷：其他收入,200,借：其他支出,50,贷：库存现金,50,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,其他应付款,例,13,收到职工交来的在职职工住院医疗保险费,10000,元，存入银行。,借：库存现金,10000,贷：其他应付款在职住院,10000,借：银行存款,10000,贷：库存现金,10000,支出账务处理讲解,例,14,将此款上交区总工会。,借：其他应付款在职住院,10000,贷：银行存款,10000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,例,15,收到区总工会拨来的互助保险赔付款,12000,元。,借：银行存款,12000,贷：其他应付款保险赔付,12000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,例,16,将赔付款,12000,元支付给出险职工。,借：其他应付款保险赔付,12000,贷：库存现金,12000,支出账务处理讲解,第二局部 支出主要会计核算,第三局部 会计报表,一、报表种类,二、编制时本卷须知,一、资产负债表,二、收入支出表,三、往来款项明细表,四、经费收缴情况表,会计报表讲解,第三局部 会计报表种类,收入支出表数字来源于前面会计分录编制单位：某区总工会 某年度 单位：元,拨交经费收入,上级补助收入,政府补助收入,事业收入,投资收益,其他收入,本年收入合计,项 目,本年数,上年数,一、收 入,备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示,职工活动支出,维权支出,业务支出,行政支出,资本性支出,补助下级支出,事业支出,其他支出,本年支出合计,三、本年结余,二、支出,资产负债表,编制单位：某区总工会 某年,12,月,31,日 单位：元,年末数,年初数,资 产,负债与净资产,年初数,年末数,备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示,*,代表未列示科目,库存现金,银行存款,*,*,在建工程,固定资产,资产总计,负债与净资产总计,固定基金,在建工程占用资金,结余,*,净资产类,净资产合计,应付工资离退休费,*,应付上级经费,*,应付下级经费,会计报表讲解,会计报表讲解,会计报表讲解,工会新旧科目余额结转表,年底前要做的工作是：,1、开展全面的资产清查工作，对盘盈盘亏的资产要进展账务处理,清理往来款项，调账。,2、银行存款对账。,3、年底用旧制度结账，编制收支决算表、资产负债表。,4、按新制度有关衔接规定调整账目，编制工会新旧科目余额结转表。,5、按账目调整后结果编制2021年1月1日新的资产负债表。,6、2021年1月1日开场按新制度核算。,谢谢！,