对外贸易经济管理制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,SEBA 2007 FALL,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,6,章 对外贸易经济管理制度,目录,第一节 对外贸易经济管理制度概述；,第二节 中国对外贸易税收制度；,第三节 出口退税制度；,第四节 人民币汇率及汇率制度,第一节 对外贸易经济管理制度概述,一、对外贸易经济管理制度的概念,经济管理制度是指国家通过税率、利率、汇率等主要经济杠杆，调节经济变量，对微观经济主体行为施加影响，并使之符合宏观经济发展目标的间接调控方式。,二、对外贸易经济管理制度的特点,（一）非强制性,（二）间接性,（三）非歧视性,三、对外贸易经济管理制度的功能,（一）调节功能,（二）控制功能,（三）核算功能,（四）监督功能,（五）推动功能,第二节 中国对外贸易税收制度,一、对外贸易税收概述,（一）对外贸易税收的内涵和外延,对外贸易税收是一个国家为履行公共管理职能的需要，凭借行政权力，依据法律制定的标准，对进出口贸易行使征税权所形成的税收之和，包括进出口关税、进出口环节中征收的增值税和消费税等各种税收以及出口退税。,（二）对外贸易税收的作用,1,国家运用对外贸易税收可有效调控经济运行。对外贸易税收是一国重要的经济杠杠，国家可以通过税率的调整，调节进出口商品结构、档次和品种，引导企业实现社会总需求和总供给的平衡，促进经济平衡增长。,2,对外贸易税收可以保护一国在对外贸易交往中的利益。通过调整对外贸易税收，既可以维持正常的生产经营和外贸秩序，又可以作为反贸易保护主义的工具，保护本国企业的合法权益。,3,对外贸易税收可以增加一国的财政收入。,二、进出口关税,（一）关税的含义,关税是指进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商所征收的税收。,1,关税是一种间接税,2,关税是一个相对独立、自成体系的税种,3,关税的征税主体是海关,（二）关税的特征,1,强制性,2,无偿性,3,固定性,（三）关税的效应和作用,关税的种类,依据关税的课征种类，关税可分为： 进口税、进口附加税、出口税和过境税等。,依据关税的征收方法，关税可分为： 从量税、从价税、选择税和混合税。,关税效应（局部均衡分析）的图示（小国情形 ）：,图,7,1,图,7-1,为小国情形，自由贸易时，世界价格（国内价格）为,P,w,征税后，国内价格上升为,P,t,。,生产效应：,生产者剩余增加,a,；,消费效应：,消费者剩余减少,a+b+c+d,贸易效应：,进口减少,Q,1,Q,3,+Q,4,Q,2,；,税收效应：,关税收入为面 积,c,；,净福利效应：,a-(a+b+c+d)+c= - (b+d)0,，福利下降。其中,b,为生产扭曲，,d,为消费扭曲。,关税效应（局部均衡分析）的图示（大国情形 ）：,图,7,2,在大国情形（图,7-2,）下，征收关税会降低世界市场价格，即世界价格由,P,w,降为,P,w,。,贸易条件效应：,征税国贸易条件改善，收益为面积,e,；,净福利效应 ：,a-(a+b+c+d)+,（,c+e,）,=e-(b+d),。净效应不确定。,关税的效应：一般均衡分析,图,7,3,关税效应（一般均衡分析）的图示（小国）：,X,为出口部门，,Y,为进口替代部门。自由贸易时国内相对价格为,P,w,，征税后为,P,t,.,而世界相对价格仍为,P,w,。,结果是，生产点由,Q,移至,Q,t,。,X,产出减少，,Y,产出增加；消费点由,C,移至,C,t,，征税国的社会福利水平下降。,征收关税的作用,（,1,）维护国家主权和经济利益,（,2,）保护和促进本国“幼稚产业”的发展,（,3,）调节国民经济和对外贸易结构,（,4,）筹集国家财政收入,中国关税制度的演变,1949,1978,年关税制度：全面保护关税政策；,1979,1992,年关税制度：有区别地进行保护；,1993,入世前关税改革：适度开放与适度保护相结合；,入世至今的关税调整：,1,、进一步降低关税税率,2,全面实施世界贸易组织的海关估价制度,3,按照非歧视原则在全关境内实行公平统一的关税制度,4,缩小关税税率的落差,SEBA 2007 FALL,16,三、进出口商品国内税,（一）进口商品税征税制度,1,、征税作用,2,、征税原则,3,、征税范围和对象,（,1,）增值税。,（,2,）消费税。,4,、征税税目和税率,（,1,）增值税税目税率。,（,2,）消费税税目税率。,5,、应纳税额的计算,SEBA 2007 FALL,进口关税的计算,基本公式：进口关税税额,=,完税价格,进口关税税率,进口税款缴纳形式为人民币,完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入,一票货物的关税税额在人民币,10,元以下的免税,进口货五的成交价格：因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有,FOB,、,CFR,、,CIF,三种。,SEBA 2007 FALL,18,SEBA 2007 FALL,CIF,例,:,某公司从日本进口钢铁制品,100 000,千克，其成交价格为,CIF,天津新港,125 000,美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：,100,美元人民币元,(,买入价,),100,美元人民币元,(,卖出价,) ,钢铁制品进口关税税率为,15%,。求进口关税税额。,税款计算如下：,（,1,）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。,外汇买卖中间价,100,美元,=,（）人民币元,完税价格,=125 0008.5222=1 065 275,人民币元,（,2,）计算关税税款即：,1 065 275,元人民币人民币元,SEBA 2007 FALL,19,SEBA 2007 FALL,FOB,、,CFR,FOB,和,CFR,条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成,CIF,价，然后再按上述程序计算税款,例,:,国内某公司向美国购买轿车,10,辆，成交价格为,FOB,纽约,120000,美元，实际支付的运费,5000,美元，保险费,800,美元。已知该货物的进口税率为,43.8%,，外汇汇率为,1,美元元人民币。求进口关税税额。,(1),确定货物的完税价格,CIF=FOB+I,（保险费）,+F,（运费）；,CIF,价格,=120000+5000+800=125800,美元,(2),根据汇率适用原则将外币计算为人民币,1258008.2=1031560,（元）,(3),计算应该征收的税款,进口关税税额进口货物完税价格,进口关税税率,=103156043.8%,（元）,SEBA 2007 FALL,20,SEBA 2007 FALL,3.,从量计算进口关税：,计算公式：进口关税税额货物进口数量,从量税税额,例,:,国内某公司从日本购进柯达胶卷,50400,卷（规格,135/36,的胶卷，,1,卷,平方米,/,卷），成交价格为,CIF,境内某口岸港元,/,每卷，外汇汇率,1,港币人民币，计算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为,155,元,/,平方米）,(1),确定货物的实际进口数量,（平方米）,(2),按照公式计算应该征收的税款,进口关税税额货物进口数量,从量税税额,=2910.6155=451143,（元）,SEBA 2007 FALL,21,SEBA 2007 FALL,复合税计算进口关税,复合关税,=,从量关税,+,从价关税,例：某电视台进口两台日本产电视摄像机，价格为,CIFUSD13000,，海关填发税款缴款书之日人民币对美元买卖中间价是，求关税税额,.,（,1,）确定完税价格,元,107602,元,（,2,）确定适用税率,摄像机归入税则号，日本是,WTO,的缔约方，适用最惠国税率，每台价格低于或等于,5000,美元的，适用从价税，税率,35%,；每台价格高于,5000,美元的，其税率是每台,13280,元的从量税，加上,3%,的从价税。因此，必须首先计算单价：,USD13000 2=USD6500,单价高于,5000,美元，故应使用复合税,（,3,）计算从量部分关税,13280,元,2=26560,元,（,4,）计算从价部分关税,107602,元元,（,5,）计算全部应征关税,元,SEBA 2007 FALL,22,SEBA 2007 FALL,出口关税的计算,出口货物的完税价格等于,FOB,价格扣除出口关税后的价格作为应税价格。,出口关税税款的基本计算公式如下：,出口关税税额,=,完税价格,出口关税税率,完税价格,=FOB,价,（,1+,出口关税税率）,出口货物以,FOB,条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其他贸易术语成交，需先将货价折算成,FOB,价，再计算税款。,SEBA 2007 FALL,23,SEBA 2007 FALL,例,:,某公司出口到香港甲苯,4500,桶，每桶净重,100,公斤，毛重,102,公斤，每公吨售价,CFR,香港,7 610,港币，甲苯出口税率,30%,已知申报运费为每公吨,850,人民币元，税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：,1,港元元人民币,求应征出口税额多少？,税款计算如下,:,(1),将,CFR,货价折算成人民币价：,7610,港币元,1.1266450,公吨元,(2),运费,=850,人民币元,459,公吨,=390150,人民币元,(,运费以毛重计,),。,（,3,）完税价格：,FOB,价,=CFR,价,F(,运费,390150 =3467891,完税价格,=FOB,价,（,1+,出口关税税率,=3467891.790,（,1+30%,）,=2667609,人民币元,（,4,）该批货物的出口关税税额为：,2667609,人民币元人民币元,SEBA 2007 FALL,24,SEBA 2007 FALL,进口环节税的计算,消费税,中国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。中国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。,组成计税价格计算公式为：,组成计税价格,=,（关税完税价格,+,关税税额）,（,1,消费税税率）,从价计征的消费税税额计算公式为：,应纳税额,=,组成计税价格,消费税税率,SEBA 2007 FALL,25,SEBA 2007 FALL,例：某公司进口货物一批，经过海关审核其成交价格为,CIF,境内某口岸,12800,美元，外汇汇率,1,美元元人民币，折合人民币,106240,元。已知该批货物的关税税率为,20%,，消费税税率,17%,，求消费税税额。,(1),确定货物的进口关税完税价,=106240,元,(2),货物的进口关税税额,=10624020%=2248,元,(3),消费税组成计税价格,=,（关税完税价关税税额）,（,1,消费税率）,=,（,106240+2248,）,（,1-17%,）,=153600,（元）,(4),计算应征消费税税额,=15360017%=26112,（元）,SEBA 2007 FALL,26,SEBA 2007 FALL,增值税,按照,中华人民共和国增值税暂行条例,的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。,组成计税价格计算公式为：,组成计税价格,=,关税完税价格,+,关税税额,+,消费税税额,增值税税额计算公式：,应纳税额,=,组成计税价格,增值税税率,SEBA 2007 FALL,27,SEBA 2007 FALL,例：某公司从英国进口货物一批，经过海关审核其成交价格为,1200,美元，外汇汇率,1,美元元人民币，折合人民币,9960,元。已知该批货物的关税税率为,12%,，消费税税率为,10%,，增值税税率为,17%,。计算应征增值税税额。,1.,确定货物的进口关税完税价,=9960,元,2.,计算货物的进口关税税额元,3.,确定货物的消费税税额,消费税税额,=,（关税完税价关税税额）,（,1,消费税率）,消费税税率,=,（）,（,1-10%,）元,4.,按照公式计算增值税组成计税价格,增值税组成计税价格（关税完税价关税税额消费税税额）,=9960+1195.2+1239.5=12395,元,5.,计算应征增值税额：元,SEBA 2007 FALL,28,第三节 出口退税制度,一、出口退税的含义,出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税、消费税、营业税和特别消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。,二、出口退税的意义与作用,（一）出口退税是依据出口商品零税率原则所采取的一项鼓励出口贸易的措施,（二）出口退税是对出口货物的一种非歧视性赋税政策，是保证出口货物公平参与国际贸易竞争的基本要求,（三）实行出口退税政策，政策效果非常明显,三、出口退税的特点,1,、它是一种收入退付行为,2,、它具有调节职能的单一性,3,、它属间接税范畴内的一种国际惯例,四、中国的出口退税制度,中国自,1985,年开始实行出口退税制度,（一）,20,世纪,90,年代的出口退税制度改革,1,第一轮出口退税制度改革,2,第二轮出口退税制度改革,（二）,20,世纪初的出口退税制度改革,1,第三轮出口退税制度改革,2,第四轮出口退税制度改革,3,第五轮出口退税制度改革,（三）全球金融危机期间的出口退税制度改革,1,2008,年的,3,次出口退税制度改革,2,2009,年的,7,次出口退税制度改革,五、出口退税管理,（一）出口退税的企业范围。,（二）出口退税的产品范围,（三）一般退免税货物应具备的条件,1,、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；,2,、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；,3,、必须在财务上做销售；,4,、必须收汇并已核销。,第四节 人民币汇率及汇率制度,一、汇率的变动及其贸易效应分析,（一）汇率的变动,（二）汇率变动的贸易效应,二、人民币汇率制度的演变及其对对外贸易的影响,（一）计划经济时期的汇率制度,（二） 经济转轨时期的中国外汇管理体制（,19801993,）,（三）社会主义市场经济制度下的汇率制度,年外汇调制改革,（,1,）进行汇率并轨,实行以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度。,（,2,）取消国内企业的外汇调剂市场，建立统一的银行间外汇交易市场。,（,3,）取消对外汇收支的指令性计划,（,4,）取消国际收支经常项目交易方面的外汇限制,（,5,）实行银行结汇、售汇、付汇制度,2,2005,年以来的外汇体制改革,（,1,）自,2005,年,7,月,21,日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。,（,2,）中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币汇率的收盘价，作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价格。,（,3,）,2005,年,7,月,21,日,19,时，美元对人民币交易价格调整为,1,美元兑元人民币，一次性升,2%,。,（,4,）逐步扩大波动幅度。千分之三到千分之五，进而,1%,和,2%,。,3,中国汇率制度进一步完善的发展方向,（,1,）进一步完善人民币汇率形成机制,（,2,）逐步实行意愿结汇制,（,3,）强化外汇管理，进一步完善外汇市场,（,4,）逐步实现人民币的完全自由兑换,